Hacienda Pública

¿Cuál de las siguientes es una ventaja de los impuestos directos frente a los indirectos?. Son más fáciles de gestionar administrativamente porque no requieren declaraciones complejas. Son más progresivos y equitativos al considerar la capacidad de pago y las circunstancias personales del contribuyente. Tienen un efecto inmediato sobre la demanda agregada porque modifican los precios.

¿Cuál es una desventaja principal de los impuestos directos frente a los indirectos?. Son menos transparentes, ya que el contribuyente no percibe claramente cuánto paga. Pueden tener mayores costes de eficiencia al alterar en mayor medida el comportamiento de los contribuyentes en sus decisiones de trabajo y ahorro. Tienen menor capacidad recaudatoria que los impuestos indirectos en todos los países.

Una ventaja de los impuestos directos frente a los indirectos es su mayor perceptibilidad. ¿Qué implica esto?. Que los contribuyentes son más conscientes de la carga impositiva que soportan, lo que fomenta la responsabilidad fiscal. Que los impuestos directos son más fáciles de recaudar porque los contribuyentes los pagan de forma voluntaria. Que los impuestos directos generan menos resistencia política porque los ciudadanos los valoran positivamente.

La renta extensiva o amplia de Haig-Simons se define como: La suma de todos los ingresos monetarios del contribuyente durante el período impositivo. La capacidad máxima de consumo del contribuyente en un período sin que su patrimonio se modifique, equivalente a la suma del consumo realizado y los cambios en su riqueza. La renta legal establecida por la normativa tributaria de cada país.

¿Por qué el servicio derivado del uso de una vivienda en propiedad debería incluirse en la renta extensiva del contribuyente?. Porque genera una renta monetaria efectiva cuando el propietario la alquila a terceros. Porque el propietario no necesita pagar alquiler, lo que aumenta su capacidad de consumo respecto a quien alquila una vivienda similar. Porque la vivienda es un activo que se incluye en el patrimonio del contribuyente.

¿Por qué la renta legal (fiscal) suele ser más estrecha que la renta extensiva de Haig-Simons?. Porque la normativa fiscal es siempre más generosa con los contribuyentes para fomentar el cumplimiento voluntario. Por dificultades prácticas de valoración (rentas imputadas, bienes en especie), problemas de liquidez para pagar impuestos sobre rentas no cobradas, y la interacción con otras figuras tributarias. Porque los gobiernos deciden no gravar ciertas rentas para favorecer a los contribuyentes de mayor renta.

En la imposición sobre la renta personal, gravar solo las ganancias de capital realizadas puede producir un efecto cerrojo (lock-in). ¿En qué consiste?. Desincentiva la venta de activos con pérdidas porque el contribuyente prefiere esperar a recuperar su valor. Desincentiva la transmisión de activos con ganancias latentes porque el contribuyente evita tributar mientras no vende, lo que puede reducir la movilidad del capital. Incentiva a los contribuyentes a vender activos rápidamente para realizar las plusvalías antes de que suban los tipos impositivos.

En un impuesto sobre la renta progresivo, la tributación conjunta de una pareja en la que los ingresos están muy desigualados entre los dos cónyuges genera: Una cuota menor que la suma de las cuotas individuales, porque se promedian los ingresos y se rebaja el tipo marginal del cónyuge de mayor renta. Una cuota mayor que la suma de las cuotas individuales, porque al acumular las rentas la totalidad tributa a tipos más altos. La misma cuota que la tributación individual, porque la progresividad compensa exactamente la acumulación de rentas.

El sistema de splitting (partición) para la tributación conjunta consiste en: Declarar por separado cada renta según su origen (trabajo, capital, actividades económicas). Dividir la renta familiar entre dos, aplicar la escala de gravamen al resultado y multiplicar la cuota obtenida por dos. Dividir la renta familiar entre el número total de miembros del hogar, incluidos los hijos.

El sistema de quotient (cociente) para la tributación conjunta se diferencia del splitting en que: Solo divide la renta entre los cónyuges adultos, sin considerar a los hijos. Divide la renta familiar por un índice que tiene en cuenta tanto a los cónyuges como a los hijos con una ponderación menor, logrando una mayor personalización. Aplica un tipo impositivo único a toda la renta familiar sin dividirla en tramos.

El problema de las rentas irregulares en un impuesto progresivo sobre la renta personal puede corregirse con un sistema de medias móviles que: Promedia la renta de varios años anteriores para calcular el tipo medio a aplicar a la renta actual. Aplica el tipo impositivo más bajo de los tramos a toda la renta irregular, independientemente de su cuantía. Declara la declaración separada de los cónyuges aunque estén casados.

La progresividad en frío o rémora fiscal surge cuando: Los tipos impositivos aumentan discrecionalmente por encima de la inflación. En un contexto inflacionario, los salarios suben para compensar la pérdida de poder adquisitivo pero sin ajustar la tarifa impositiva, lo que hace que el contribuyente tribute a un tipo más alto aunque su renta real no haya aumentado. La inflación reduce la recaudación real del impuesto al depreciar el valor de las cuotas pagadas.

En el modelo de elección renta-ocio, el efecto sustitución de un impuesto sobre las rentas salariales implica que: El contribuyente trabaja más horas para mantener el mismo nivel de renta neta que antes del impuesto. El ocio se vuelve relativamente más barato al reducirse el salario neto, lo que incentiva al contribuyente a sustituir trabajo por ocio. El contribuyente dedica exactamente las mismas horas al trabajo porque el efecto renta y el sustitución se cancelan.

La evidencia empírica sobre el impacto de la imposición personal en la oferta laboral muestra que: Los primeros perceptores de renta del hogar son los que más reducen sus horas trabajadas ante subidas impositivas. Los segundos perceptores de renta (habitualmente mujeres) son más sensibles a los cambios impositivos que los primeros perceptores. Todos los contribuyentes responden de igual manera a los cambios en los tipos impositivos.

Un impuesto sobre los rendimientos del ahorro (tipo de interés) genera un efecto sustitución que implica que: El contribuyente ahorra más para compensar la menor rentabilidad neta. El consumo presente se vuelve relativamente más barato que el consumo futuro, incentivando al contribuyente a consumir más hoy y ahorrar menos. El contribuyente es indiferente entre consumir hoy o en el futuro porque el impuesto no afecta a los precios relativos.

Un valor elevado de la elasticidad de la renta gravable (ETI) significa que: Los contribuyentes son poco sensibles a los cambios en la política fiscal. Los contribuyentes son muy sensibles a los cambios en los tipos impositivos y ajustan significativamente su base imponible ante modificaciones fiscales. Los contribuyentes apenas dejan de consumir aunque aumenten los tipos de IVA.

La base imponible del impuesto de sociedades: Coincide exactamente con el beneficio contable de la empresa. Toma como punto de partida el beneficio contable, pero no coincide con este porque se le aplican diversos ajustes fiscales. Es igual al volumen total de ventas de la empresa.

El problema de la doble imposición de los dividendos en el sistema clásico consiste en que: Los dividendos son gravados dos veces: como renta del trabajo y como renta del capital. Los dividendos son gravados dos veces: primero en el impuesto de sociedades cuando se obtiene el beneficio, y luego en el IRPF cuando se distribuyen a los accionistas. Los dividendos son gravados dos veces: como rendimientos del capital y como plusvalías en la venta de acciones.

La existencia de un impuesto de sociedades independiente del impuesto sobre la renta personal se fundamenta principalmente en: La teoría del conducto: las sociedades son meros mecanismos de transmisión de rentas a sus socios. La teoría de la doble personalidad: las sociedades, como entes con personalidad jurídica propia, tienen capacidad económica diferenciada de la de sus socios. La teoría de la renta relativa: la sociedad debe tributar en función de su renta relativa al PIB.

El sesgo hacia el endeudamiento en el impuesto de sociedades surge porque: Las empresas con deuda tienen mayor riesgo y por eso el fisco las grava menos para compensarlas. Los intereses pagados por la deuda son deducibles en la base imponible del IS, a diferencia de la remuneración del capital propio, lo que hace más ventajosa la financiación con deuda. Las entidades financieras que conceden préstamos presionan políticamente para que la deuda sea fiscalmente favorable.

¿Por qué el impuesto de sociedades puede no ser soportado solo por los accionistas sino también por los trabajadores y consumidores?. Porque la ley obliga a las empresas a repercutir el IS a sus clientes a través de los precios. Porque cuando las empresas trasladan el impuesto hacia adelante (subiendo precios) o hacia atrás (bajando salarios), la carga efectiva recae parcialmente sobre consumidores y trabajadores. Porque los accionistas siempre pueden reducir su carga fiscal vendiendo sus acciones antes del devengo del impuesto.

¿Cuál de las siguientes es una justificación económica para la existencia de impuestos sobre la riqueza?. La riqueza proporciona una capacidad de pago adicional a la renta: dos personas con el mismo salario tienen distinta capacidad económica si una tiene un patrimonio significativo. Los impuestos sobre la riqueza son los más fáciles de administrar y recaudar de todo el sistema tributario. La riqueza es un indicador menos fiable de la capacidad de pago que la renta, por lo que se usa como indicador complementario.

Por lo general, la cuota impositiva del impuesto de sucesiones y donaciones se gradúa conforme a: Exclusivamente según el valor de la herencia o donación recibida. Según el valor de la herencia o donación recibida y el parentesco con el causante. Según el valor de la herencia o donación recibida, el parentesco con el causante y el patrimonio previo del contribuyente.

¿Cuál es uno de los argumentos más utilizados contra el impuesto de sucesiones y donaciones?. Que grava una renta no ganada por el beneficiario, lo que es especialmente injusto. Que puede resultar confiscatorio al obligar a los herederos a vender bienes para pagar la cuota, y que su impacto redistributivo real es limitado porque las grandes fortunas lo evitan mediante planificación fiscal. Que tiene una recaudación excesivamente alta que perjudica a los hogares de menor renta.

¿Por qué la imposición sobre la riqueza refuerza la progresividad del sistema tributario en sistemas de imposición dual?. Porque los impuestos sobre la riqueza son siempre más progresivos que el IRPF. Porque en los sistemas duales las rentas del capital tributan a tipos más bajos que las del trabajo, y los impuestos sobre la riqueza compensan esta menor tributación de quienes más capital poseen. Porque los impuestos sobre la riqueza recaudan más que el IS y el IRPF juntos.

Dado un impuesto sobre la renta progresivo, su capacidad redistributiva será mayor cuanto: Mayor sea su recaudación total. Menor sea su tipo medio efectivo. Mayor sea la renta disponible de los contribuyentes.

¿Por qué las deducciones en la cuota del IRPF (como las de compra de vivienda) pueden reducir la progresividad real del impuesto?. Porque las deducciones solo benefician a los contribuyentes con menores ingresos, que son quienes más las necesitan. Porque solo pueden aplicarse a quienes tienen rentas suficientes para adquirir los bienes que generan la deducción, y además su valor en euros es mayor para quienes tributan a tipos marginales más altos. Porque las deducciones son cantidades fijas que se reparten igualmente entre todos los contribuyentes.

¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la enseñanza universitaria es correcta desde la perspectiva de la imposición directa?. La enseñanza universitaria genera beneficios claramente individualizables, por lo que el coste debería recaer principalmente en sus beneficiarios. La intervención pública debería garantizar el acceso gratuito a la enseñanza universitaria para todos los ciudadanos por motivos redistributivos. La enseñanza universitaria genera más externalidades que la enseñanza obligatoria.

Los impuestos directos gravan sobre todo: manifestaciones directas de la capacidad de pago, como renta o riqueza. el consumo exclusivamente. la circulación de mercancías.

La renta amplia de Haig-Simons se aproxima a: solo el salario monetario cobrado. consumo mas cambio en riqueza. solo el ahorro anual.

El efecto cerrojo aparece cuando: el contribuyente no vende un activo para no tributar por la ganancia. se vende mas para pagar menos impuestos. la herencia tributa dos veces.

En un impuesto progresivo, la tributación conjunta frente a la individual puede: ser irrelevante siempre. aumentar la cuota del hogar. eliminar toda progresividad.

La progresividad en frio significa que. la inflación eleva la cuota si no se actualiza la tarifa. bajan automáticamente los tipos. a cuota disminuye con los precios.

Si domina el efecto sustitución en la oferta de trabajo tras un IRPF mas alto: aumentan las horas trabajadas necesariamente. pueden reducirse las horas trabajadas. no cambia nunca la conducta.

Si domina el efecto renta en la oferta de trabajo tras un IRPF mas alto: el contribuyente puede trabajar mas para recuperar renta. el ocio siempre aumenta. desaparece la progresividad.

La elasticidad de la renta gravable mide: la sensibilidad de la base imponible a cambios fiscales. el tipo medio del impuesto. solo la reacción del ahorro empresarial.

La doble imposición de dividendos en el sistema clásico significa que: solo tributa el socio. solo tributa la sociedad. tributan la sociedad y luego el socio por dividendos.

La base imponible del impuesto de sociedades: coincide siempre con el resultado contable. es distinta del resultado contable por ajustes fiscales. se calcula solo con los dividendos repartidos.

Una distorsión típica del impuesto de sociedades es: sesgo hacia el endeudamiento. desaparición de toda inversión. neutralidad total en financiación.

El impuesto sobre el patrimonio grava: solo las herencias futuras. el patrimonio neto por encima de un mínimo exento. exclusivamente la vivienda habitual.

El impuesto de sucesiones y donaciones grava: la adquisición gratuita de riqueza. cualquier consumo diario. solo salarios altos.

Un argumento a favor de gravar la riqueza es: muestra capacidad de pago adicional. no tiene ningún efecto sobre equidad. solo sirve para recaudar IVA.

Un argumento en contra de los impuestos sobre la riqueza: pueden generar problemas de liquidez. siempre tienen enorme recaudación. nunca afectan al ahorro.

Según el enfoque legal, la renta personal: siempre coincide con Haig-Simons. depende de los elementos definidos por la ley. excluye toda renta del capital.

En un impuesto dual sobre la renta: trabajo y capital reciben el mismo tratamiento sin excepción. las rentas del capital suelen tener menor progresividad que las del trabajo. solo tributan las rentas del trabajo.

Señala la correcta: patrimonio y sucesiones son exactamente lo mismo. la progresividad formal basta por si sola para redistribuir mucho. un impuesto muy progresivo puede redistribuir poco si recauda poco o hay fraude.