Gestión Fiscal 1

Según la Ley General Tributaria (LGT) el devengo es: Una prestación accesoria que forma parte de la deuda tributaria. El momento en que nace la obligación tributaria, es decir, cuando se realiza el hecho imponible. Un incentivo fiscal, que permite minorar la tributación. Una obligación tributaria de carácter formal, que siempre se debe cumplir.

Diga según la LGT cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacerlos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad. La delimitación del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la fijación del tipo de gravamen y de los demás elementos directamente determinantes de la cuantía de la deuda tributaria se regularán en todo caso por ley. Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por los órganos de la Administración Tributaria mediante consultas tributarias escritas tendrán efectos vinculantes para los órganos y entidades de la Administración Tributaria encargados de la aplicación de los tributos. Todas las afirmaciones anteriores son correctas.

Según la LGT la prescripción se refiere: Al período de tiempo que transcurre desde que le notifican una liquidación al contribuyente hasta que este la paga. A la extinción de los derechos de la Administración para exigir el pago de un tributo cuando durante cierto tiempo estos han permanecido inactivos o irreconocidos. A la cuantía que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria. Al método de estimación utilizado por la Administración cuando le resulta imposible conocer los datos necesarios para determinar la base imponible.

Respecto a los conceptos, fines y clases de los tributos, diga que afirmación es incorrecta: Los tributos son prestaciones pecuniarias, cuyo fin primordial es obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. Los impuestos, son tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible consiste en la realización de negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Los impuestos, son tributos exigidos por una Administración pública cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, o en una prestación de servicios o realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario. Las contribuciones especiales, son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Los impuestos pueden clasificarse de varias formas, diga cuál de las siguientes es correcta: Impuestos directos e indirectos. Impuestos puntuales y periódicos. Impuestos objetivos y subjetivos. Las respuestas a y c son correctas.

Cuál de los siguientes tributos es exigible por las Haciendas Locales. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Impuesto sobre Sociedades (IS). Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Cuál de los siguientes tributos es un Impuesto Estatal: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). IS. ITPAJD.

Cuál de los siguientes tributos es un Impuesto Autonómico: Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD). Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Impuesto sobre Sociedades (IS). Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Según la LGT el período general de prescripción es de: Un año (1). 4 años. 6 años. Ninguno de los anteriores.

Cual de los siguientes es un impuesto indirecto. Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD). Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Impuesto sobre Sociedades (IS). Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Cual de los siguientes es un impuesto directo y estatal: Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD). Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Impuesto sobre Sociedades (IS). Impuesto sobre el Patrimonio (IP).

Diga cual de los siguientes no es un impuesto autonómico: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR). Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD). Impuesto sobre el Patrimonio (IP).

Diga de los siguientes impuestos cual no tiene cedida su recaudación, ni total ni parcialmente, a las Comunidades Autónomas: Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD). Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Impuesto sobre Sociedades (IS). Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Sobre las obligaciones tributarias, diga cual de las siguientes afirmaciones es falsa: Es una obligación tributaria material la de realizar pagos a cuenta . La obligación tributaria principal es el pago de la cuota tributaria. De la relación jurídico-tributaria entre el contribuyente y la Administración sólo se originan obligaciones materiales. También son obligaciones materiales las obligaciones tributarias accesorias.

Diga cual de las siguientes no es una obligación formal: Obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades económicas. La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. La obligación de realizar pagos a cuenta del impuesto. La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias.

Respecto al domicilio fiscal de los obligados tributarios, diga cual de las siguientes afirmaciones es incorrecta: El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria. Para las personas físicas, será el lugar donde tengan su residencia habitual. No obstante, si desarrollan actividades económicas, la Administración tributaria podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas. Para las personas físicas, será siempre el lugar donde tengan su residencia habitual. Para las personas jurídicas, su domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios. Cuando no pueda determinarse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con los criterios anteriores prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del inmovilizado.

Según el artículo 50 LGT, la base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos, cual de ellos es incorrecto: Estimación directa. Estimación objetiva. Estimación aproximada. Estimación indirecta.

La base imponible se puede definir de la siguiente forma, diga cual de las siguientes afirmaciones es correcta: Es la tasa o porcentaje que se aplica sobre la renta obtenida para obtener la cuota a pagar del impuesto. Es la parte de la renta obtenida que según la ley se encuentra exenta del impuesto. Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible. Es el supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir.

Sobre la deuda tributaria, diga cual de las siguientes afirmaciones es falsa: La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta. La deuda tributaria también estará integrada, en su caso, por el interés de demora. La deuda tributaria también estará integrada, en su caso, por los recargos que se generen por declaración extemporánea. La deuda tributaria también estará integrada, en su caso, por las sanciones tributarias.

20.Las deudas tributarias podrán extinguirse por: Pago. Prescripción. Compensación. Condonación. Todas las respuestas anteriores son correctas.

Respecto a los sucesores de personas físicas (artículo 39 LGT), diga cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: A la muerte de un contribuyente, sus obligaciones tributarias pendientes se extinguen, no siendo exigibles por la Administración a sus sucesores. A la muerte de un contribuyente, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos, pero en ningún caso se transmitirán sanciones. A la muerte de un contribuyente, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos, al igual que las sanciones que sean exigibles. Todas las respuestas anteriores son incorrectas, ante ese supuesto sólo se transmitirán a los herederos las sanciones.

Si un determinado impuesto se devenga el 31/12/2017, y su período voluntario de declaración y pago finaliza el 25/07/2018, diga en qué momento se entiende producida la prescripción de ese tributo, no siendo exigible por la Administración: Estará prescrito el 31/12/2021. Estará prescrito el 25/07/2024. Prescribirá el 01/01/2022. Prescribirá el 26/07/2022.

Sobre la relación jurídico-tributaria entre los contribuyentes y la Administración, diga cuál de las siguientes no es una obligación formal: La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones. La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal. La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.

Sobre la relación jurídico-tributaria, diga cuál de las siguientes no es una obligación material: La obligación tributaria principal, cuyo objeto es el pago de la cuota tributaria. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo. Entre otras tenemos las que se generan como consecuencia de actos de repercusión, de retención o de ingreso a cuenta previstos legalmente. Las obligaciones tributarias accesorias, entre las que se incluyen satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los recargos del periodo ejecutivo. La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias.

Las sanciones tributarias se calificarán de forma unitaria como: Leves. Graves. Muy graves. Todas son correctas.

Entre los posibles comportamientos del obligado tributario que comete una infracción se encuentra los siguientes. a) Que no exista ocultación. b) Que exista ocultación. c) Que se utilicen medios fraudulentos. d) Todas las respuestas son correctas.

La existencia de medios fraudulentos se determinará según si se descubren los siguientes hechos: a) Llevanza incorrecta de la contabilidad y libros registros. b) La utilización de facturas falsas. c) La utilización de personas interpuestas. d) Todas las respuestas son correctas.

Existen determinados criterios de graduación que incrementan el importe de las sanciones, como la apreciación de reincidencia por parte del obligado tributario y el perjuicio económico causado a la Hacienda Pública, estos agravantes sólo serán aplicables sólo si las infracciones han sido calificadas como: a) Leves, graves y muy graves. b) Graves. c) Muy graves. d) Graves y muy graves.

Respecto a las sanciones tributarias y el porcentaje de multa pecuniaria aplicable en cada caso, diga cual de las siguientes afirmaciones es incorrecta: a) Las infracciones leves, se sancionarán con una multa pecuniaria del 50%. b) Las graves, con una multa pecuniaria entre el 50% y el 75%. c) Las muy graves, con una multa pecuniaria entre el 100% y el 150%. d) Las infracciones leves donde no se aprecie ocultación no llevan aparejada ningún tipo de sanción, en su lugar sólo nos cobran un recargo. e) Las respuestas b) y d) son correctas.

El contribuyente X no presentó su declaración anual del Impuesto sobre Patrimonio (IP), de la que resultaba una cuota a ingresar de 5.500€, al cabo de 2 meses desde la finalización del período voluntario la AEAT le envía un requerimiento con el que inicia un procedimiento de gestión tributaria de comprobación limitada, independientemente al procedimiento de gestión, al finalizar el mismo la AEAT propondrá la imposición de una sanción por haberse cometido una infracción tributaria, en este caso en concreto indique cual sería el % máximo de multa pecuniaria aplicable, si sabemos que es la 1ra vez que comete una infracción (sin considerar las posibles reducciones posteriores, por conformidad y pronto pago): a) Infracción leve, con multa del 50%. b) Infracción grave, con multa del 100%. c) Infracción grave, con multa del 75%. d) Infracción muy grave, con multa del 150%.

Siguiendo con los datos del ejemplo anterior, suponiendo que el contribuyente acepta la imposición de la sanción (no la recurre) y que la paga íntegramente dentro del período voluntario una vez se la notifican, ¿Cual es el importe que habría pagado finalmente?, teniendo en cuenta las reducciones de conformidad y pronto pago: a) 2.475,00 euros. b) 4.125,00 euros. c) 5.500,00 euros. d) 1,732,50 euros.

Cuantifíquelos, recordando que las cifras eran: 5.500 € no ingresados, que transcurrieron 60 días de retraso, suponiendo que la liquidación se paga en plazo voluntario y que nos referimos al ejercicio 2017 (3,75% interés de demora): a) 206,25 euros. b) 275,00 euros. c) 33,90 euros.

Las actuaciones de aplicación de los tributos y los actos de imposición de sanciones tributarias podrán revisarse (recurrirse) mediante: a) Una tasación pericial contradictoria. b) El procedimiento de comprobación limitada. c) El recurso de reposición (REPO). d) Las reclamaciones económico-administrativas (REA). e) Las respuestas c) y d) son correctas.

De los procedimientos previstos para recurrir las actuaciones de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones tributarias, diga cual es potestativo (voluntario) para el contribuyente: a) Las reclamaciones económico-administrativas (REA). b) El recurso de reposición (REPO). c) Los procedimientos especiales de revisión. d) Ninguno de los anteriores.

Diga cual es el plazo para interponer un recurso de reposición (REPO) o una reclamación económico-administrativas (REA) frente a una liquidación o sanción: 1 mes. 2 meses. 3 meses. ninguno de los anteriores.

¿Desde que momento comienza a contar el plazo para recurrir?. a) Desde la fecha de notificación de la resolución. b) Desde la fecha de notificación del inicio del procedimiento. c) Desde la fecha en que finaliza el período voluntario del hecho o tributo no declarado o declarado incorrectamente. d) Ninguno de los anteriores.

Las resoluciones de los recursos y reclamaciones interpuesto por el contribuyente contra un acto de la Administración Tributaria podrán tener como resultado: a) Estimación total. b) Estimación parcial. c) Desestimación. d) Inadmisión. e) Todas las respuestas anteriores son correctas.

Sobre la duración de los procedimientos de inspección tributaria, diga cual de las siguientes afirmaciones es correcta: a) La duración del procedimiento con carácter general será de 18 meses. b) La duración del procedimiento con carácter general será de 12 meses. c) La duración del procedimiento con carácter general será de 6 meses. La duración del procedimiento con carácter general será de 18 meses, no obstante, la duración podrá ser de 27 meses si se trata de una gran empresa con obligación de auditar sus cuentas o si pertenece a un grupo de consolidación fiscal.

Sobre las actas que pueden resultar de un procedimiento inspector, cual de las siguientes no es una de ellas: a) Actas con acuerdo. b) Actas favorables. c) Actas de conformidad. d) Actas de disconformidad.

Sobre las actas que pueden resultar de un procedimiento inspector, cual de las siguientes afirmaciones es incorrecta. a) Las actas de con acuerdo, llevan una reducción del 65% de la sanción. b) Las actas de conformidad llevan una reducción del 25% de la sanción. c) Las actas de conformidad llevan una reducción del 30% de la sanción. Las actas de disconformidad no llevan aparejada ninguna reducción sobre la cuantía de la sanción.

Un contribuyente recibe el día 8/11/2016 una comunicación de la AEAT, que incluye una carta de pago con la liquidación de un tributo, ¿antes de que fecha deberá pagar la deuda el contribuyente para que no le giren un recargo ejecutivo?: a) Deberá pagarla antes del 20/11/2016. b) Deberá pagarla antes del 05/12/2016. c) Deberá pagarla antes del 20/12/2016. d) Deberá pagarla antes del 05/01/2017.

Un contribuyente recibe el día 30/11/2016 una comunicación de la AEAT, que incluye una carta de pago con la liquidación de un tributo, ¿antes de que fecha deberá pagar la deuda el contribuyente para que no le giren un recargo ejecutivo?: a) Deberá pagarla antes del 20/11/2016. b) Deberá pagarla antes del 05/12/2016. c) Deberá pagarla antes del 20/12/2016. d) Deberá pagarla antes del 05/01/2017.

El contribuyente M olvidó presentar dentro del período voluntario la declaraciónautoliquidación de IVA de un determinado trimestre, con una cuota a ingresar de 18.000 €, al darse cuenta de su olvido, y antes de que la Agencia Tributaria le enviara un requerimiento, M presenta espontáneamente (voluntariamente) la declaración de IVA de forma extemporánea (fuera de plazo), pagando automáticamente la cuota resultante de la autoliquidación. En este caso, considerando que habían transcurrido 9 meses completos desde la finalización del período voluntario, determine el importe del recargo de extemporaneidad que le exigirá la AEAT (art. 27 LGT), teniendo en la reducción por pronto pago: a) El recargo a pagar será de 900 euros. b) El recargo a pagar será de 2.025 euros. c) El recargo a pagar será de 2.700 euros. d) El recargo a pagar será de 1.350 euros.

Sobre los plazos generales de los procedimientos de gestión tributaria, diga cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: a) El plazo de resolución de estos procedimientos será de 18 meses, constado desde la comunicación de inicio hasta la resolución expresa. b) El plazo de resolución de estos procedimientos será de 12 meses, constado desde la comunicación de inicio hasta la resolución expresa. c) El plazo de resolución de estos procedimientos será de 6 meses, constado desde la comunicación de inicio hasta la resolución expresa. d) Ninguno de los anteriores.

Sobre las características básicas del procedimiento de comprobación limitada, diga cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta. En este procedimiento las actuaciones quedan limitadas a: a) Examen de los datos consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones y de los justificantes presentados o que se requieran al efecto. b) Examen de los registros exigidos por la normativa tributaria, así como de las facturas o documentos que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en los libros-registro. c) Requerimientos a terceros para que aporten información. d) Examen de la contabilidad mercantil, en los casos de contribuyentes obligados según el Código de Comercio. e) Examen de los datos y antecedentes en poder de la Administración tributaria que pongan de manifiesto la realización del hecho imponible o del presupuesto de una obligación tributaria.

El procedimiento de devolución de ingresos indebidos es un procedimiento de: a) Inspección. b) Gestión. c) Recaudación. d) Ninguno de los anteriores, ya que se trata de un procedimiento extraordinario de revisión.

Cuál de los siguientes no es un procedimiento de gestión tributaria: a) El procedimiento de verificación de datos. b) El procedimiento de comprobación de valores. c) El procedimiento de recaudación en período ejecutivo. d) El procedimiento de comprobación limitada.

El contribuyente “Y“ olvidó presentar dentro del período voluntario la declaraciónautoliquidación de retenciones de IRPF (111) de un determinado trimestre, al darse cuenta de su olvido, y antes de que la Agencia Tributaria le enviara un requerimiento, Y presenta espontáneamente la autoliquidación de forma extemporánea (fuera de plazo), pagando automáticamente la cuota resultante de la autoliquidación. Ante este supuesto, si ya habían transcurrido 4 meses completos, que acción llevará a cabo la AEAT: a) Girará una liquidación con los intereses de demora devengados, por los días de retraso transcurridos desde la finalización del período voluntario hasta el día en que se ha pagado la deuda. b) Girará una liquidación cobrando un recargo ejecutivo. c) Girará una liquidación con los intereses de demora correspondientes y además propondrá la imposición de una sanción tributación al observar conducta negligente. d) Girará una liquidación cobrando un recargo de extemporaneidad.

Considerando los datos del supuesto anterior, que porcentaje de recargo consideráis que exigirá la AEAT, teniendo en cuenta que han transcurrido 4 meses completos desde la finalización del período voluntario hasta la fecha de declaración y pago: 1%. 4%. 5%. 10%.

Continuamos con el mismo supuesto anterior, el contribuyente Y ¿tendrá derecho a la aplicación de la reducción del 25% por pronto pago sobre el recargo?. a) Sí, si lo paga dentro del período voluntario una vez le notifiquen el recargo. b) No, nunca. c) Sólo si es la primera vez.

Continuamos con el mismo supuesto anterior, la conducta del contribuyente Y ¿es susceptible de imposición de una sanción tributaria?. a) Sí, siempre hay sanción si se produce retraso en la declaración y pago de un tributo. b) No, no hay sanción si se actúa de forma espontánea, sin requerimiento previo de la AEAT.

Continuamos con el mismo supuesto anterior, al contribuyente Y, además del recargo de extemporaneidad, ¿La AEAT le puede exigir intereses de demora?. si. no.

Continuamos con el mismo supuesto anterior, suponiendo que al contribuyente “Y” le han notificado el recargo de extemporaneidad el día 25/10/2017, ¿Cuál sería el plazo máximo que tendría para pagar la liquidación del recargo en período voluntario, antes de que entrara en apremio?. a) Hasta el 25/12/2017. b) Hasta el 20/11/2017. c) Hasta el 20/12/2017. d) Hasta el 05/12/2017.