Fiscalidad de Personas Jurídicas 3

Tiene la consideración de importación: La compra de material de la construcción por parte de una sociedad española a una sociedad domiciliada en Suecia. La compra de material de la construcción por parte de una sociedad española a una sociedad domiciliada en Finlandia. La compra de material de la construcción por parte de una sociedad española a una sociedad domiciliada en Noruega. Todas las respuestas son correctas.

Un arquitecto establecido en Suecia realiza, por encargo de una empresa alemana, los planos para construir un edificio en Zamora. Dichos servicios: Están sujetos al IVA español. Están sujetos al IVA alemán. No están sujetos a IVA. Están sujetos al IVA sueco.

En relación con el RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO, NO es correcta la siguiente afirmación: Se aplica a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que, en este último caso, todos sus socios, comuneros, herederos o partícipes sean personas físicas. Quedan excluidos del régimen especial simplificado los sujetos pasivos del IVA cuyo volumen de ingresos en el año inmediato anterior supere, para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las agrícolas, forestales y ganaderas, 250.000 euros en 2024. Los empresarios o profesionales tendrán derecho, en relación con las actividades por las que estén acogidos a este régimen especial, a deducir el 5 por 100 del importe de la cuota devengada en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación. La cuota derivada del régimen simplificado será la diferencia entre la cuota devengada por operaciones corrientes y las cuotas soportadas por operaciones corrientes siempre que ésta sea mayor que el importe mínimo establecido por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.

En relación con las DEDUCCIONES de las cuotas soportadas por IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Con carácter general, podrán hacer uso del derecho a deducir los sujetos pasivos del impuesto que tengan la condición de empresarios o profesionales que hayan iniciado la realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a sus actividades. Serán deducibles las cuotas soportadas en la medida en que los bienes y servicios adquiridos o importados se utilicen por el sujeto pasivo en la realización de operaciones que dan derecho a deducir. Las cuotas correspondientes a los bienes de inversión que se empleen solo parcialmente en la actividad empresarial o profesional pueden ser deducidas en la medida en que vayan a utilizarse previsiblemente en tales actividades. Las cuotas correspondientes a los bienes de inversión que se empleen solo parcialmente en la actividad empresarial o profesional no podrán ser objeto de deducción en ninguna proporción.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La transmisión del poder de disposición de un bien, conforme ha definido el TJCE, consiste en la transmisión del poder de disposición de un bien, equivalente al que tendría su propietario, aunque no se haya efectuado la transmisión de la titularidad jurídica sobre el mismo. Canarias, Ceuta y Melilla se encuentran excluidas del Territorio de Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido. Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante la cesión de títulos representativos de dichos bienes. Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión de la propiedad o titularidad jurídica sobre bienes corporales.

Señalar en cuál de las siguientes operaciones NO se produce el Hecho Imponible IMPORTACIONES a efectos del IVA: Adquisición de muebles fabricados en Tailandia por un empresario establecido en Canarias. Adquisición de plátanos de Canarias por un empresario situado en el Pais Vasco. Adquisición de juguetes fabricados en China por un empresario establecido en Alicante. Adquisición de alfombras procedentes de Melilla por un empresario situado en Algeciras.

NO se entenderán realizadas en el TAI las siguientes entregas de bienes: Las entregas de bienes inmuebles que radiquen en el TAI. Las entregas de bienes que no sean objeto de expedición o transporte cuando los bienes se pongan a disposición del adquirente en dicho territorio. Las entregas de bienes a los pasajeros que se efectúen a bordo de un buque, avión o tren, en el curso de la parte de un transporte realizado en el interior de la Unión cuyo lugar de llegada se encuentre situado en el TAI. Las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición, cuando la instalación se ultime en el TAI e implique la inmovilización de los bienes entregados.

NO es una característica propia del IVA: Es un tributo directo que grava la capacidad económica de los sujetos pasivos. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo. Es un tributo de carácter real y objetivo. Es un tributo de devengo instantáneo.

La base imponible del IVA en las importaciones se calcula a partir de: El valor real de los bienes. El valor de mercado de los bienes. El valor en aduana. La contraprestación fijada por las partes.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La neutralidad impositiva para el consumidor final es una de las características básicas del IVA. El IVA no define la entrega de bienes como transmisión de la propiedad, sino que se refiere a la transmisión del poder de disposición; esto es, habrá entrega de bienes aunque no se transfiera la propiedad desde el punto de vista del Derecho civil. Los supuestos de exención son aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal. El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo, de carácter real, objetivo y de devengo instantáneo.

Indicar cuál de los siguientes regímenes especiales tiene carácter voluntario: El régimen simplificado. El régimen de las agencias de viaje. El régimen del recargo de equivalencia. El régimen de operaciones con oro de inversión.

En relación con el RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Este régimen se caracteriza por el hecho de que los sujetos pasivos acogidos al mismo no deben presentar autoliquidaciones periódicas por IVA y en el que la recuperación de las cuotas de IVA soportado se hace a través de la aplicación de una compensación. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realización de las actividades a las que sea aplicable este régimen especial. El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca se aplicará a los propietarios de fincas o explotaciones que las cedan en arrendamiento o en aparcería o que de cualquier otra forma cedan su explotación. El reintegro de las compensaciones se efectuará por el adquirente de los bienes o el destinatario de los servicios establecido en el TAI, o por la hacienda pública por las entregas de bienes que sean objeto de exportación o de expedición o transporte a otro Estado miembro y por los servicios comprendidos en el régimen especial prestados a destinatarios establecidos fuera del TAI.

No son impuestos que se incluyan en la base imponible de una operación: Los impuestos municipales y las tasas municipales que recaigan sobre la operación. Los Impuestos Especiales de Fabricación. Las tasas municipales. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Forma parte del ámbito espacial de aplicación del IVA: Canarias. Melilla. Ceuta. El Pais Vasco.

Señalar, en relación con las EXENCIONES establecidas en la LIVA, cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Las exportaciones y las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro son operaciones que gozan de exención plena del IVA. Son exenciones plenas o técnicas aquellas que permiten la deducción del IVA soportado en las operaciones previas sujetas al impuesto. Las exenciones limitadas no permiten al empresario o profesional la deducción de las cuotas soportadas de IVA por las adquisiciones de bienes o servicios anteriores. El establecimiento de exenciones plenas o técnicas interrumpe la cadena de deducciones afectando negativamente a la neutralidad del IVA.

NO constituye una regla para la determinación del volumen de operaciones a efectos del IVA: No se tendrán en cuenta las enajenaciones de bienes de inversión. No deberán computarse las operaciones exentas realizadas. Se tendrán en cuenta las operaciones realizadas durante el año anterior. En los supuestos de transmisión de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional, el volumen de operaciones a computar por el sujeto pasivo adquirente será el resultado de añadir al realizado, en su caso, por este último durante el año natural anterior, el volumen de operaciones realizadas durante el mismo periodo por el transmitente en relación a la parte de su patrimonio transmitida.

No son vehículos cuyas cuotas soportadas en la adquisición puedan deducirse al 100%: Los vehículos utilizados en servicios de vigilancia. Los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías. Los utilizados en los desplazamientos del personal de la empresa. Los vehículos aptos para la enseñanza de conductores.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Una de las características básicas del IVA es la neutralidad impositiva para el empresario o profesional, sujeto pasivo del impuesto. Las exenciones relativas a las exportaciones y las entregas intracomunitarias de bienes o entregas de bienes destinados a otros estados miembros interrumpen la cadena de deducciones afectando negativamente a la neutralidad del IVA. La neutralidad impositiva del IVA se consigue mediante el mecanismo de la deducción. Al empresario o profesional se le permite deducir de las cuotas de IVA devengadas las cuotas de IVA que ha soportado. El IVA es un tributo que debe recaer sobre el consumidor final siendo neutral para el empresario o profesional.

Indicar a cuál de los siguientes bienes o servicios NO le será de aplicación el tipo reducido del 10%: Bebidas alcohólicas. Agua apta para la alimentación humana. Servicios de hostelería. Transporte de viajeros.

Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: El sujeto pasivo del IVA es el destinatario de la operación. El IVA es un impuesto cuyo hecho imponible está constituido por el consumo de bienes y servicios. El IVA es un impuesto cuyo hecho imponible se realiza por empresarios o profesionales. El sujeto pasivo del IVA es el consumidor final.

NO es un requisito a cumplir por las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido: Debe tratarse de bienes que sean transportados a España desde otro estado miembro de la UE. Debe transmitirse el poder de disposición sobre los bienes. El adquirente de los bienes debe ser un particular, persona física. Debe tratarse de un bien mueble corporal.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Los supuestos de exención son aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición del hecho imponible. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. El IVA se exigirá al tipo general del 10%.

En relación con la REPERCUSIÓN del impuesto, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Una vez transcurrido 1 año desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión. Una vez transcurridos 4 años desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión. Los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del IVA sobre aquel para quien se realice la operación gravada, quedando este obligado a soportarlo. La repercusión del IVA deberá efectuarse mediante factura, consignándose separadamente la base imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota repercutida.

Las exenciones en operaciones interiores, previstas en el art. 20 de la Ley del IVA son exenciones: Limitadas y generan derecho a deducción del impuesto soportado cuando el empresario o profesional se encuentra establecido en el territorio de aplicación del impuesto. Plenas, sin que generen derecho a deducir el impuesto soportado afecto a esas operaciones. Limitadas, sin que generen derecho a deducción del impuesto soportado. Plenas y generan el derecho a deducción del impuesto soportado en todo caso.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En las entregas de bienes el devengo se produce cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente. En las prestaciones de servicios, con carácter general, el devengo se produce cuando se presten, ejecuten o efectúen las operaciones gravadas. En los arrendamientos, en los suministros y, en general, en las operaciones de tracto sucesivo o continuado, el devengo se produce en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepción. En las entregas de bienes efectuadas en virtud de un contrato de venta con reserva de dominio o cualquier otra condición suspensiva, el devengo se producirá cuando se produzca la transmisión de la titularidad jurídica o propiedad de los bienes a favor del adquirente.

Indicar cuál de los siguientes operaciones NO constituye una exención limitada a efectos del IVA: Los servicios de hospitalización y asistencia sanitaria. El suministro de agua a los hogares situados en el TAI. Los servicios de enseñanza y educativos. Los servicios públicos postales.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En los suministros de agua, luz y gas y, en general, en las operaciones de tracto sucesivo o continuado, el devengo del impuesto se producirá a 31 de diciembre. En las operaciones interiores sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. En el marco de un contrato de comisión de venta en el que el comisionista actúa en nombre propio, el devengo de la transmisión de bienes entre comitente y comisionista se producirá en el momento en que el comisionista efectúe la entrega de los respectivos bienes al adquirente. En los contratos de comisión de compra, cuando el comisionista actúe en nombre propio, el devengo del IVA se producirá en el momento en que al comisionista le sean entregados los bienes a que se refieran.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La LIVA regula la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando su importe se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias modificativas de la base imponible, dentro del plazo máximo de 4 años. No procederá la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando implique un aumento de éstas y los destinatarios de las operaciones sean consumidores finales, siempre que la rectificación no se deba a una modificación de la base por aplicación del artículo 80 de la Ley del IVA. El IVA se exigirá al tipo general del 25%. El tipo impositivo aplicable a cada operación será el vigente en el momento del devengo del impuesto.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: No tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito. Los arrendadores de bienes tienen la consideración de empresarios o profesionales a efectos del IVA. Con carácter general, las operaciones sujetas al IVA no estarán sujetas al concepto transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Canarias, Ceuta y Melilla forman parte del Territorio de Aplicación del Impuesto.

Un proveedor suministra mercancías a un cliente el 15 de abril, expidiéndose ese mismo día el albarán de entrega. El 9 de mayo se emite la correspondiente factura, produciéndose el pago de la misma el 19 de junio. El IVA de dicha operación se devenga: El 9 de mayo. El 15 de abril. El 19 de junio. El 31 de diciembre.

El recargo de equivalencia se calcula sobre: El importe total de la factura. La cuota de IVA. El precio de la operación. La base imponible.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con el régimen aplicable a Canarias, Ceuta y Melilla, NO es correcta: Canarias, Ceuta y Melilla se encuentran excluidas del Territorio de Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido. La adquisición de bienes por parte de un empresario o profesional establecido en el TAI procedentes de Canarias, Ceuta y Melilla suponen la realización del hecho imponible importaciones. La adquisición de plátanos procedentes de Canarias por un empresario situado en Ceuta supone la realización del hecho imponible entrega de bienes a efectos del IVA. La venta de bienes por parte de un empresario o profesional establecido en el TAI con destino a Canarias, Ceuta y Melilla tienen la consideración de operaciones con exención plena a efectos del IVA.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con los regímenes especiales del IVA, No es correcta: Todos los regímenes especiales tienen carácter voluntario, sin excepción alguna. El régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección tiene por finalidad evitar la doble imposición sobre los bienes que se incluyen en el mismo, ya que se trata de objetos que ya llegaron al consumidor final, soportando la correspondiente carga impositiva por IVA y que vuelven al circuito económico al ser adquiridos y vendidos por sujetos pasivos del impuesto. Podrán aplicar el régimen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerará como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad económica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el TAI. Son regímenes obligatorios para los sujetos pasivos del IVA el régimen de las agencias de viaje, el régimen de operaciones con oro de inversión y el régimen del recargo de equivalencia.

Se trata de una operación sujeta al IVA: Las entregas de muestras gratuitas u objetos publicitarios realizadas con fines de promoción. Las prestaciones de servicios de recogida de basuras realizadas directamente por el ayuntamiento. La transmisión de un conjunto de elementos del patrimonio empresarial del sujeto pasivo que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios. El suministro de agua a los hogares situados en el Territorio de Aplicación del Impuesto.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con el RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA, NO es correcta: El importe del recargo y el IVA aparecerán conjuntamente en la factura que el proveedor entregue al sujeto pasivo sometido al régimen del recargo de equivalencia. El recargo aplicable con carácter general es del 5,2%. Los proveedores de los sujetos pasivos sometidos a este régimen se verán en la obligación de repercutir el recargo de equivalencia en las entregas de bienes muebles o semovientes que efectúen los mismos. Cuando quien efectúe la entrega sea sujeto pasivo sometido también a este régimen no estará obligado a repercutir el recargo.

¿En cuál de las siguientes operaciones se aplica la regla de la inversión del sujeto pasivo?: Servicio prestado por un abogado establecido en Grecia a una empresa situada en Toledo. Entrega de bienes por un empresario establecido en Toledo a una empresa italiana. Servicio prestado por un abogado establecido en Grecia a un particular domiciliado en Toledo. Adquisición de bienes a una empresa italiana por un empresario establecido en Toledo.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el DEVENGO NO es correcta: La fecha de devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. En las entregas de bienes el devengo es el momento en que se produce la transmisión de la propiedad de los bienes a favor del adquirente. En las entregas de bienes el devengo se produce cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente.

En cada período de liquidación trimestral o mensual, el sujeto pasivo del impuesto que presenta las autoliquidaciones: Minora el importe del IVA devengado en el importe IVA soportado deducible. Solicita la devolución o compensación del IVA soportado deducible del Tesoro Público. Ingresa en el Tesoro Público el IVA devengado. El Tesoro Público devuelve al sujeto pasivo el IVA soportado.

Un empresario o profesional inicia su actividad a efectos del IVA: Cuando comience a efectuar las entregas de bienes o prestaciones de servicios en que consiste su actividad empresarial o profesional. Cuando solicite el alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas, además de darse de alta en el Censo de Empresarios. Cuando solicite el alta en el Censo de Empresarios, al ser este un requisito imprescindible a efectos del IVA para ser calificado como empresario o profesional. Cuando realice la adquisición de bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de su actividad empresarial o profesional.

Un empresario no establecido en territorio español que soporta el IVA español y que no realiza entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas en España: Deduce el IVA español de las cantidades devengadas en su país de origen. Soporta el IVA como un consumidor final, sin derecho a la recuperación de las cantidades desembolsadas. Puede recuperar las cantidades a través de una solicitud de devolución específica. Deduce el IVA español de las cantidades devengadas en el país de consumo de los bienes.