CONTABILIDAD FISCAL

Cuando la base fiscal de un activo es MAYOR que su valor contable: A. Se genera una diferencia temporaria imponible y, por lo tanto, un pasivo por impuesto diferido. B. Se genera una diferencia temporaria deducible y, por lo tanto, un pasivo por impuesto diferido. C. Se genera una diferencia temporaria deducible y, por tanto, un activo por impuesto diferido. D. Se genera una diferencia temporaria imponible y, por tanto, un activo por impuesto diferido.

Las diferencias temporales imponibles: A. Surgen al comparar magnitudes de la cuenta de resultados. B. Surgen al comparar los valores contables y fiscales de las cuentas del pasivo del balance. C. Surgen al comparar los valores contables y fiscales de las cuentas de balance. D. Ninguna de las anteriores es correcta.

Cuando decimos que existen diferencias de balance entre contabilidad y fiscalidad, nos referimos a: A. Tanto a diferencias temporales como las permanentes. B. Las diferencias temporarias. C. Las diferencias temporales. D. Las diferencias permanentes.

La cuenta 6300 - Impuesto corriente: A. Recoge exclusivamente el gasto del ejercicio por impuesto sobre beneficios. B. Normalmente recoge el gasto del ejercicio por impuesto corriente, pero en casos puntuales puede recoger un ingreso por impuesto sobre beneficios. C. Es el importe que siempre aparece en Pérdidas y Ganancias como impuesto sobre beneficios minorando el resultado contable antes de impuestos. D. Ninguna de las anteriores es correcta.

¿Qué tipo de diferencia genera una liberalidad?. A. Diferencia temporaria deducible. B. Diferencia permanente positiva de gasto. C. Diferencia temporal positiva de gasto. D. Ninguna de las anteriores.

Una disminución del tipo de gravamen del impuesto de sociedades da a lugar a: A. No supone modificación alguna en la contabilidad. B. Un abono a la cuenta de "Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios" por los activos diferidos. C. Un cargo por "Ajustes positivos en la imposición de beneficios" por los pasivos impuestos diferidos. D. Un cargo en la cuenta de "Ajustes negativos en la imposición de beneficios" por activos diferidos.

Los impuestos diferidos: A. Sólo se contabilizan en determinados casos. B. Se contabilizan si existen activos por impuestos diferidos. C. Se contabilizan en todo caso. D. La amortización debe tener un coeficiente constante a lo largo de su vida útil.

Para que la amortización se considere como fiscalmente deducible se debe cumplir: A. El requisito de la depreciación efectiva. B. El principio de la inscripción contable. C. La a y la b son correctas. D. La amortización debe tener un coeficiente constante a lo largo de su vida útil.

En caso de los deterioros de créditos comerciales: A. Son deducibles los deterioros de créditos comerciales de operaciones vinculadas. B. Son deducibles los de antigüedad inferior a 6 meses. C. En el caso de una ERD (empresa de reducida dimensión) que sigue el sistema global, podrán deducirse un máximo de un 1%. D. Ninguna de las anteriores.

Señala cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS español es correcta: A. Todas las entidades españolas están obligadas a presentar la declaración del IS. B. Los fondos de pensiones son sujetos pasivos del impuesto, pese a que no tienen personalidad jurídica propia. C. Las entidades sin ánimo de lucro están totalmente exentas del IS. D. Las sociedades mercantiles podrían estar exentas si cumplen ciertos requisitos legales.

¿Cómo definiría el actual modelo fiscal español en relación con la determinación de la base imponible y su relación con la información contable?. A. Sistema mixto: se basa en la contabilidad y se ajusta para llegar a la base imponible. B. Sistema independiente: la base imponible se determina exclusivamente por reglas fiscales. C. Sistema dependiente: la contabilidad determina directamente la base imponible. D. Sistema temporal: el resultado contable siempre coincide con la base imponible salvo en los ajustes temporales.

¿Qué tipo de diferencia genera el gasto sin justificación documental?. A. Una diferencia permanente negativa. B. Una diferencia permanente positiva. C. Una diferencia temporaria pero no temporal. D. Una diferencia temporal y temporaria.

¿Qué diferencia hay entre el concepto diferencia temporal y diferencia temporaria?. A. Las diferencias temporales son diferencias en balance y las temporarias en resultados. B. Las diferencias temporarias puedes ser, a su vez, permanentes y temporales. C. Las diferencias temporales exclusivamente contra resultados y las temporarias exclusivamente contra cuentas de balance. D. Las diferencias temporales son diferencias en resultado y las temporarias en balance.

Una empresa ha contabilizado un gasto por servicios de consultoría efectivamente prestados, cuyas facturas, solicitadas por la inspección fiscal, se han extraviado. ¿Qué tipo de diferencia se genera?. A. No hay divergencia ya que ambas imputaciones coinciden. B. Divergencia en la valoración: misma consideración contable y fiscal pero diferente valoración. C. Divergencia en imputación temporal: diferente ritmo de imputación. D. Divergencia en la calificación de la partida contable.

La aplicación contable del "método del efecto impositivo" implica: A. La contabilización de impuestos diferidos. B. La contabilización de la liquidación del impuesto. C. La contabilización de diferencias permanentes y temporales entre contabilidad y fiscalidad. D. La contabilización de la cuota a pagar.

Si una empresa tiene pérdidas fiscales en un ejercicio: A. No debe reconocer dichas pérdidas por principio de prudencia. B. Reconocerá un pasivo por impuesto diferido, ya que tendrá que pagar el impuesto en un futuro. C. Reconocerá un activo por impuesto diferido, siempre que estima que puede obtener beneficios futuros. D. Aplicará el criterio de carryback, y solicitará la devolución del impuesto de ejercicios anteriores.

Cuando la base fiscal de un activo es MENOR que su valor contable: A. Se genera una diferencia temporaria imponible y, por lo tanto, un pasivo por impuesto diferido. B. Se genera una diferencia temporaria deducible y, por lo tanto, un activo por impuesto diferido. C. Se genera una diferencia temporaria deducible y, por lo tanto, un pasivo por impuesto diferido. D. Se genera una diferencia temporaria imponible y, por lo tanto, un activo por impuesto diferido.

La reserva de capitalización: A. Es un incentivo fiscal para entidades de pequeña dimensión. B. Se contabiliza siempre como un pasivo por diferencias temporarias. C. Permite la reducción de la base imponible un 10% del incremento de los fondos propios. D. Todas las respuestas anteriores son correctas.

Señale en qué caso utilizaremos la cuenta 633 "Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios" y 638 "Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios": A. La empresa reconoce una modificación de unas deducciones durante un ejercicio posterior al que se generó debido a un cambio del tipo de impuesto. B. La empresa reconoce un crédito fiscal en el ejercicio en el que se generó. C. La empresa reconoce una modificación de un pasivo diferido durante un ejercicio posterior al que se generó a un cambio de tipo de impuesto. D. La empresa reconoce unas ventajas fiscales que se distribuyen en varios ejercicios.

Señale en qué caso utilizaremos la cuenta 633 "Ajustes negativos en la imposición sobre beneficio": A. La empresa reconoce un incremento de un activo durante un ejercicio posterior al que se generó debido a un incremento del tipo de impuesto. B. La empresa reconoce un incremento de unas deducciones durante un ejercicio posterior al que se generó debido a un incremento de tipo del impuesto. C. La empresa reconoce un crédito fiscal en un ejercicio posterior al que se generó. D. La empresa reconoce un incremento de un pasivo durante un ejercicio posterior al que se generó debido a un incremento del tipo del impuesto.

Durante el reconcomiendo inicial de un fondo de comercio: A. Se debe reconocer un activo fiscal si el fondo de comercio es negativo. B. Se debe reconocer adicionalmente un pasivo fiscal contra cargo en cuentas de patrimonio. C. En ningún caso se reconocerá un pasivo fiscal. D. Se debe reconocer adicionalmente un pasivo fiscal contra cargo en cuentas de pérdidas y ganancias.

Señale cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS español es correcta: A. Solos las sociedades mercantiles son sujeto pasivo del impuesto. B. Algunas entidades carentes de personalidad jurídica propia están sujetas al IS. C. Todas las entidades con personalidad jurídica propia son sujetos pasivos del IS. D. Todas las entidades españolas están obligadas a presentar la declaración del IS.

Un activo por impuesto diferido puede derivarse de: A. La existencia de diferencias temporarias. B. La existencia de diferencias temporarias, de bases imponibles negativas a compensar y de deducciones de la cuota pendientes. C. La existencia de diferencias temporarias y de bases imponibles negativas. D. La existencia de diferencias temporarias y temporales.

Indique cuál de las siguientes afirmaciones sobre la reserva de nivelación NO es correcta: A. Contablemente es un diferimiento del impuesto y, por lo tanto, genera un activo diferido. B. Se aplica solo a las empresas de reducida dimensión. C. Permite minorar la base imponible en un 10%. D. Exige la contabilización de una dotación a una reserva indisponible.

Una empresa aflora una plusvalía por aplicación de la valoración a valor razonable de un activo financiero que contablemente se recoge directamente en el patrimonio neto y que no se imputará a resultados ni tributará hasta un ejercicio posterior según la normativa vigente. ¿Qué elemento contable procederá reconocer?. A. Un pasivo por impuesto diferido abonado contra cargo en la cuenta 6301. B. Un pasivo por impuesto diferido abonado contra cargo en la cuenta 8301. C. Un activo por impuesto diferido cargad contra abono en la 8301. D. Un activo por impuesto diferido cargado contra abono en la 6301.

De una entidades se sabe que ha incrementado sus reservas voluntarias en 15.000€. En ese ejercicio ha obtenido un resultado antes de impuestos de 6.000€. En la liquidación del impuesto quiere acogerse a la reducción de la base imponible por incremento de sus fondos propios. No hay diferencias entre los resultados contables y fiscales, y todos los ingresos y gastos se han reconocido en la cuenta de resultados: A. No puede acogerse, ya que solo se tiene en cuenta el incremento en reservas legales y estatutarias. B. No puede acogerse, puesto que no es una entidad de reducida dimensión. C. Puede reducir la base imponible en 600€. D. Puede reducir la base imponible en 1.500€.

El IS es: A. Un impuesto indirecto, personal y progresivo. B. Un impuesto directo, personal y progresivo. C. Un impuesto directo, personal y proporcional y periódico. D. Un impuesto indirecto, personal y proporcional.

¿Cuál de las siguientes afirmaciones es cierta?. A. En el IS existe un régimen especial aplicable a las sociedades cuya cifra de negocios no supera los 2M de €. B. Las sociedades tienen que presentar pagos fraccionados trimestralmente al igual que las empresas individuales. C. Las entidades de crédito tributan por el IS al 1%. D. Los fondos de pensiones tienen un tipo de gravamen del 0% en el IS.

El IS se devenga: A. En el plazo de los 25 días naturales siguientes a la conclusión del periodo impositivo. B. A los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. C. El último día del periodo impositivo. D. El 31 de diciembre de cada año natural para todas las sociedades.

¿Cuál de los siguientes ajustes fiscales del IS tiene la consideración de temporal y puede ser tanto negativo como positivo?. A. Las exenciones de rentas por doble imposición interna. B. Los relacionados con multas y sanciones. C. Los relacionados con la amortización. D. Los relacionados con liberalidades.

¿Cuál de los siguientes ajustes fiscales del IS tiene la consideración de negativo y permanente?. A. Los generados por las retribuciones de los fondos propios que han sido contabilizados como gastos. B. Los que derivan de las exenciones de rentas por doble imposición internacional. C. Los ajustes relacionados con la obligación fiscal de amortizar los activos. D. Los ajustes relacionados con las multas y sanciones contabilizadas.