Fiscalidad de Personas Jurídicas 2

NO son deducciones de la cuota en el IS: Las deducciones para evitar la doble imposición internacional. Las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. La deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. El exceso del importe amortizado en los supuestos en que es aplicable la libertad de amortización.

En la Ley del IS, se contempla el régimen de estimación objetiva para las actividades siguientes: Se prevé un sistema de estimación objetiva en relación con la actividad minera. Ninguna de las respuestas es correcta. No se contempla ningún supuesto de estimación objetiva. Se contempla el régimen de estimación objetiva para las entidades navieras en función del tonelaje.

Indicar cuáles de las siguientes instituciones u organizaciones NO se encuentran TOTALMENTE EXENTAS: Las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social. El Banco de España. El Estado, las Comunidades Autónomas y las entidades locales. Los colegios profesionales y los sindicatos de trabajadores.

En relación con el RÉGIMEN DE ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS, señalar la afirmación que NO es correcta: Los contribuyentes que gozan de exención parcial estarán obligados a declarar únicamente las rentas NO exentas obtenidas en el desarrollo de su actividad. Se aplica a los contribuyentes del IS del artículo 9.3 de la Ley del Impuesto. Los contribuyentes que gozan de exención parcial estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, tanto las exentas como las no exentas. No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los imputables exclusivamente a las rentas exentas.

Calcular la cuota íntegra de una sociedad que tributa al tipo de gravamen general y que presenta los siguientes datos en el ejercicio 2025: Base imponible 300.000, deducciones para evitar la doble imposición internacional 75.000, bonificaciones 15.000 y retenciones 15.000: Cero. -30.000. 84.000. 75.000.

Las rentas derivadas de una operación a plazos aplicarán fiscalmente: El criterio de caja, en todo caso. El criterio del devengo. El criterio de caja, salvo que la entidad decida aplicar el criterio del devengo. El criterio contable.

Una sociedad que recibe dividendos de una sociedad española, en la cual participa en un 2%, ¿podrá beneficiarse de la exención para evitar la doble imposición?: No, puesto que se exige que la participación alcance o supere el 5%. No, puesto que la misma solo se aplica sobre dividendos y participaciones en beneficios procedentes de entidades no residentes en España. Sí, siempre y cuando, se cumpla el plazo temporal de mantenimiento de la participación. Sí, en cualquier caso.

Respecto a las pérdidas por deterioro de insolvencias de las entidades de reducida dimensión, podrán deducirse: Ninguna de las respuestas es correcta. Las pérdidas individualizadas que no superen el 5 por 100 del saldo de deudores del primer día del periodo impositivo. Las pérdidas individualizadas que no superen el 1 por 100 del saldo de deudores del último día del periodo impositivo. Una pérdida global que no supere el 1 por 100 del saldo de deudores a la conclusión del periodo impositivo.

En relación con las pérdidas por DETERIORO de los créditos derivadas de las posibles INSOLVENCIAS de los deudores, serán fiscalmente DEDUCIBLES: Las relacionadas con créditos entre personas o entidades vinculadas con el acreedor. Las relacionadas con estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores. Las relacionadas con créditos adeudados por entes públicos. Las relacionadas con créditos cuyo deudor esté declarado en situación de concurso, independientemente del plazo trascurrido desde su vencimiento.

NO son deducciones de la cuota en el IS: Los gastos derivados de la contabilización del propio Impuesto sobre Sociedades. La deducción por inversiones en producciones cinematográficas. Las deducciones para evitar la doble imposición internacional. La deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.

La sociedad “Z, SA” ha registrado contablemente en este ejercicio un gasto financiero por 50.000 euros en concepto de intereses satisfechos por un préstamo recibido de una entidad del grupo, según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, y que ha destinado a la compra, a otra entidad del grupo, de participaciones en el capital de una tercera entidad. Señale la incidencia de dicha información en la determinación de la base imponible de la sociedad “Z, SA”: Procede realizar un ajuste extracontable positivo puesto que los gastos financieros nunca son fiscalmente deducibles. Por aplicación del artículo 15.h) de la Ley del IS, procede efectuar un ajuste extracontable negativo de 50.000 euros. Como cualquier otro gasto financiero es deducible, con los límites establecidos en el artículo 16 de la Ley del IS. La sociedad deberá efectuar un ajuste extracontable positivo de 50.000 euros, puesto que dicho gasto financiero no tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible al tratarse de un préstamo entre empresas del grupo que ha tenido como finalidad la adquisición, a otra entidad del grupo, de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidad.

Los tres criterios establecidos en la Ley del IS para considerar a una sociedad como residente en territorio español son: Estar constituida conforme a las leyes españolas, tener el domicilio social en territorio español, y tener la sede de su dirección efectiva en dicho territorio. Ninguna de las respuestas es correcta. Tener el domicilio social en territorio español, tener la sede de su dirección efectiva en territorio español y tener un establecimiento permanente en territorio español. Tener el domicilio fiscal en territorio español, tener la mayor parte de su inmovilizado en territorio español y tener un establecimiento permanente en territorio español.

En relación con EL ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN del Impuesto sobre Sociedades, señalar la afirmación que NO es correcta: La base imponible previa es el resultado de realizar los ajustes positivos y negativos que procedan sobre el resultado contable. La cuota líquida más las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados dará lugar a la cuota del ejercicio. La cuota íntegra es el importe resultante de aplicar el tipo de gravamen del impuesto sobre la base imponible. La cuota del ejercicio se obtendrá minorando la cuota líquida en el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados y los pagos fraccionados realizados a cuenta del Impuesto.

Un socio ha comprado un determinado inmovilizado a una entidad de la cual posee el 10% de las acciones. Dicha operación, ¿tiene la consideración de operación vinculada?: Sí, dado que cuando la vinculación se define en función de la relación socio-sociedad, el porcentaje de participación debe ser igual o superior al 5 por ciento. Sí, en todo caso. No, dado que cuando la vinculación se define en función de la relación socio-sociedad, el porcentaje de participación debe ser igual o superior al 25 por ciento. No, dado que el socio no tiene la consideración de administrador de la sociedad.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con la AMORTIZACIÓN NO es correcta: Es la cantidad destinada a compensar la depreciación sufrida por el inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de la entidad, como consecuencia de su funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia. Comenzará para el inmovilizado material desde su puesta en condiciones de funcionamiento, y para el inmovilizado intangible desde el momento en que esté en condiciones de producir ingresos. Será amortizable el precio de adquisición o el coste de producción, excluido, en su caso, el valor residual. Comenzará desde el momento en que la empresa adquiere el elemento del inmovilizado material o intangible de que se trate.

Una sociedad ha iniciado su ejercicio social el día 1 de noviembre de 2025. Dicha sociedad podrá aplicar la libertad de amortización sobre los elementos adquiridos, siempre que no supere el importe unitario regulado, hasta un importe global del valor de los elementos adquiridos de: 4.178,08 euros. 120.000 euros. 25.000 euros. 10.000 euros.

Cuando un ingreso fiscal es mayor que el ingreso contabilizado procede efectuar: Un ajuste extracontable positivo. No procede efectuar ajuste alguno. Una deducción en cuota por la diferencia. Un ajuste extracontable negativo.

El beneficio operativo de la sociedad “T, SA” en el ejercicio 2025 se ha situado en 1.600.000 euros. Además, se conoce que los gastos financieros netos de dicho ejercicio ascienden a 1.200.000 euros. Los gastos financieros deducibles en 2025 ascienden a: 1.000.000 de euros. 1.200.000 euros. 480.000 euros. 400.000 euros.

Una sociedad ha obtenido en el ejercicio 2024 un importe neto de la cifra de negocios de 40.000.000 de euros. Por otra parte, se conoce que la cuota íntegra del ejercicio 2025 asciende a 5.000.000 de euros y que ha generado el derecho a aplicar deducciones por doble imposición internacional por importe de 3.000.000 de euros. Determine el importe de la cuota íntegra ajustada positiva de la entidad en dicho ejercicio: 2.000.000 euros. 1.500.000 euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios siguientes deducciones para evitar la doble imposición internacional por importe de 1.500.000 euros. Ninguna de las respuestas es correcta. 2.500.000 euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios siguientes deducciones para evitar la doble imposición internacional por importe de 500.000 euros.

Una sociedad transmitió en noviembre de 2024 un inmueble por un importe de 20.000.000 de euros. Se conoce que su valor neto contable era, en el momento de la transmisión, de 15.000.000 de euros. Como forma de cobro, se acordó recibir 10.000.000 de euros en el momento de la venta, los 10.000.000 de euros restantes en abril de 2025. En relación con la operación anterior: En el ejercicio de la venta, procede realizar un ajuste extracontable negativo por importe de 2.500.000 euros. Ninguna de las respuestas es correcta. Se corresponde con una operación a plazos por lo que la sociedad ha de aplicar obligatoriamente el criterio de caja. En el ejercicio de la venta, procede realizar un ajuste extracontable negativo por importe de 5.000.000 de euros.

Se conoce que una sociedad ha adquirido el 1 de enero una marca por importe de 350.000 euros. Si dicha sociedad ha amortizado contablemente la misma en 10 años, señale si procede realizar algún ajuste extracontable y el importe, en su caso, en el año de la compra: Procede realizar un ajuste extracontable negativo de 35.000 euros. Procede realizar un ajuste extracontable positivo de 17.500 euros. Ninguna de las respuestas es correcta. No procede realizar ajuste extracontable alguno.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es la CORRECTA: La amortización fiscal comenzará desde el momento en que la empresa adquiere el elemento del inmovilizado material o intangible de que se trate. Son fiscalmente deducibles las pérdidas por deterioro relacionadas con créditos adeudados por entes públicos. Las cantidades no deducidas en el ejercicio, en concepto de bonificación, por insuficiencia de cuota íntegra, podrá aplicarse en ejercicios futuros, sin limitación temporal alguna. La base imponible previa es el resultado de realizar los ajustes positivos y negativos que procedan sobre el resultado contable.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. Según las normas de imputación temporal de ingresos y gastos del IS, en operaciones a plazos o con precio aplazado podrá aplicarse el criterio de caja, es decir, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los correspondientes cobros. En el IS, como regla general, los ingresos y los gastos se imputarán conforme al criterio de devengo, atendiendo a la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera. Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español.

Los plazos para efectuar los pagos fraccionados son: Los primeros veinte días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre. Los primeros veinte días naturales de los meses de abril, junio, octubre y diciembre. Los primeros veinte días naturales de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre. Los primeros veinte días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero.

La Ley del IS regula en su artículo 37 unas deducciones por creación de empleo. Con relación a las mismas, señale la respuesta correcta: No podrá aplicarse en tanto no haya transcurrido el año de prueba que requiere la norma para su aplicación. Una sociedad que contrate a un trabajador en 2025 podrá aplicar las mismas siempre que contrate a su primer trabajador. No obstante, las mismas no podrán generarse en el ejercicio 2025. El contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores al que hace referencia tal artículo ha quedado sustituido actualmente por el contrato de obra para su aplicación.

Indicar cuál de los siguientes NO es un gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Importe de las cuotas soportadas de IVA que no sean deducibles. Gastos de limpieza y pintura de la fachada principal del edificio de la entidad en Burgos. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica satisfecho por la furgoneta de reparto propiedad de la empresa. Sanción tributaria impuesta a una sociedad como resultado de las actuaciones inspectoras llevadas a cabo por la Administración tributaria.

La cuantía de la inversión susceptible de libertad de amortización para las inversiones generadoras de empleo para entidades de reducida dimensión es el resultado de multiplicar el incremento de plantilla mantenido por la cifra de: 150.000 euros. 120.000 euros. 250.000 euros. 100.000 euros.

En relación con las AMORTIZACIONES a efectos del IS, NO es correcta la siguiente afirmación: Será amortizable el precio de adquisición o el coste de producción, incluido, en su caso, el valor residual del bien al final de su vida útil. Los elementos patrimoniales deberán amortizarse dentro del periodo de su vida útil. La amortización para el inmovilizado material comienza desde su puesta en condiciones de funcionamiento. Es la cantidad destinada a compensar la depreciación sufrida por el inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de la entidad, como consecuencia de su funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es FALSA: Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español. En las exenciones parciales solo gozarán de exención las rentas relacionadas con la consecución del objeto o finalidad específica de la entidad. Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valoran a valor de mercado.

Una sociedad ha contabilizado en octubre de 2025 unas pérdidas por deterioro de unos créditos con clientes por importe de 20.000 euros, que considera incobrables puesto que el deudor está declarado en situación de concurso. En su liquidación del ejercicio 2025: Procede efectuar un ajuste extracontable negativo por el 1% de 20.000 euros, esto es, por 200 euros. No procede efectuar ajuste extracontable alguno. Procede efectuar un ajuste extracontable positivo por importe de 20.000 euros. Procede efectuar un ajuste extracontable negativo por importe de 20.000 euros.

Una sociedad radicada en un territorio de nula tributación o en un paraíso fiscal: Si tiene bienes en España, en todo caso, será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades español. Existe una presunción, “iuris tantum”, de que tiene su residencia en territorio español. Nunca puede ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades español. Existe una presunción, sin prueba en contrario, de que tiene su residencia en territorio español.

El 1 de enero, la sociedad “Y, SA” ha adquirido un buque por importe de 1.100.000 euros que amortiza en 10 años aplicando el método de números dígitos decrecientes. Determine la cuota de amortización que le corresponde al citado elemento en el año de la compra: 110.000 euros. 200.000 euros. 220.000 euros. 20.000 euros.

El régimen fiscal de Canarias, el de Islas Baleares y el de Ceuta y Melilla: Contemplan determinadas especialidades en materia de base imponible, deducciones y bonificaciones, estándose en lo demás a lo contemplado en la Ley del IS. Suponen una regulación completa a efectos de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades. Se establece una exención respecto de los rendimientos de explotaciones económicas que se entiendan realizados en dichos territorios. Ninguna de las respuestas es correcta.

En relación con el PERIODO IMPOSITIVO del IS, la siguiente afirmación NO es correcta: La extinción de la sociedad supondrá la conclusión del período impositivo. El período impositivo, que no excederá de 12 meses, coincidirá con el ejercicio económico de la entidad. El impuesto se devengará, en todo caso, a 31 de diciembre. La declaración del IS se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.

La siguiente afirmación NO es correcta: El hecho imponible del IS es la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su fuente y origen. Por las ayudas públicas que tengan por objeto reparar la destrucción por incendio, inundación, hundimiento o erupción volcánica de elementos patrimoniales afectos al ejercicio de actividades económicas tributarán sus propietarios. Por las rentas obtenidas por las sociedades civiles que no tengan la consideración de contribuyentes del Impuesto, herencias yacentes y comunidades de bienes tributarán sus socios, herederos, comuneros o partícipes. La reserva de capitalización permite una reducción en la base imponible, con carácter general, de hasta el 20% del incremento de los fondos propios de una entidad.

¿Existe el concepto de base liquidable en el IS?: Sí, pero exclusivamente en el régimen especial de las entidades de reducida dimensión. Sí, se determina minorando la base imponible en el importe de la reserva de capitalización. No. Sí, se determina minorando la base imponible en el importe de las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

Los elementos patrimoniales afectos a las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades deberán permanecer en funcionamiento durante: La vida útil del elemento. 10 años. 5 años en todo caso. 5 años, o 3 años si se trata de bienes muebles, o durante su vida útil si fuera inferior.

Señalar cuál de los siguientes NO es un requisito necesario de los que deberán cumplir los gastos para ser deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Derivados de bienes adquiridos o servicios prestados en territorio español. Correlacionados con los ingresos de la empresa, en el sentido de que han de estar orientados o dirigidos a la obtención de ingresos. Justificación documental. Debida contabilización en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas, según proceda.

En relación con la aplicación del artículo 103 de la Ley del IS, determine cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: La amortización acelerada está sometida al principio de inscripción contable. La amortización acelerada prevista en el citado artículo puede aplicarse sobre elementos usados. Para las inversiones inmobiliarias el porcentaje de amortización será aquel que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización lineal máximo recogido en la tabla oficial. Para un elemento nuevo del inmovilizado material el porcentaje de amortización será aquel que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo recogido en la tabla oficial.

En relación con el régimen de presunciones establecido por el artículo 121 de la Ley del IS, indicar la afirmación que NO es correcta: El importe de la renta presunta se imputará al periodo impositivo en que sea descubierta. Se presume la existencia de rentas no declaradas cuando hayan sido registradas en los libros de contabilidad del contribuyente deudas inexistentes. Se presume que los elementos patrimoniales no registrados en contabilidad son propiedad del contribuyente cuando este ostente la posesión sobre ellos. Se presume que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada los elementos patrimoniales cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen registrados en sus libros de contabilidad.