La organización profesional que emite las declaraciones sobre normas de auditoría codificadas: Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados Asociación Interamericana de Contabilidad Comité de Normas Internacionales de Contabilidad .
Es el requerimiento que obliga al auditor a no divulgar ni aprovecharse del conocimiento de situaciones especiales como consecuencia de su trabajo, e implican el llamado secreto profesional, que sólo puede ser revelado, ante una obligación legal o profesional que lo imponga: Integridad Objetividad Confidencialidad Comportamiento profesional.
La sigla del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público: IAASB IAESB IESBA IPSASB .
Es un examen ________ de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de ________ si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las ________ establecidas por la dirección y con cualquier tipo de exigencias ________ o voluntariamente adoptadas. Sistemático, determinar, políticas, legales Objetivo, determinar, leyes, procesales Sistemático, conocer, reglas, leyes Objetivo, especificar, leyes, procesales .
Las clases de auditoría en función del profesional que la lleva a cabo: Pública y privada Directa e indirecta Interna y externa Operacional y fiscal .
El auditor externo es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, y la responsabilidad de prepararlos y presentarlos es de la administración o gobierno corporativo de la entidad: Responsabilidad por los estados financieros Certeza razonable Alcance de una auditoría externa Escepticismo profesional .
La norma que establece las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude: NIA 210 NIA 240 NIA 300 NIA 315 .
Las evidencias son pruebas que obtiene el auditor durante la ________ de la auditoría, que hace patente y manifiesta la ________ o convicción sobre los hechos o ________ que prueban y demuestran claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y ________ sus opiniones y conclusiones. Ejecución, certeza, hallazgos, respaldar Planeación, evaluación, investigaciones, sostener Comunicación, certeza, hallazgos, apoyar Planeación, evaluación, casualidades, respaldar.
La evidencia que se obtiene mediante la inspección u observación directa a los bienes, procesos, actividades o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en documento, fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales: Evidencia testimonial Evidencia física Evidencia analítica Evidencia documental .
La definición de adecuación (de la evidencia de auditoría): Medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor. Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría, es decir, la cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material. Registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares. .
El objetivo de la fase de planificación: Tiene por objetivo evaluar la estructura interna formal e informal del sistema de comunicación y sus diferentes canales; evaluar los sistemas y procesos de comunicación a nivel interpersonal e interdepartamental. Tiene por objetivo mantener el trabajo de auditoría bajo control, organizar a los integrantes del equipo, manejar los cronogramas y cerciorarse de que el trabajo se haga según el plan original. Tiene por objetivo determinar el enfoque de la auditoría, y entre sus productos principales se encuentra el informe de planificación, y, entre sus subproductos se encuentran la evaluación de control interno y estimación del riesgo de auditoría Tiene por objetivo visualizar todos los riesgos y objetivos, identificando los pasos y métodos requeridos para llevar a cabo la auditoría. .
Tiene como objetivo conocer profundamente los departamentos de mayor riesgo. Para ello se deberán conocer las métricas utilizadas en auditorías previas, así como los resultados obtenidos con el fin de comparar estos resultados y descubrir las alteraciones tanto positivas como negativas de los datos: Instrumentos normativos Estudio previo Carta de encargo Diagnostico general .
Las razones por la que la empresa se va a auditar: Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas y riesgos inherentes a las empresas de una misma industria. Identificación del riesgo aceptable de la auditoría que realice el auditor y registro de las juntas del consejo directivo y accionistas. Riesgos inherentes a las empresas de una misma industria y panorama claro de los procedimientos específicos de la organización. Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas y registro de las juntas del consejo directivo y accionistas. .
El propósito de aplicar procedimientos analíticos en la planificación de la auditoría es apoyar al auditor a ________ la naturaleza, oportunidad y ________ de los procedimientos de auditoría que serán utilizados para obtener ________ comprobatoria para saldos de cuentas o tipos de _________. Ejecutar, características, evidencia, auditoría Planificar, alcance, evidencia, transacciones Comunicar, elementos, evidencia, registros Ejecutar, alcance, evidencia, exámenes .
La norma que establece la importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría: NIA 300 NIA 315 NIA 320 NIA 330.
Los documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión: Papeles de trabajo Hoja de hallazgos Cédulas analíticas Informe de planificación preliminar .
Los procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones. Por ejemplo, las ventas realizadas sin ser facturadas o registradas y el recibimiento de pagos sin ser registrados: Pruebas a los detalles de los saldos Pruebas sustantivas de las operaciones Procedimientos analíticos Pruebas de controles .
Las pruebas de auditoría son ________ o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de ________ comprobatoria mientras que la evidencia de auditoría es la información o ________ utilizada por el auditor para alcanzar las ________ en las que basa su opinión. Métodos, información, evidencia, conclusiones Formas, información, evidencia, pruebas Técnicas, evidencia, documentación, conclusiones Métodos, evidencia, actividad, pruebas .
La principal característica a tomar en consideración en el diseño del programa de auditoría: Los objetivos de los programas de la auditoría, deben ser consistentes con el enfoque descrito en la matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo.
El programa de auditoría incluye primero los procedimientos específicos de auditoría y luego los procedimientos generales para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en los estados financieros. Incluye primero los procedimientos generales de auditoría y luego los procedimientos específicos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en los estados financieros. Los objetivos de los programas de la auditoría, deben ser consistentes con el enfoque descrito en la matriz de probabilidad e impacto. .
El año que fue creado el modelo coso (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway): 1975 1995 1965 1985 .
La definición de cuestionario de control interno: Es una herramienta que consiste en la explicación escrita de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno. Es una herramienta de recolección de datos que una empresa le proporciona a sus empleados con el objetivo de realizar una auditoría y determinar cuáles son las áreas en las que se debe enfocar una mejora. Es la información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el contador, por funciones, por departamentos o por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias. Es aquel que tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos (flechas, cuadros, figuras geométricas). .
En el ámbito internacional se le han conferido diferentes nombres a la auditoría de gestión, pero en esencia sus _________ coinciden. La base de la auditoría de gestión se enmarca, principalmente, en los términos de medición de _________, _________ y _________, aunque también se extiende su aplicación a cuestiones relacionadas con la ecología y la equidad. Clases, efectividad, validez, capacidad Objetivos, eficiencia, eficacia, economía Clases, efectividad, validez, actividad Objetivos, aptitud, eficacia, capacidad .
La definición de auditoría de gestión: Es el proceso de obtener y evaluar en forma objetiva y sistemática las evidencias, para presentar una evaluación independiente del rendimiento en la gestión de los procesos basándose en criterios objetivos. Es el examen de la información contenida en los estados de cuentas por parte de un auditor interno o externo a una empresa, entidad o estado. Es la técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales. Es el proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas de los actos y eventos de carácter económico. .
El principal beneficio de la auditoría de gestión en las organizaciones: Mejorar la seguridad de la información y reducir los riesgos de seguridad financiera. Evaluar la veracidad de la información presentada en las cuentas anuales y estados financieros. Facilitar los valores y evaluación de la auditoría bajo parámetros de detenimiento de la calidad. Identificar las áreas problemáticas, las causas de los problemas y las alternativas para mejorar. .
La definición de eficacia: Se refiere a la minimización del costo de los recursos utilizados en una actividad, teniendo en cuenta la calidad apropiada. Se refiere a la adquisición de recursos al costo más bajo, manteniendo la visión de los objetivos de la organización. Se refiere a la capacidad total de la organización y a su interacción con la planeación estratégica, a la estructura de la dirección, a sus procesos y a los recursos humanos y financieros. Se refiere a la relación entre lo que se hace en el trabajo, el cumplimiento de objetivos y la misión de la empresa. .
La auditoría financiera consiste en un proceso cuyo resultado final es la emisión de un _________, en el que el auditor da a conocer su _________ sobre la situación financiera de la empresa, con base precisamente a sus estados financieros mientras que la auditoría de gestión consiste en el _________ que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y _________ con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente. Informe, opinión, examen, eficacia Certificado, dictamen, proceso, aptitud Documento, juicio, examen, actividad Informe, comentario, proceso, capacidad .
La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le dan importancia. Sin embargo, una auditoría puede ayudar a las organizaciones en muchos aspectos, entre ellos es: Permite definir de forma explícita los objetivos y las metas, a identificar las decisiones que influyen en dichos objetivos y sus interacciones, y ayuda a conservar la coherencia del grupo y la armonía, y por ende su eficiencia. Permite determinar el resultado (ganancia o pérdida) de las operaciones, además, resultan ser una herramienta fundamental para la toma de decisiones. Permite coordinar y organizar los recursos de la empresa de forma más eficiente, evitando duplicidad de esfuerzos y asegurando un buen flujo de trabajo. Permite identificar los errores cometidos en la organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa. .
El tipo de información con la que el auditor debe familiarizarse en la fase de la planificación: Información contable fiscal para registrar y preparar los escritos que tienen relación con las declaraciones de impuestos a la Hacienda Pública. Información que sirven a los diferentes niveles de la organización: nivel operativo, nivel administrativo y nivel estratégico. Información interna tanto contable, financiera y legal, los procesos y procedimientos internos, la estructura y el giro propio del negocio. Información práctica y representación gráfica de datos que dependerá de la clase de datos que haya disponible. .
En el análisis organizacional el fin es obtener una visión ________ y ________ de la entidad auditada, permitiendo al auditor un conocimiento ________ de la organización y su ________, lo cual es de suma importancia para el desarrollo de los siguientes pasos de la auditoría. Sistemática, estratégica, global, entorno Táctica, estratégica, global, entorno Sistemática, precisa, global, entorno Sistemática, estratégica, parcial, entorno .
El componente del COSO II que permite realizar el seguimiento de las actividades y conocer que todos los elementos del marco COSO funcionen adecuadamente: Ambiente de control Supervisión Respuesta a los riegos Actividades de control .
El atributo del hallazgo que refleja la situación negativa actual de la empresa y que descubre el auditor en la ejecución de sus procedimientos, en la búsqueda de obtención de evidencia que sustente su opinión o dictamen en el informe: Condición Causa Efecto Criterio .
Todo proyecto de auditoría debe ser planeado utilizando un cronograma de trabajo. Esto ayuda a concluirla dentro de un período ________ de tiempo y con un número específico de ________. Al mismo tiempo, el cronograma permitirá vincular entre sí las diferentes ________ de la auditoría. Eficiente, horas/contador, solicitudes Razonable, horas/auditor, actividades Sensato, horas/contador, solicitudes Eficiente, horas/administrador, fases .
El programa de auditoría es una lista ________ de los procedimientos de auditoría que deben realizarse en el curso de la misma. Como parte de la planificación adelantada de la ________ se desarrolla un programa tentativo. Este programa tentativo, sin embargo, exige modificaciones frecuentes, a medida que avanza la auditoría según la ________, oportunidad y extensión de los procedimientos de pruebas ________ influidas por la evaluación del control interno puede elaborarse una versión relativamente final del programa de auditoría. Detallada, auditoría, naturaleza, sustantivas Narrada, investigación, eficacia, sustantivas Resumida, auditoría, naturaleza, analíticas Rigurosa, investigación, eficacia, operativas .
Los factores que deben considerarse en los programas de auditoría de gestión: Complejidad y tamaño, oportunidad y extensión, procedimientos analíticos y ambiente de auditoría Confirmación con terceras partes, revisión de conciliaciones, pruebas de corte y revisión de cálculos Complejidad y tamaño, dispersión geográfica, procedimientos detallados y ambiente de auditoría Confirmación con terceras partes, dispersión geográfica, pruebas de corte y ambiente de auditoría .
Las técnicas que se aplican como pruebas sustantivas: Comparación, cálculo, confirmación, inspección, examen físico y rastreo Observación, revisión de conciliaciones, revisión de cálculos y monitoreo Comparación, cálculo, confirmación, repetición, monitoreo y conciliación Observación, indagación, verificación, revisión de cálculos y comprobación.
Es la técnica que consiste en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones, dentro o fuera de la entidad, sobre posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones: Técnica verbal Técnica ocular Técnica documental Técnica física .
Corresponde a un análisis del recurso humano, para lograr la eficiencia en la función pública y su contribución al logro de los objetivos de la organización: Sistema de Administración de Bienes y Servicios Sistema de Organización Administrativa Sistema de Administración de Personal Sistema de Información .
El hallazgo se refiere a cualquier situación ________ y relevante que se determine por medio de la aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas ________ examinadas; que, además se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos (________, criterio, ________ y efecto) y, obviamente, sea de interés para la organización auditada. Deficiente, críticas, condición, causa Eficiente, críticas, condición, precisión Deficiente, críticas, claridad, causa Eficiente, críticas, análisis, precisión .
Las características del informe de auditoría de gestión: Suficiencia, adecuada objetividad, claridad y simplicidad Concisión, discutible, discontinuo, claridad y simplicidad Precisión, convincente, perspectiva, claridad y simplicidad Suficiencia, discutible, discontinuo, claridad y simplicidad .
El contenido del informe de auditoría de gestión, al menos, debe incluir: Descripción de los hallazgos y los resultados que forman la base de la opinión del auditor y notas al balance. Subdivisiones de los rubros y la identificación de la base jurídica para la conducta de la auditoría. La identificación del tema y una descripción de los objetivos y del alcance de la auditoría. Nombre de los rubros y descripción de las recomendaciones a la entidad auditada. .
La definición de informe preliminar: Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la auditoría, al someter a consideración del auditado los hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos. Este documento es el producto con el cual el desarrollo de la auditoría es juzgado por el órgano legislativo, por la sociedad y el público en general. Este documento permite recoger una serie de información relacionada con la situación financiera que puede presentar una empresa, un organismo, así como cualquier organización. Este documento puede ser informativo o resolutivo, es decir, puede estar enfocado a informar sobre la situación financiera, o a expresar información sobre una serie de cambios que se consideran necesarios. .
Los elementos más importantes que contiene la estructura del informe de auditoría de gestión: Carátula, resultado de la actividad secundaria, alcance de la auditoría, antecedentes de la entidad Carátula, carta de presentación, motivo de la auditoría, alcance de la auditoría, antecedentes de la entidad Carátula, resultado de la actividad principal, comentarios y observaciones relevantes, conclusiones Carátula, resultado de inversiones, comentarios y observaciones relevantes, recomendaciones .
El alcance de la Norma Internacional de Auditoría 300 es la siguiente: 1 2 3 4.
El alcance de la Norma Internacional de Auditoría 200 es la siguiente: 1 2 3 4.
El alcance de la Norma Internacional de Auditoría 520 es la siguiente: 1 2 3 4.
El alcance de la Norma Internacional de Auditoría 530 es la siguiente: 1 2 3 4.
En auditoría se identifica tres tipos de riesgos y son los siguientes: 1 2 3 4.
De los siguientes conceptos identifique cual corresponde al Riesgo inherente de Auditoría: 1 2 3 4.
De los siguientes conceptos identifique cual corresponde al Riesgo de detección: 1 2 3 4.
La auditoría es un proceso sistemático de recaudación de información que sigue el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar por varias fases o etapas y son las siguientes: 1 2 3 4.
La planificación de la auditoría pasa por las siguientes fases que son:
1. Elaboración y Ejecución de programas de trabajo.
2. Memorándum del resumen de auditoría e informe de auditoría.
3. Orden de Trabajo y Carta de Presentación, Planificación Preliminar y Planificación Específica
4. Evaluación preliminar y definitiva del riesgo. 1 2 3 4.
Entre los papeles de trabajo utilizados por el auditor tenemos los siguientes:
1. Hoja de vida de los accionistas o socios de la compañía para averiguar sus inversiones e otras empresas.
2. Guía de entrevista al gerente, cuyas preguntas serían principalmente sobre sus relaciones familiares y los bienes que posee.
3. Formato de entrevistas a todo el personal de la empresa para averiguar sobre las actividades personales que realiza fuera del
trabajo.
4. Cuestionarios y programas, memorándums elaborados por el auditor, cédulas sumarias, descriptivas y analíticas, hoja de trabajo,
confirmaciones recibidas por terceros, documentos significativos de la empresa, documentos e información contable. 1 2 3 4.
El informe de auditoría a los estados financieros es:
1. El informe de auditoría es el trabajo final del auditor en que se indica el alcance del trabajo realizado y su opinión sobre los estados financieros.
2. El informe de auditoría es la formulación de los principios de la contabilidad generalmente aceptados y debe ser interpretado por los usuarios de la auditoría.
3. El informe de auditoría es determinar si el control interno existente en una sociedad es el mejor para garantizar que las transacciones se están realizando en la forma correcta.
4. El informe de auditoría es realizar un plan de trabajo basado en el conocimiento del cliente y su negocio 1 2 3 4.
Los distintos tipos de opinión que el auditor emite a través del proceso de auditoría y revisión de los estados financieros en una empresa son los siguientes:
1. Opinión favorable, Opinión desfavorable, Opinión denegada y opinión por omisión.
2. Opinión limpia o sin salvedades, Opinión con salvedades, Opinión negativa, Abstención.
3. Opinión positiva, opinión negativa y opinión mixta.
4. Opinión fraudulenta, opinión política, opinión 1 2 3 4.
El informe final de auditoría a los estados financieros está estructurado por párrafos que serían los siguientes:
1. Párrafo de Auditoría interna y auditoría externa.
2. Párrafo de los aspectos y preliminares, y Disposiciones Finales.
3. Párrafo de alcance, párrafo intermedio y párrafo de énfasis.
4. Párrafo de los controles internos y externos 1 2 3 4.
Las normas de auditoría son el requisito mínimo que debe saber el auditor para realizar su trabajo con eficiencia y eficacia, por lo que se clasifican en:
1. Normas de cumplimiento y de procedimientos.
2. Normas de planeación y ejecución.
3. Normas de procedimientos y verificación
4. Normas generales o personales, normas relativas a la ejecución del trabajo y normas de información. 1 2 3 4.
Opinión limpia o sin salvedades : Un auditor expresa el resultado del trabajo de auditoría de los estados financieros en un informe, en el cual se consigna su opinión profesional y brinda sus recomendaciones. Dentro de las opiniones del auditor se encuentra la opinión limpia o sin salvedades que se refiere a: 1 2 3 4.
Opinión con salvedades : Un auditor expresa el resultado del trabajo de auditoría de los estados financieros en un informe, en el cual se consigna su opinión profesional y brinda sus recomendaciones. Dentro de las opiniones del auditor se encuentra la opinión limpia o sin salvedades que se refiere a: 1 2 3 4.
Opinión Negativa : Un auditor expresa el resultado del trabajo de auditoría de los estados financieros en un informe, en el cual se consigna su opinión profesional y brinda sus recomendaciones. Dentro de las opiniones del auditor se encuentra la opinión limpia o sin salvedades que se refiere a: 1 2 3 4.
Opinión denegada o Abstención : Un auditor expresa el resultado del trabajo de auditoría de los estados financieros en un informe, en el cual se consigna su opinión profesional y brinda sus recomendaciones. Dentro de las opiniones del auditor se encuentra la opinión limpia o sin salvedades que se refiere a: 1 2 3 4.
Procedimientos de auditoría : Tomando en consideración las opciones que se presentan, identifique la
respuesta correcta al planteamiento realizado.
1. Procedimientos analíticos y procedimientos sustantivos.
2. Procedimientos inherentes y Procedimientos de detección.
3. Procedimientos de control externo.
4. Procedimientos con salvedades y procedimientos favorables 1 2 3 4.
Para que se proceda a realizar la auditoría de cuentas por cobrar el auditor tendrá que revisar las siguientes cuentas contables:
1. Proveedores, deudas a corto y largo plazo.
2. Clientes, deudores, provisiones de cuentas por cobrar y ventas a crédito.
3. Efectivo y equivalentes del efectivo, todos los desembolsos por gastos corrientes de la empresa
4. Ventas al contado e inventario de mercadería 1 2 3 4.
Los criterios para llevar a cabo una auditoría financiera: NIIF/NIC Integridad Veracidad NIA/ISA .
La cantidad de normas NIC emitidas: 12 normas 41 normas 36 normas 31 normas.
Las NIA contienen ……………….…., requerimientos y una guía de aplicación y otras ………………..…. que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Además, requieren que el auditor aplique su juicio …………….…….. y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría: Objetivos, anotaciones explicativas, profesional Resultados, evidencia explicativa, personal Normas, anotaciones financieras, profesional Resultados, evidencias comunes, personal.
El objetivo principal de la Federación Internacional de Contadores (IFAC): Permitir el desarrollo empresarial y de Pymes a nivel regional. Ayudar con la información y gestión de organizaciones nacionales y regionales que sirvan a los contadores públicos. Ayudar con la formación y desarrollo de organizaciones nacionales y regionales que sirvan a los contadores públicos. Desarrollar un conjunto único de estándares contables de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento.
La ética se entiende como la …….….…………. de la conducta humana que …………….……. la forma de ………………..…. que tenemos los seres humanos frente a nuestros …………….…….. y la manera en la que nos …………….……. en nuestras actividades diarias: Ciencia, engloba, actuar, semejantes, envolvemos Ciencia, estudia, actuar, semejantes, desenvolvemos Rama, estudia, actuar, aspectos, envolvemos Semejante, estudia, actuar, aspectos, desenvolvemos .
La característica esencial del principio de confidencialidad que debe asumir el trabajo del auditor profesional según lo que establece el código de ética emitido por la IFAC: Exige el cumplimiento de leyes y reglamentos relevantes para evitar actitudes y acciones que puedan desacreditar a la profesión. Este requerimiento obliga al auditor a no divulgar ni aprovecharse del conocimiento de situaciones especiales como consecuencia de su trabajo, e implican el llamado secreto profesional. Obliga a tener la mente libre de influencias o intereses indebidos que puedan afectar nuestro juicio, lo que exige mantener independencia mental respecto a los funcionarios y propietarios de la empresa. Implica honradez en el proceder de nuestras acciones, de acuerdo con nuestras convicciones, es decir, actuar de manera congruente con la forma en que expresamos nuestras opiniones. .
Es el principio que impone obligaciones a todos los profesionales de la contabilidad como mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para permitir que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional competente: Integridad Objetividad Competencia y diligencia profesional Confidencialidad .
Es el principio que impone la obligación a todos los profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber, que puede desacreditar a la profesión. Esto incluye las actuaciones que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias conocidos por el profesional de la contabilidad en ese momento: Objetividad Competencia y diligencia profesional Confidencialidad Comportamiento profesional .
La sigla del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores: IPSASB IAASB IAESB IESBA.
Ordene las frases de acuerdo a la definición correcta de las normas internacionales de auditoría.
1. como componente básico para la arquitectura financiera mundial,
2. las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente.
3. Las NIA son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la calidad, los procedimientos
4. y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. Estas se aplican a las auditorías para todas las organizaciones 2,1,3,4 1,2,4,3 3,4,1,2 3,4,2,1 .
El propósito general que trata de encontrar el auditor en una auditoría de estados financieros: Obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada material, ya sea debida a error o fraude, permitiéndole por lo tanto al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales de acuerdo con una estructura de presentación de reportes financieros que sea aplicable. Obtener seguridad razonable y absoluta acerca de si los estados financieros tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada material, ya sea debida a error o fraude, permitiéndole por lo tanto al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales de acuerdo con una estructura de presentación de reportes financieros que sea aplicable. Obtener seguridad absoluta de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada material, ya sea debida a error a fraude, permitiéndole por lo tanto al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales de acuerdo con una estructura de presentación de reportes
financieros que sea aplicable. Obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada inmaterial, ya sea debida a error o fraude, permitiéndole por lo tanto al auditor expresar una opinión
respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos inmateriales de acuerdo con una estructura de presentación de reportes financieros que sea aplicable. .
Contiene los procedimientos obligatorios que debe cumplir el auditor referente al marco de información financiera: Introducción Objetivo Definiciones Requerimientos .
La naturaleza de las normas internacionales de auditoría: Al ser un conjunto de estándares de carácter internacional, son de aplicación obligatoria. Facilitan los valores y evaluación de las auditorías bajo parámetros de detenimiento de la calidad. Mejoran los estados financieros de una empresa a partir de su combinación con otros negocios y sus efectos. Los estándares no permiten crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las organizaciones. .
El contenido de las normas internacionales de auditoría: Las normas internacionales de auditoría contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Las normas internacionales de auditoría contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras notas relativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad competente. Las normas internacionales de auditoría contienen objetivos, definiciones y una guía de aplicación que tiene como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Las normas internacionales de auditoría contienen objetivos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como fin ayudar al auditor a alcanzar una seguridad competente. .
Las normas internacionales de auditoría comprenden: La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera haciendo necesario que los estados financieros no sean auditados siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría. Un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente. Un organismo emisor de obras, estas obras guían a todos los contadores profesionales de nacionalidad ecuatoriana. Los principios generales que guían una auditoría financiera, las responsabilidades del auditor y la evaluación general de los estados financieros. .
Las NIA se encuentran ordenadas en grupos de conformidad a la secuencia del proceso de auditoría; además, deberán incorporar las guías de aplicación específicas, y se aplican según indica la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento: Explicación detallada, guías y orientaciones para la aplicación práctica. Procedimientos obligatorios que debe cumplir el auditor. Objetivos globales a conseguir por parte del auditor. Ejemplos y otros aspectos a considerar. .
Es un examen ………………… de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de ………………… si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las …….….…..…. establecidas por la dirección y con
cualquier tipo de exigencias ……………….…. o voluntariamente adoptadas. Objetivo, determinar, leyes, procesales Sistemático, conocer, reglas, leyes Objetivo, especificar, leyes, procesales Sistemático, determinar, políticas, legales .
Las clases de auditoría en función del objetivo: Interna, Externa Auditoría financiera, Analítica, Social Auditoría financiera, Operativa, De cumplimiento Privada, Pública.
Es la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados de manera integral: Responsabilidad por los estados financieros Alcance de una auditoría externa Certeza razonable Acta constitutiva .
Las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude, corresponde a la: NIA 300 NIA 240 NIA 315 NIA 210.
Una de las determinantes de la credibilidad de la evidencia de auditoría: Procedimientos analíticos Equidad Pruebas de control Competencia .
El tipo de evidencia que consiste en información obtenida de la entidad, como la contenida en resoluciones, oficios, informes, comprobantes de pago, facturas, cartas, contratos, cheques, registros de contabilidad y documentos de la administración relacionados con sus actividades de gestión: Evidencia testimonial Evidencia analítica Evidencia física Evidencia documental .
Las fases que comprende la auditoría financiera: Planificación, ejecución, informe y seguimiento. Preparación de la auditoría, reconocimiento y análisis, explotación de vulnerabilidades y elaboración del informe. Registro, análisis forense, campo, reporte y cierre y seguimiento. Planificación, informe, ejecución y seguimiento. .
El propósito de la planificación de la auditoría financiera: Determinar el enfoque de la auditoría. Obtener evidencia suficiente, competente y relevante. Asegurar la gestión de mejora continua. Comunicar resultados al auditado. .
Es la información para comprensión del equipo de auditoría, en el que se validan los estándares determinados en la orden de trabajo y se establecen los componentes a ser evaluados en la consecutiva fase de la auditoría: Conocimiento de la entidad Diagnostico general Cuestionario de control interno Informe de planificación preliminar.
El plan previo de auditoría implica ………….… si se acepta o continúa haciendo la auditoría para el …………...…, evaluar las razones del cliente para la auditoría, obtener una ………………………. y …………….. al personal de la auditoría. Conocer, cliente, boleta de operaciones, seleccionar Decidir, cliente, carta de compromiso, seleccionar Conocer, cliente, carta de encargo, seleccionar Decidir, cliente, evidencia analítica, seleccionar .
Su objetivo es conocer profundamente los departamentos de mayor riesgo. Para ello se deberán conocer las métricas utilizadas en auditorías previas, así como los resultados obtenidos con el fin de comparar estos resultados y descubrir las alteraciones tanto positivas como negativas de los datos: Estudio previo Instrumentos normativos Carta de encargo Diagnostico general.
Los antecedentes que se describen dentro del desarrollo del informe de auditoría de la entidad: Resúmenes de documentos de la compañía como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos y los contratos. Información general de la unidad sujeta a examen, como: base legal, misión que fundamenta su creación, actividades principales y cualquier otra adicional que se estime de interés y los métodos, técnicas, herramientas, entre otros, que se utilizaron para obtener y analizar la información. Objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Información de las operaciones de la unidad sujeta a examen, incluyendo montos en dólares y montos vencidos. .
Ordene las frases de acuerdo a los requerimientos para la obtención de información relacionada con las obligaciones legales del cliente.
1. Una vez que haya obtenido la comprensión general, el auditor deberá desarrollar procedimientos
2. para identificar casos de incumplimientos con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
3. El auditor debe ser una persona preparada en el ámbito legal,
4. conocedor de la legislación actual que le compete a la empresa auditada, así como a las operaciones que realiza. 2,1,3,4 1,2,4,3 3,4,1,2 3,4,2,1.
La ley que regula los procedimientos de compra, arrendamiento y adquisición de obras, bienes y servicios en el sector público: Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública Ley de Régimen Societario Ley Orgánica de Servicio Público.
Tiene como propósito apoyar al auditor a planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que serán utilizados para obtener evidencia comprobatoria para saldos de cuentas o tipos de transacciones: Pruebas de detalle Procedimientos de re ejecución Análisis de tendencia Procedimientos analíticos .
Las NIA’s relacionadas en función al proceso de planificación, riesgos y respuestas: NIA 300, 315, 320, 330, 402, 450 NIA 240, 300, 315, 320, 330, 402 NIA 265, 315, 320, 330, 402, 450 NIA 210, 300, 315, 320, 330, 402 .
Los documentos preparados por el auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión: Hojas de hallazgos Memorándum de planificación específica Informe de planificación preliminar Papeles de trabajo .
El sistema de codificación utilizado para organizar y archivar los papeles de trabajo: Esquema básico del trabajo de auditoría Supervisión Marcas de papeles de trabajo Referenciación de papeles de trabajo .
La norma internacional de auditoría que trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros: NIA 230 NIA 240 NIA 300 NIA 315.
Los procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones. Por ejemplo, las ventas realizadas sin ser facturadas o registradas y el recibimiento de pagos sin ser registrados: Pruebas a los detalles de los saldos Pruebas de controles Pruebas sustantivas de las operaciones Procedimientos analíticos.
La principal característica a tomar en consideración en el diseño del programa de auditoría: El programa de auditoría incluye primero los procedimientos generales de auditoría y luego los procedimientos específicos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en los estados financieros. Los objetivos de los programas de la auditoría, deben ser consistentes con el enfoque descrito en la matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo. El programa de auditoría incluye primero los procedimientos específicos de auditoría y luego los procedimientos generales para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en los estados financieros. Los objetivos de los programas de la auditoría, deben ser consistentes con el enfoque descrito en la matriz de probabilidad e impacto. .
La norma internacional de auditoría que trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros y está redactada en el contexto de auditorías recurrentes: NIA 230 NIA 240 NIA 300 NIA 315 .
Ordene las frases de acuerdo a la definición correcta de control interno.
1. construye un entorno donde se espera que las políticas
2. y procedimientos dictados por la administración se cumplan.
3. Es el proceso basado en un plan y métodos
4. impulsados por la alta dirección, mediante el cual un negocio 2,1,3,4 1,2,4,3 3,4,1,2 3,4,2,1.
Los controles dentro de una empresa tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar las metas de la compañía. Un objetivo importante de estos controles es la información financiera y no financiera precisa de las operaciones de la empresa para tomar decisiones: Confiabilidad de los informes financieros Eficiencia y eficacia de las operaciones Informe de planificación preliminar Cumplimiento con las leyes y reglamentos .
El control interno bien aplicado ………………. fuertemente a obtener una gestión ……….…….., toda vez que genera beneficios a la ………………. de la entidad, en todos los niveles, así como en todos los ………………, sub procesos y actividades en donde
se implemente. Contribuye, óptima, administración, procesos Ayuda, eficaz, administración, problemas Exime, óptima, administración, tratamientos Contribuye, eficaz, administración, procedimientos .
Ordene las frases de acuerdo a la importancia de un buen control interno.
1. que busquen dañar, generar error o que vayan en contra de los objetivos institucionales.
2. un sistema de control interno implementado de manera idónea genera alertas de prevención a posibles circunstancias que busquen dañar,
3. Un sistema de control interno plantea desde el inicio organizar y dar estructura a cada uno de los procesos a desarrollar en la entidad;
4. esto con el fin de crear manuales de procedimientos que permitan plasmar las mejoras continuas que se van realizando en la ejecución de la razón de ser, 4,3,1,2 1,2,4,3 2,1,3,4 3,4,2,1.
Un sistema de control interno ineficaz, representa un mayor riesgo de que los objetivos de la organización no se alcancen, teniendo como consecuencias ……………… o costos innecesarios por controles excesivos o trabajo redundante, ………….….. en la calidad, impactos negativos en la reputación de la organización, multas o sanciones impuestas por los entes reguladores, afectación a la ……………… de la información, resultados con ……….….…., estados financieros incorrectos, entre otros. Inflaciones, afectaciones, honestidad, eficiencia Sobrecostos, deficiencias, integridad, errores Inflaciones, afectaciones, honestidad, confusiones Sobrecostos, deficiencias, integridad, eficiencia .
Para dar cumplimiento a las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo, el auditor debe estudiar el control interno de la empresa, cuyos estados financieros va a dictaminar: Es el examen, la investigación y el análisis de los elementos del control interno existente. Son procedimientos obligatorios que debe cumplir el auditor. Es un modelo que estudia los factores que pueden dar lugar a información
financiera fraudulenta. Es aquel que consiste en políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a cumplir con sus objetivos y metas. .
El año que fue creado el modelo coso (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway): 1985 1975 1995 1965 .
El modelo coso que se encuentra conformado de 5 componentes y 17 principios: Coso Coso I Coso II – ERM Coso III .
La definición de método de evaluación de control interno: Consiste en una herramienta de recolección de datos que una empresa les proporciona a sus empleados con el objetivo de realizar una auditoría. Consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. Consiste en la explicación escrita de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno. Permite verificar y evaluar todas las operaciones que lleva a cabo la compañía, así mismo, identificar de qué manera se almacena la información y los recursos de la misma y si esto cumple con los objetivos. .
El aspecto principal que determina la práctica y juicio del contador en la forma y extensión del método descriptivo o de memorándum: Las notas relativas deben contener únicamente las eficiencias del control interno y deben ser mencionadas. Preparar sus notas relativas referente a la divulgación de información que está directamente reflejada en los estados financieros de la compañía. Conocer la estructura de las notas relativas y otorgar una visión inicial de los procesos de gestión que se deben controlar. Las notas relativas deben contener observaciones únicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas. .
Ordene las frases de acuerdo a la definición correcta del método de cuestionario
de control interno.
1. y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales preguntas.
2. El método de cuestionario elabora previamente una relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar
3. Una respuesta afirmativa representa un adecuado control interno,
4. mientras que las respuestas negativas denotan las debilidades del mismo. 2,1,3,4 1,3,4,2 4,3,1,2 3,4,2,1.
El objetivo primordial del cuestionario de control interno: Facilitar los valores y evaluación de las auditorías bajo parámetros de detenimiento de la calidad. Determinar cuáles son las áreas de la empresa en las que se debe enfocar una mejora. Permitir crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a la organización. Conocer la estructura de las notas explicativas y otorgar una visión inicial de los procesos de gestión de la compañía. .
Este método tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos; en dichos dibujos se representan departamentos, formas, archivos, etc., y por medio de ellos se indican y explican el procedimiento de las operaciones: Método descriptivo o de memorándum Método gráfico Método de cuestionario Método de valoración o estudio general .
El método gráfico consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoria, para ello, en la descripción de los procedimientos, el auditor utiliza dos características esenciales que dan una idea completa de los procedimientos de la empresa: Componente y subcomponente evaluado Alcance y procedimiento de auditoría Competencia y diligencia profesional Símbolos convencionales y explicaciones .
La posibilidad de que existan errores substanciales debido a fallas en los diferentes procesos: Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de detección Riesgo de control .
La parte manejable de un todo, que se selecciona para facilitar el trabajo del auditor, es una división de una cuenta, de una subsidiaria, de un negocio en conjunto de una compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluya para ser auditada: Entidad auditada Estados financieros Componente Cuenta .
El propósito de la evaluación del control interno: Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría. Obtener evidencia suficiente, competente y relevante. Proporcionar información que refleje verdaderamente los procesos y controles comerciales actuales. Conseguir una menor eficiencia, efectividad y economía de los exámenes de auditoría. .
La principal posibilidad que determina al alcance en el estudio del control interno: Cuando se efectúa auditoría por primera vez a una empresa determinada, resulta conveniente hacerlo totalmente, abarcando todos los aspectos posibles con relación al trabajo de auditoría. En auditorías subsecuentes puede prepararse un plan rotativo, para facilitar los valores y evaluación de las auditorías bajo parámetros de detenimiento de la calidad. En auditorías gubernamentales puede prepararse un plan rotativo, para facilitar la evaluación bajo parámetros de detenimiento de la calidad. Cuando se aplican todas las técnicas y métodos de auditoría para la comprobación de requisitos y existe una constante supervisión del proceso de la auditoría. .
Ordene las frases de acuerdo a la influencia que posee el control interno en el
programa de trabajo.
1. el auditor puede reducir sus pruebas, con base en la confianza que dicho control le merece.
2. El control interno tiene influencia directa en el programa de trabajo, ya que frente a un control interno eficiente (fuerte),
3. Por el contrario, cuando el control interno presenta serias deficiencias (débil),
4. las pruebas deben ampliarse hasta un límite que permita juzgar correctamente el impacto total de los errores que un control interno así (débil) pudo permitir. 2,1,3,4 3,4,2,1 3,4,1,2 1,2,4,3 .
Evitar que el empleado encargado de bodega se sustraiga inventarios en la empresa. Confirmación de los saldos del kárdex con el conteo físico semanal Revisión constante de las facturas de compra Conciliación entre lo facturado en ventas con las salidas del inventario El sistema impedirá que se procesen aquellas salidas de la mercadería sin autorización. .
De acuerdo con lo establecido en la NIA 200, las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales Si el auditor, al revisar el monto encontrado, no ve que se pueda afectar su opinión en el dictamen de auditoría Si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los estados financiero. Si el monto al que se hace referencia en la ejecución del trabajo, resulta insignificante Si, al revisar los ajustes a que diere lugar la auditoría, no son suficientes para realizar las correcciones correspondientes para poder emitir una opinión no modificada .
De acuerdo a los siguientes riesgos detectados, a que error potencial corresponde la “compra registrada en periodo contable equivocado”. Registro Integridad Corte Presentación .
El auditor determina las posibles incorrecciones o errores materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar. El intervalo de confianza dividido para la población El importe máximo de error que puede ser tolerado o aceptado en los estados financieros La división del total de la población para el factor de control interno Nivel de confianza del control interno .
Es importante para desarrollar un hallazgo de auditoría e identificar técnicamente sus atributos, para así poder evidenciar en forma clara y competente los resultados de la auditoría. Evidencia Condición Criterio Efecto .
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