Fiscalidad de Personas Jurídicas 4

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La autonomía implica soberanía, es decir, un poder ilimitado por parte de las administraciones territoriales. En ningún caso el principio de autonomía puede oponerse al de unidad, es precisamente dentro de este donde alcanza su verdadero sentido. La autonomía financiera de las comunidades autónomas se traduce en la suficiencia financiera de las mismas, es decir, la plena disposición de medios financieros para poder ejercer las funciones que legalmente les han sido encomendadas. La autonomía financiera es un instrumento indispensable para la consecución de la autonomía política.

El IVA se basa en el principio del país de destino. Esto implica que: Las importaciones no están gravadas mientras que las exportaciones están gravadas. Ninguna de las respuestas es correcta. Se grava a las importaciones y las exportaciones no están gravadas. Solo grava la producción interior.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IS NO es correcta: Una entidad patrimonial es aquella en la que más de la mitad de su activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica. Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español. Cuando la suma de las retenciones e ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidación, la Administración procederá a practicar la devolución correspondiente en el plazo de los 6 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación de la declaración. Transcurrido el plazo de 6 meses sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa no imputable al contribuyente, el importe pendiente devengará intereses de demora desde el día siguiente al de la finalización de dicho plazo y hasta la fecha de ordenación de su pago.

En relación con el IVA, indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión de la propiedad o titularidad jurídica sobre bienes corporales. La transmisión del poder de disposición de un bien, conforme ha definido el TJCE, consiste en la transmisión del poder de disposición de un bien, equivalente al que tendría su propietario, aunque no se haya efectuado la transmisión de la titularidad jurídica sobre el mismo. Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante la cesión de títulos representativos de dichos bienes. Las entregas intracomunitarias de bienes son operaciones sujetas y exentas.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IVA NO es correcta: La repercusión del IVA deberá efectuarse mediante factura, consignándose separadamente la Base Imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota repercutida. Existe un tipo impositivo reducido del IVA del 10%. El sistema de repercusión y deducción del IVA tiene como finalidad hacer recaer el impuesto sobre el empresario o profesional, sujeto pasivo del mismo. El sujeto pasivo tiene el deber de repercutir el impuesto y el destinatario de la operación la obligación de soportarlo.

Una sociedad ha recibido en concepto de dividendos 150.000 euros, procedentes de una sociedad residente en territorio español, en la cual posee el 4%. Para evitar la doble imposición, la sociedad podrá: Ninguna de las respuestas es correcta. La sociedad podrá aplicar el mecanismo de deducción en cuota para evitar la doble imposición. La sociedad podrá aplicar la exención para evitar la doble imposición recogida en el artículo 21 de la Ley del IS. La Ley del IS no tiene ningún mecanismo para corregir la doble imposición en el caso expuesto.

Una sociedad presenta los siguientes datos: -Base imponible: 8.000.000 euros. -Deducción para evitar la doble imposición internacional: 300.000 euros. -Deducción de I+D: 1.000.000 euros. -Importe neto de la cifra de negocios del ejercicio precedente: 26.000.000 de euros. Determine la cuota líquida de la sociedad si se conoce que tributa al tipo general del Impuesto: 1.700.000 euros. 2.000.000 de euros. 700.000 euros. 1.200.000 euros.

En relación con el IVA, indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: El IVA no define la entrega de bienes como transmisión de la propiedad, sino que se refiere a la transmisión del poder de disposición; esto es, habrá entrega de bienes aunque no se transfiera la propiedad desde el punto de vista del Derecho civil. El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo, de carácter real, objetivo y de devengo instantáneo. Con carácter general, el sujeto pasivo es el destinatario de los bienes o servicios. Los supuestos de exención son aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal.

Para poder practicar la compensación de bases imponibles negativas es necesario que: No hayan transcurrido más de 10 años desde su generación. El contribuyente haya presentado liquidación o autoliquidación por el impuesto declarando la base negativa. Las bases imponibles negativas se hayan generado con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley del IS. Se cumpla el requisito de mantenimiento de la participación durante el año anterior.

El coeficiente de amortización aplicable a las amortizaciones de elementos nuevos del inmovilizado material por entidades de reducida dimensión es el resultante de multiplicar los coeficientes máximos de la tabla de amortización por: 3. 1,5. 2. 2,5.

Son TRIBUTOS de las HACIENDAS LOCALES: El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. El Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. El Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre el Valor Añadido. El Impuesto sobre la Renta de No Residentes y el Impuesto sobre Hidrocarburos.

Indicar cuál de las siguientes características NO es propia de la NATURALEZA del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Es un tributo directo porque, a diferencia de los tributos sobre el consumo o indirectos, grava la capacidad económica de las personas jurídicas y demás entidades sometidas al impuesto. Es un tributo personal ya que su hecho imponible está configurado en torno a las personas jurídicas a las que grava, cuyas características y circunstancias son tenidas en cuenta para la medición y cuantificación del impuesto. Se trata de un tributo proporcional ya que los tipos de gravamen no varían en función del importe de la base imponible del contribuyente. Es un tributo progresivo ya que, a mayor capacidad económica del contribuyente, mayor será el tipo de gravamen aplicable al mismo.

En relación con las DEDUCCIONES de las cuotas soportadas por IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Son deducibles las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios destinados a atenciones a clientes y asalariados. Solo podrán ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho. Serán deducibles las cuotas soportadas en la medida en que los bienes y servicios adquiridos o importados se utilicen por el sujeto pasivo en la realización de operaciones que dan derecho a deducir. Con carácter general, podrán hacer uso del derecho a deducir los sujetos pasivos del impuesto que tengan la condición de empresarios o profesionales que hayan iniciado la realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a sus actividades.

Cuando el destinatario de una operación es un empresario, la factura que documenta la misma: Debe expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido el devengo de la operación. Ninguna de las respuestas es correcta. Debe remitirse en el plazo de un mes. Debe expedirse en el momento de realizarse la operación.

Señale cuál de las siguientes afirmaciones es CORRECTA: Los obligados tributarios en ningún caso suministrarán información de sus operaciones con terceros. El registro de grandes empresas está formado por los obligados tributarios cuyo volumen de operaciones supera la cifra de 10 millones de euros durante el año natural inmediato anterior. Según dispone el Código de Comercio, los empresarios tienen que conservar la contabilidad durante un plazo de seis años. Se podrán expedir tantas facturas originales como sean necesarias atendiendo al número de destinatarios de la operación documentada.

Son TRIBUTOS CEDIDOS en su totalidad a las COMUNIDADES AUTÓNOMAS: El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre el Valor Añadido. El Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. El Impuesto sobre Actividades Económicas y el Impuesto sobre el Valor Añadido. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En relación con la REPERCUSIÓN del IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del IVA sobre aquel para quien se realice la operación gravada, quedando este obligado a soportarlo. La repercusión del IVA deberá efectuarse mediante factura, consignándose separadamente la base imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota repercutida. Una vez transcurridos 4 años desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión. Una vez transcurrido 1 año desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión.

El Impuesto sobre aprovechamientos cinegéticos es un Impuesto: Europeo. Estatal. Local. Autonómico.

Una sociedad dedicada a la venta de inmuebles vende, en contrato privado, una vivienda, percibiendo 125.000€ a la firma del contrato el cual tiene lugar el 21 de marzo. El 16 de julio se entregan las llaves y se firma la escritura, percibiendo en dicho acto 230.000€ y subrogándose el comprador en la hipoteca pendiente por valor de 275.000€. En dichas operaciones se devengará el IVA: El 16 de julio, por el importe total de la contraprestación, 630.000€. El 21 de marzo, por el importe total de la contraprestación, 630.000€. El 21 de marzo de 125.000€ y el 16 de julio de 505.000€. El 21 de marzo de 125.000€, el 16 de julio de 230.000€ y el de los 275.000€ restantes a medida que se vaya amortizando la hipoteca.

La siguiente afirmación NO es correcta: El papel principal del Estado en el establecimiento de los tributos persigue garantizar la homogeneidad y unidad del sistema tributario español. Las comunidades autónomas y los entes locales detentan un poder tributario derivado. La Constitución confiere en exclusiva al Estado la potestad originaria para establecer los tributos. La potestad tributaria originaria del Estado anula prácticamente el poder tributario derivado de las comunidades autónomas.

No son deducciones de la cuota en el IS generadas en el ejercicio 2025: Deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Deducciones por creación de empleo. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

La sociedad X, que pertenece al 100% al Ayuntamiento de Sevilla y tributa al tipo general del IS, se dedica a la prestación del servicio de abastecimiento de agua potable a domicilio y tratamiento de aguas residuales. Durante el ejercicio ha obtenido unos ingresos de 500.000 euros y ha soportado unos gastos de 200.000 euros. ¿Podrá la sociedad aplicar alguna bonificación en su cuota?: Ninguna de las respuestas es correcta. Sí, por cumplir los requisitos establecidos respecto a la prestación de servicios públicos locales podrá disfrutar de una bonificación de 74.250 euros. No, por no tratarse de rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. Sí, por importe de 297.000 euros.

Una sociedad presenta los siguientes datos: -Base imponible: 17.000.000 euros. -Deducción para evitar la doble imposición internacional: 1.800.000 euros. -Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad: 50.000 euros. -Importe neto de la cifra de negocios del ejercicio precedente: 41.000.000 de euros. Determine la cuota líquida de la sociedad si se conoce que tributa al tipo general del Impuesto: 2.600.000 euros. 2.400.000 euros. 2.550.000 euros. 2.450.000 euros.

Las FACTURAS RECAPITULATIVAS: Comprenden varias facturas emitidas durante un período determinado. Se expiden en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos de contenido esenciales. Recogen todas las facturas emitidas durante un período por la venta de bienes o la prestación de servicios de la misma naturaleza. Permiten incluir en una sola factura distintas operaciones realizadas dentro de un mismo mes natural con un mismo destinatario.

La declaración del IS deberá presentarse: En el plazo de 25 días naturales siguientes a la aprobación de las cuentas por el órgano competente. En el plazo de 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. En los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. Cuando se aprueben las cuentas por el órgano competente.

Una entidad de reducida dimensión ha adquirido un ordenador nuevo por importe de 4.000 euros. Si se conoce que la información que proporciona la tabla de amortización de la Ley del IS es un coeficiente máximo de 25% y un periodo máximo de 8 años, determinar el gasto fiscal máximo por amortización que podría considerar la sociedad en el año de la compra: 2.000 euros. 500 euros. 1.000 euros. 4.000 euros.

Se conoce que un empresario ha suministrado mercancías a un cliente el 13 de octubre, expidiéndose ese mismo día el albarán de entrega. El 3 de noviembre se emite la correspondiente factura, produciéndose el pago de la misma el 1 de diciembre. El IVA de dicha operación se devenga: El 15 de enero. El 13 de octubre. El 3 de noviembre. El 1 de diciembre.

Las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades: Se podrán aplicar en su totalidad en el ejercicio, al no haberse regulado límite cuantitativo alguno respecto a su aplicación. Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en los periodos impositivos que concluyan en los 15 años inmediatos y sucesivos, en todo caso. No podrán exceder del 25/50% de la cuota íntegra resultante una vez aplicadas las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. Se practicarán con carácter previo a las deducciones para evitar la doble imposición internacional y a las bonificaciones.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: El Código de Comercio dispone que todo empresario llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en leyes sectoriales o especiales, un libro de inventarios y cuentas anuales y otro diario. Las Cuentas Anuales de una empresa comprenderán el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Los empresarios tienen que conservar la contabilidad durante un plazo de seis años a partir del último asiento realizado en los libros, sin que el cese de la actividad le exima del cumplimiento de dicho deber. Se podrán expedir tantas facturas originales como sean necesarias atendiendo al número de destinatarios de la operación documentada.

¿Existe alguna situación en la cual la pérdida por deterioro de créditos incobrables derivado del impago de un Ayuntamiento tenga la consideración de fiscalmente deducible?: No, nunca. Sí, cuando haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligación. Ninguna de las respuestas es correcta. Sí, cuando existe un procedimiento judicial que verse sobre su pago.

Señalar cuál de los siguientes NO es un requisito necesario de los que deberán cumplir los gastos para ser deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Debida contabilización en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas, según proceda. Derivados de bienes adquiridos o servicios prestados en territorio español. Correlacionados con los ingresos de la empresa, en el sentido de que han de estar orientados o dirigidos a la obtención de ingresos. Justificación documental.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relativas al régimen de INCENTIVOS PARA LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN establecido en la Ley del IS, NO es correcta: Se permite la amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado material. Permite la deducción de la pérdida por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores mediante la técnica de estimación global del riesgo. Será aplicable a aquellas entidades cuya cifra de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros. Como incentivo se establece la libertad de amortización del inmovilizado material, del inmovilizado intangible y de las inversiones inmobiliarias, vinculada a la creación de empleo.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IS es la CORRECTA: El hecho imponible del IS es la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su fuente y origen. El Impuesto sobre Sociedades se devengará, en todo caso, a 31 de diciembre. Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español. Los colegios profesionales y los sindicatos de trabajadores son entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades.

La sociedad “X, SA” ha percibido de la sociedad “Y, SA”, sociedad en la que participa en un 7% desde 2018, dividendos por importe de 25.000 euros. Se conoce que ambas sociedades son residentes en territorio español. Señale el efecto que presenta dicha operación en la liquidación del IS 2025 de la sociedad “X, SA”: Procede efectuar un ajuste extracontable negativo por importe de 25.000 euros. Procede efectuar un ajuste extracontable negativo por importe de 23.750 euros. Procede efectuar un ajuste extracontable positivo por importe de 1.250 euros. No procede efectuar ajuste extracontable alguno.

La autorrepercusión en el IVA se practica en: Las importaciones. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las entregas intracomunitarias de bienes. Ninguna de las respuestas es correcta.

La empresa A vendió en 2025 mercancías a la empresa B, con pago a tres meses. Vencido el plazo, la empresa B no paga. Si B no está en concurso, ¿puede A modificar a la baja la base imponible para recuperar el IVA correspondiente a esa venta?: Sí, a partir de los 12 meses del devengo del impuesto repercutido como regla general, aunque el plazo podrá reducirse a 6 meses si A no supera un cierto volumen de facturación. No, en ningún caso. Sí, pero solo a partir de los 24 meses del devengo del impuesto repercutido. Sí, pero solo a partir de los 12 meses del devengo del impuesto repercutido.

Si una entidad realiza entregas de bienes y prestaciones de servicios que originan el derecho a la deducción del IVA por 600.000 euros sobre el importe anual total de operaciones de 900.000 euros, su porcentaje de prorrata es de: Ninguna de las respuestas es correcta. 28,57%. 66,67%. 15%.

La factura de una operación realizada el 25 de junio y que tiene como destinatario a un empresario: Debe expedirse hasta el 15 de julio y remitirse al empresario antes del 16 de agosto. Debe expedirse hasta el 16 de julio y remitirse al empresario en el plazo de un mes a partir de la fecha de su expedición. Debe expedirse y remitirse antes del 16 de julio. Debe expedirse y remitirse al empresario el 25 de junio.

Una sociedad, cuyo periodo impositivo es coincidente con el año natural, presenta su declaración-liquidación correspondiente a 2024 el 12 de noviembre de 2025, con resultado de autoliquidación a devolver. ¿Cuál es el plazo de que dispone la Administración tributaria para practicar la correspondiente devolución de oficio?: Hasta el 30 de abril de 2026. Hasta el 25 de julio de 2026. Hasta el 31 de diciembre de 2025. Hasta el 12 de mayo de 2026.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IS NO es correcta: Se consideran operaciones vinculadas a las realizadas entre una sociedad y sus socios o partícipes. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. En el IS, como regla general, los ingresos y los gastos se imputarán conforme al criterio de devengo, atendiendo a la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera. Tienen la consideración de fiscalmente deducibles las pérdidas por deterioro del inmovilizado material.