NIA ES I ampliado

La Ley de auditoría de cuentas tiene por objeto la regulación de la actividad de auditoría: Sólo la actividad de auditoría de cuentas obligatoria. La actividad de auditoría de cuentas obligatoria, voluntaria y de las cuentas realizadas por los órganos del sector público. La actividad de auditoría de cuentas obligatoria y voluntaria. La actividad de auditoría de cuentas obligatoria y de las cuentas realizadas por los órganos del sector público.

En relación con los hechos producidos con posterioridad al cierre de ejercicio señala la respuesta correcta: No tienen impacto, ya que se producen una vez ha finalizado el ejercicio de la sociedad. El auditor aplicará los procedimientos para cubrir el periodo comprendido entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, o la fecha más cercana posible a esta última. El auditor aplicará procedimientos para cubrir el periodo comprendido entre la fecha de cierre de ejercicio y la de salida de las oficinas del cliente.

Señala la respuesta correcta en relación con la NIA ES315R: Es responsabilidad del auditor identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros mediante: el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. Transacciones significativas con partes vinculadas son indicativas de riesgo de incorrección material. Para los riesgos identificados de incorrección material en los estados financieros, el auditor valorará los riesgos y: determinará si dichos riesgos afectan a la valoración de riesgos en las afirmaciones y evaluará la naturaleza y extensión de su efecto generalizado sobre los estados financieros. Todas las anteriores son correctas.

En la evaluación de las estimaciones señala la respuesta INCORRECTA: Tomaremos en cuenta las hipótesis realizadas por la compañía y las consideraremos cierta a efectos de nuestra evaluación. Obtendremos unas manifestaciones escritas sobre las hipótesis utilizados y los métodos empleados por la sociedad. Pudiera ser necesario contar con la ayuda en nuestro trabajo de un experto para comprobar las valoraciones e hipótesis.

En los procedimientos analíticos: Tomaremos en cuenta la información comparable de periodos anteriores. Se pueden realizar comparaciones con información no financiera relevante. Podemos tomar en consideración información sectorial. Todas las anteriores son correctas.

En el cálculo de la importancia relativa: Esta evaluación realizada en el momento de la estrategia permanece inalterable a lo largo de la ejecución del trabajo. Al establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. No pueden existir niveles de materialidad específicos para transacciones que aún siendo inferiores a la materialidad puedan influir en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros dado que por definición, se encuentran por debajo del umbral de la materialidad definida.

Vincula cada procedimiento con su significado: Reejecución. Indagación. Observación. Recálculo. Inspección.

A efectos de independencia, la misma se debe evaluar únicamente al inicio del trabajo, que es cuando se dispone ya de la composición del equipo y por tanto puede realizarse el análisis completo. Verdadero. Falso.

El auditor de cuentas que realice la auditoría de las cuentas anuales consolidadas asume plena responsabilidad del informe emitido. Verdadero, en todo caso. Verdadero solo si todas las sociedades del grupo han sido auditadas por él. Falso, la responsabilidad nunca es plena.

En relación con el principio de empresa en funcionamiento: Es responsabilidad del auditor y solo suya, la valoración de la capacidad de la entidad para operar como empresa en funcionamiento. El auditor debe predecir hechos o condiciones futuros, por lo que el hecho de que el informe de auditoría no haga referencia a incertidumbre alguna con respecto a la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, es una garantía de la capacidad de la empresa para continuar como empresa en funcionamiento. Las 2 respuestas anteriores son correctas. Ninguna de las anteriores es correcta.

Señala la respuesta INCORRECTA: Los objetivos de la función de auditoría interna y auditoría externa son distintos aunque las vías para alcanzarlos pueden ser similares. La función de auditoría interna es independiente de la entidad como lo es la función del auditor externo. Los objetivos del auditor externo cuando usa trabajo del auditor interno son determinar si usa el trabajo y si este es adecuado para la auditoría.

El informe de auditoría siempre lleva: Fecha, firma y título. Fecha, párrafo de énfasis y párrafo de opinión. Firma, título y párrafo de salvedad.

Son organismos emisores de regulación contable y/o auditoría: Instituto Contabilidad y Auditoría de Cuentas, exclusivamente. Banco de España y Dirección General de Seguros para las sociedades bajo su ámbito. CNMV para cualquier entidad. FASB para empresas con cotización bursátil.

Son entidades de interés público según la Ley de auditoría: Entidades de crédito. Entidades aseguradoras. Emisoras de valores admitidos a negociación en mercados secundarios oficiales de valores. Todas las anteriores son correctas. Solo a) y b) son correctas.

Las NOFCAC son el marco normativo nacional aplicable a consolidados españoles no cotizados o que no han optado voluntariamente por aplicar NIIF-UE. Verdadero. Falso.

Indica las 2 respuestas correctas en relación con los controles: Los controles transaccionales están diseñados a un nivel preciso, por lo que previenen o detectan. Los controles indirectos no detectan por sí incorrecciones materiales solos pero sí contribuyen a la detección. Los controles directos son preventivos. El marco de control interno opera al nivel de las actividades de IT y el entorno informáticos.

El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas es autoridad responsable en: Régimen disciplinario. Formación continuada y régimen disciplinario. Sistema de inspección e investigación, formación continuada, régimen disciplinario y adopción de normas en materia de ética, control de calidad interno y normas de auditoría.

Las manifestaciones escritas: Constituyen evidencia de auditoría necesaria. Por sí solas no representan evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que se refieren. Se solicitan a la dirección de la entidad. Todas las anteriores son correctas. Ninguna de las anteriores es correcta.

Las firmas de auditoría han de fomentar valores y actitudes profesionales y cumplimiento de las responsabilidades por todos sus profesionales. Verdadero. Falso.

Hablamos de escepticismo profesional. Señala la respuesta INCORRECTA: Los auditores deben ser asignados a tareas y supervisados a su nivel de conocimiento, habilidad y capacidad para que puedan evaluar la evidencia. El auditor debe llevar a cabo el trabajo con una actitud que reconoce la posibilidad de que un error importante debido al fraude podría estar presente, independientemente de cualquier experiencia previa con la entidad y con independencia de la creencia sobre la honestidad y la integridad de la administración. Reunir y evaluar objetivamente la evidencia de auditoría requiere que el auditor considere la competencia y suficiencia de las pruebas en el momento de la planificación, que es el momento de mayor riesgo de fraude.

Al determinar la materialidad para los EEFF, debe tenerse en cuenta: Entre los factores que pueden afectar a la selección de una referencia adecuada están la importancia de los elementos de los EEFF, la identificación de partidas que captan la atención de los usuarios de la información financiera y la volatilidad de la referencia seleccionada. Existe relación entre el porcentaje y la referencia elegida, de tal modo que un porcentaje aplicado al beneficio después de impuestos de las operaciones continuadas será por lo general menor que el porcentaje que se aplique a los ingresos ordinarios totales. En EEFF de periodos inferiores a 12 meses, en todos los casos, la importancia relativa se obtendrá extrapolando la referencia escogida a un ejercicio anual. Todas las incorrecciones detectadas durante el trabajo de auditoría deben ser tenidas en cuenta y acumuladas en el SUM.

En relación con la NIA-210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoria señalar la respuesta Incorrecta: Será necesaria la emisión de una carta de encargo para cada ejercicio auditado, siendo la fecha de la misma coincidente con la fecha de cierre del ejercicio de la sociedad auditada. En la carta de encargo se establecerán las responsabilidades del auditor y de la dirección. No se aceptarán modificaciones en los términos del encargo de auditoría, salvo justificación razonable para ello. La estructura de la carta de encargo está formada por el alcance de auditoría, las disposiciones reglamentarias, planificación y ejecución de la auditoría y las expectativas de manifestaciones escritas por parte de la dirección, entre otras.

De acuerdo con la NIA-ES 260R Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad: Implica un marco general para la comunicación del auditor, pero también para la comunicación de la dirección a los responsables del gobierno de la entidad de aquellos asuntos relevantes para dicho gobierno. Se deberán comunicar el alcance y momento de la realización de la auditoría incluyendo los riesgos más significativos y los hallazgos más relevantes identificados en el curso del trabajo. Se comunicará la utilización del trabajo de los auditores internos. Todas las anteriores son correctas.

En relación con el informe de auditoria (NIA 700R), señalar la respuesta correcta: La fecha del mismo debe coincidir con la fecha de entrega del documento a los responsables del gobierno de la sociedad auditada. El auditor considerará como incertidumbres las estimaciones realizadas por la sociedad en relación con los hechos futuros. En caso de incluirse una salvedad por limitación al alcance, ésta se pone de manifiesto en el párrafo de alcance, se describe en un párrafo intermedio y se concluye sobre su efecto en el párrafo de opinión. No existe el informe de auditoría sobre cuentas anuales abreviadas, ya que no tiene obligación de ser auditada.

De acuerdo con la NIA 230 de Documentación (varias respuestas pueden ser correctas): Se requiere la documentación sobre el cumplimiento de ética, independencia y aceptación de la continuidad del cliente. Es obligatorio incluir copias de los registros de la Sociedad (por ejemplo, de acuerdos y contratos específicos y significativos). Se han de documentar las partes vinculadas y las relaciones de la Sociedad auditada con dichas partes. La compilación de los papeles de trabajo es de 30 días desde la fecha de emisión del informe de auditoría.

De acuerdo con la NIA-ES 315 de Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, se consideran condiciones que pueden indicar la existencia de riesgos de incorrección material: La existencia de operaciones sujetas a un alto grado de regulación compleja. Que la sociedad auditada realice transacciones significativas con partes vinculadas. Cambios en el personal clave de la entidad auditada. Todas las anteriores son correctas. Solo las respuestas a) y b) son correctas.

En relación a la importancia relativa (varias respuestas pueden ser correctas): La importancia relativa es un principio contable de aplicación obligatoria. Para el cálculo de la materialidad, la cifra total de los resultados es siempre la unidad más representativa. El auditor debe fijar la importancia relativa en la etapa de planificación de su auditoría en función de parámetros tales como la cifra de negocios, fondos propios, resultados de la Sociedad y otros. La NIA-ES sobre importancia relativa sustituye al juicio profesional ya que establece unas pautas concretas a seguir en cada caso.

En relación a con la auditoría de EEFF de grupo (NIA 600): Se basa en la asunción plena de la responsabilidad del auditor principal de la información financiera de componentes de un grupo auditados por otros auditores. El auditor principal debe evaluar la competencia e independencia del auditor de un componente del grupo. El auditor principal evaluará la suficiencia de la evidencia de auditoría del auditor de un componente. Todas las anteriores son correctas.

Indicar las respuestas correctas (varias respuestas) en relación con el desarrollo de la auditoría: Los auditores y las sociedades de auditoría implantarán un sistema de control de calidad que garantice la calidad de cada auditoría realizada. Todos los profesionales que hayan intervenido en la realización de una auditoría están obligados a mantener el secreto de toda la información que conozcan en el ejercicio de la actividad. El alcance de una auditoría imprime garantías sobre la viabilidad futura de la entidad auditada. Las normas de auditoría (NIA-ES) desarrollan con detalle los programas de trabajo que deben seguir los auditores.

Los procedimientos realizados por el auditor para obtener evidencia de auditoría - NIA 500 son: Inspección de registros o documentos. Procedimientos analíticos. El establecimiento de la estrategia de auditoría. Todas las anteriores son correctas. Solo a) y b) son correctas.

En relación con la NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la información relacionada a revelar (varias respuestas pueden ser correctas): Es la responsabilidad del auditor conocer cómo la dirección de la Sociedad ha identificado aquellos hechos y/o transacciones que puedan dar lugar a la necesidad de estimaciones contables, así como de qué manera la dirección ha realizado las hipótesis en las que se basan dichas estimaciones. Todas las estimaciones realizadas por una Sociedad que habitualmente realiza estimaciones razonables suponen la no existencia de riesgo de incorrección material. El auditor deberá evaluar el grado de incertidumbre existente en la estimación y si da lugar a riesgos significativos. En ningún caso será necesario para la auditoría de una estimación contable, el informe de un experto.

En relación con la norma relativa a Informes de auditoria (700R): La existencia de cualquier incertidumbre queda reflejada en el párrafo de énfasis del informe de auditoria. En el caso de un primer ejercicio auditado, el informe siempre incluirá una salvedad por limitación al alcance por los saldos de apertura no auditados. La fecha de emisión del informe podrá ser anterior a la formulación de las CCAA por causas excepcionales. Los informes de auditoría aportan una seguridad razonable, ya que debido al propio proceso de auditoria, sujeto a limitaciones inherentes, se imposibilita la conclusión absoluta.

De acuerdo con la NIA 501 Evidencia de auditoria - consideraciones específicas para determinadas áreas: Se puede realizar recuento físico de existencias en cualquier momento del ejercicio pero será necesario aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de las variaciones producidas hasta la fecha de los EEFF. Las evidencias de litigios se obtienen mediante confirmación escrita y revisión de actas, no existiendo procedimientos alternativos. Las respuestas a) y b) son correctas. Ninguna de las anteriores es correcta.

En relación con la normativa aplicable en auditoría y contabilidad: GAAS hace referencia al conjunto de normas de contabilidad, que resultan de aplicación en España y otros países. GAAP hace referencia al conjunto de normas de contabilidad, que resultan de aplicación en España y otros países. En España, GAAS se regulan, entre otros, en el Código de Comercio y el PGC y sus adaptaciones sectoriales. En España, las NIIF-UE son de obligatorio cumplimiento tanto para grupos cotizados como no cotizados, desde el momento en que se aplica el Reglamento correspondiente.

Tal como establece la norma ISQC1, el sistema de control de calidad se compone de: Políticas diseñadas para alcanzar los objetivos. Procedimientos necesarios para implementar las políticas. Seguimiento del grado de cumplimiento. Todas las anteriores son correctas.

De acuerdo con la NLAC son causas de incompatibilidad del auditor de cuentas (varias respuestas pueden ser correctas): Que un familiar del auditor principal sea becario del departamento financiero de la sociedad auditada. Solicitar y aceptar cualquier tipo de obsequios o favores de la entidad auditada, independientemente de su relevancia. La prestación a la entidad auditada de servicios de contabilidad o preparación de registros contables y/o EEFF. Que el auditor forme parte del órgano de administración, sea directivo, responsable del área económica financiera o desempeñe funciones de supervisión o control interno.

En el ejercicio de su función supervisora, el ICAC (varias respuestas posibles): Tiene acceso a cualquier dato, registro o información relacionados con la actividad de auditoría de cuentas en poder de los auditores de cuentas y sociedades de auditoría y recibir copia de dicha información. Tendrá las competencias suficientes para efectuar investigaciones e inspecciones, así como las comprobaciones que resulten necesarias. No tiene potestad para requerir a las firmas de auditoría, el fin de prácticas que sean contrarias a la normativa reguladora de dicha actividad. Podrá remitir a órganos jurisdiccionales hechos y circunstancias que supongan indicios de delito.

En relación con la evaluación de las incorrecciones identificadas durante nuestro trabajo de auditoría (varias respuestas pueden ser correctas): Si las incorrecciones son significativas, no es necesario comunicarlas a la dirección de la sociedad. Existen tres tipos de incorrecciones: de hecho, de juicio y extrapoladas. Las incorrecciones de juicio implican la proyección de incorrecciones identificadas en muestras de auditoría al total de la población completa. Cuando la suma de las incorrecciones acumuladas se acerca a la materialidad determinada en la planificación, se deberá determinar si es necesario revisar la estrategia global y el plan de auditoría.

De acuerdo con la NLAC y el Real Decreto 877/2015, se consideran Entidades de Interés Público: Las instituciones de inversión colectiva que, a la fecha de cierre de los dos últimos ejercicios, cuenten con al menos 7.000 participes o accionistas. Los fondos de pensiones que, a la fecha de cierre de los dos últimos ejercicios, cuenten con 7.500 partícipes y las sociedades gestoras que administren los mismos. Las entidades emisoras de valores admitidos a negociación en el mercado alternativo bursátil pertenecientes al segmento de empresas en expansión. Las respuestas a) y c) son correctas.

El art. 36 NLAC señala que los auditores de cuentas o sociedades de auditoría de EIP elaborarán y presentarán un informe adicional al de auditoría de las CCAA para la Comisión de Auditoría, cuyo contenido deberá ser: Todas las debilidades de control identificadas, así como la metodología utilizada en la auditoría. En relación con la materialidad, únicamente los niveles cuantitativos para EEFF en su conjunto y para determinados saldos, transacciones o afirmaciones. Explicación de los juicios aplicados sobre hechos y circunstancias detectadas en el transcurso de la auditoría que podrían suscitar dudas significativas sobre la continuidad de la entidad. En entidades no EIP, indicación de si todas las explicaciones y documentos solicitados han sido facilitados por el director financiero de la entidad auditada.

En base a la NIA 570 “Empresa en funcionamiento”, los objetivos de un auditor son: La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros. La determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. La determinación de las implicaciones para el informe de auditoría. Todas las anteriores.

En base a la NIA 560 “Hechos posteriores al cierre” el auditor deberá: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros, o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Contabilizar todos los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría. Cualquier hecho ocurrido entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría no conllevaría, en ningún caso, un ajuste debido a que son indicativos de condiciones que han aparecido posterior a la fecha de los estados financieros.

De acuerdo con las NIA-ES 550, indicar la respuesta correcta en relación con Partes vinculadas: Se considera parte vinculada una persona física o entidad que ejerce control o influencia significativa sobre la entidad que prepara la información financiera. Si la sociedad X tiene participaciones sobre la sociedad Y, en ningún caso se considerará X vinculada a Y. El equipo de auditoría deberá establecer el alcance de las partes vinculadas a la sociedad auditada, lo que incluye: revisar el detalle de relaciones y transacciones con sociedades o personas vinculadas y establecer los indicios que pueden indicar existencia de partes vinculadas no informadas. La a) y c) son correctas.

Indica la respuesta correcta en relación con la NIA 300 – planificación de la auditoria de los estados financieros: Trata de la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de los estados financieros intermedios en el contexto de auditorías iniciales y recurrentes. La planificación tiene como único objetivo la identificación de las áreas importantes de la auditoria. No se pueden incluir modificaciones al plan de auditoria una vez que este haya sido aprobado por el socio responsable del trabajo al inicio de este. El plan de auditoria incluye una descripción de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo.

Los informes de auditoría de acuerdo con NIA 700. Incluyen en el párrafo de opinión, mención expresa a la evaluación del control interno de la sociedad. Incluyen en el párrafo de responsabilidad del auditor, mención a la consideración del auditor respecto al control interno relevante para la formulación por parte de la entidad de las cuentas anuales, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sea adecuados en función de las circunstancias. No incluyen ningún tipo de referencia al control interno de la entidad. Ninguna de las anteriores es correcta.

Durante nuestro trabajo de auditoría deberemos tener en cuenta: Evaluar la fiabilidad de los datos proporcionados por la sociedad a partir de las fuentes externas únicamente. Revisar la necesidad de ampliar la evidencia obtenida en procedimientos sustantivos anteriores a la fecha de cierre. Utilizar las plantillas de aura en la medida de lo posible ya que suministran un modelo estandarizado de la documentación. A y C son correctas. B y C son correctas.

Integridad de la información y la seguridad de los datos incluyen controles sobre: Adquisición, cambio y mantenimiento del software. Seguridad de acceso. Cambios en programas. Todas las anteriores.

Selecciona en orden que más se asemeja al desarrollo un plan de auditoria: Entendimiento de la entidad, establecimiento de estrategia de riesgos y de controles relevantes, evaluar los controles relevantes, determinar el plan de evidencia sustantiva requerida, planificación de las pruebas sustantivas, análisis de pasivos omitidos y cierre de auditoria. Entendimiento de la entidad, determinar el plan de evidencia sustantiva requerida, planificación de pruebas sustantivas, análisis de pasivos omitidos, planificación de pruebas en detalle, establecimiento de estrategia de riesgos y de controles relevantes, preparación de un plan de testing de controles, evaluar los controles relevantes y cierre de la auditoría. Entendimiento de controles relevantes, planificación de pruebas en detalle, establecimiento de estrategia de controles relevantes, preparación de un plan de testing de controles, evaluar los controles relevantes, determinar el plan de evidencia sustantiva requerida y cierre de la auditoria. Establecimiento de los objetivos, preparación de testing de controles, realización de pruebas sustantivas, entendimiento de controles, realización de trabajo y cierre de la auditoría.

Un acta de una reunión preparada por el personal de la entidad auditada puede formar parte de la documentación de trabajo del auditor. Verdadero. Falso.

El auditor realizará pruebas sobre controles en cualquier momento del trabajo de auditoría, pero preferiblemente durante la visita final si ha habido visita interina. Verdadero. Falso.

Con relación a la materialidad, puede sufrir cambios a lo largo del trabajo de auditoria. Verdadero. Falso.

No realizar cambios en las passwords de los programas puede suponer un riesgo específico de auditoria IT. Verdadero. Falso.

Son factores para tener en cuenta en la determinación de la relevancia de un control para la auditoria: La significatividad del riesgo relacionado. La diversidad y complejidad de las operaciones. Las 2 anteriores son correctas. Ninguna de las anteriores.

De acuerdo con la NIA 260 forma parte de la responsabilidad del auditor comunicar a la dirección financiera los asuntos relevantes identificados para que ésta lo comunique al Consejo de Administración. Verdadero. Falso.

En el momento de la planificación el auditor determinará la involucración en el trabajo de otros auditores de componentes o externos. Verdadero. Falso.

Una vez calcula la materialidad, ésta se debe aplicar de forma lineal para todas las transacciones. Verdadero. Falso.

El auditor de cuentas no podrá percibir honorarios por la prestación de servicios, tanto de auditoría como distintos a estos, por una cuantía que en su conjunto pueda dar lugar a crear, una dependencia financiera de la entidad auditada. Verdadero. Falso.

A efectos de independencia, la misma se debe evaluar únicamente al inicio del trabajo, que es cuando se dispone ya de la composición del equipo y por tanto prede realizarse el análisis completo. Verdadero. Falso.

Se consideran amenazas a la independencia del auditor: Autorrevisión. Conflicto de interés por relación comercial. Abogacía. Todas las anteriores son correctas.

Los auditores de cuentas serán contratados necesariamente de forma inicial por un período de 9 años. Verdadero. Falso.

El riesgo de detección no puede ser evaluado por el auditor dado que se refiere a errores que no puede controlar. Verdadero. Falso.

En relación con las Cuestiones Clave de Auditoría: Incluyen la manifestación sobre la independencia de la entidad auditora respecto a la sociedad auditada. Incluyen la opinión de auditoría. En el caso de entidades auditadas no definidas como entidad de interés público por el artículo 3.5 de la LAC será sustituida por la sección “Aspectos más relevantes de la auditoría". Incluyen todos los riesgos identificados por el auditor en la planificación estratégica.

Indica la respuesta correcta en relación con la documentación de los papeles de trabajo. Para un procedimiento que requiera la selección o revisión de todas las partidas que superen un determinado importe especificado en una población dada, el auditor puede dejar constancia del alcance del procedimiento e identificar la población (ej: todos los asientos que superen 18.000€ en el libro diario). Para un procedimiento que requiera la selección o revisión de todas las partidas que superen un determinado importe especificado en una población dada, el auditor puede dejar constancia del alcance del procedimiento e identificar la población (ej: todos los asientos que superen 18.000€ en el libro diario). Para un procedimiento que requiera realizar indagaciones entre determinado personal de la entidad, el auditor puede dejar constancia de las fechas de realización de las indagaciones y de los nombres y puestos ocupados por dicho personal. Todas las anteriores son correctas. Ninguna de las anteriores es correcta, es necesario identificar en cualquier caso la relación de documentos analizados con identificación completa de los mismos.

Para el cálculo de la importancia relativa: La cifra total de resultados es siempre la unidad más adecuada. La cifra de negocios es siempre la unidad más adecuada. Ninguna de las anteriores es correcta.

Señala la respuesta correcta entre las siguientes: La prueba de controles comprende: pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos. Procedimiento sustantivo es el procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones, mientras que la prueba de controles es un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones. Si el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles durante un periodo intermedio, será suficiente para el período restante.

Hablamos de escepticismo profesional. Señala la respuesta INCORRECTA: Los auditores deben ser asignados a tareas y supervisados a su nivel de conocimiento, habilidad y capacidad para que puedan evaluar la evidencia. El auditor debe llevar a cabo el trabajo con una actitud que reconoce la posibilidad de que un error importante debido al fraude podría estar presente, independientemente de cualquier experiencia previa con la entidad y con independencia de la creencia sobre la honestidad y la integridad de la administración. Reunir y evaluar objetivamente la evidencia de auditoría requiere que el auditor considere la competencia y suficiencia de las pruebas en el momento de la planificación, que es el momento de mayor riesgo de fraude.

De acuerdo con la NIA Es 230 la documentación de auditoría: Debe registrarse, necesariamente, a través de medios electrónicos. Debe incluir copias de los documentos más relevantes. Requiere de la inclusión de los diferentes borradores entregados. Ninguna de las anteriores es correcta.

Forman parte del equipo de auditoría: Socio, gerente, senior y asociados, los auditores informáticos y el QRP. Socio, gerente, senior y asociados, QRP y expertos externos del auditor. Socio, gerente, senior y asociados y expertos internos del auditor.

Cuando las cuentas anuales vayan acompañadas del informe de gestión, el informe de auditoría deberá incluir en todo caso una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas anuales. Verdadero. Falso.

Señala la respuesta correcta: La objetividad hace referencia al especial deber de cuidado y atención que deben presentar los auditores de cuentas al conocer y aplicar la normativa reguladora de la auditoría de cuentas. El principio de integridad impone a los auditores actuar con imparcialidad y sin conflictos de intereses que pudieran comprometer su independencia. La competencia profesional exige que los auditores de cuentas mantengan sus conocimientos teóricos y prácticos en el nivel requerido para asegurar que las entidades auditadas y los usuarios de la información financiera reciban con plena confianza un óptimo servicio. La diligencia debida hace referencia a la actuación con imparcialidad y sin conflictos de intereses.

En relación con la fecha de emisión de informe (NIA 700), indique la respuesta INCORRECTA: El informe debe ir fechado, a fin de determinar hasta qué momento el auditor es responsable de realizar procedimientos de acontecimientos posteriores. La fecha del informe de auditoría no puede ser anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para formarse una opinión. La fecha de formulación de las cuentas por parte de los administradores debe ser posterior a la fecha de emisión del informe de auditoría. La carta de manifestaciones firmada por la Dirección debe estar firmada en la fecha más próxima a la emisión del informe de auditoría.

En relación con el muestreo de poblaciones, señale a continuación la respuesta INCORRECTA: El Non-Statistical Sampling es utilizado de cara a validar poblaciones homogéneas, extrapolándose los errores detectados al resto de la población. El Accept-Reject se puede utilizar para validar características de una población. El Target Testing se utiliza de cara a validar poblaciones no homogéneas, permitiéndonos dejar sin analizar poblaciones por encima de la materialidad sin necesidad de realizar trabajo adicional. Ninguna de las anteriores.

De acuerdo con la normativa reguladora de la profesión en España, el deber de custodia de la documentación del trabajo de auditoría es de: 10 años desde la fecha de emisión del informe de auditoría. 7 años desde la fecha de cierre del ejercicio social de la entidad auditada. No hay límite, las actuaciones inspectoras por parte del organismo regulador pueden iniciarse en cualquier momento. 5 años, con carácter general, desde la fecha de emisión del informe de auditoría.

En el ejercicio de la profesión de auditoría: El auditor de cuentas colabora en la preparación de los estados financieros, en especial en la elaboración cierta información detallada relativa a la nota de remuneración de los Administradores. El auditor de cuentas puede informar a la CNMV si identifica un fraude, pero esta decisión no aplica en el caso de Banco de España. El auditor de cuentas es el responsable de la identificación del fraude de la sociedad. La firma de auditoría tiene la obligación de mantener un sistema de control de calidad para observar el cumplimiento de las normas profesionales.

En relación con la NIA-ES 540 (Estimaciones contables), la responsabilidad que tiene el auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada es sobre... (Señala las 2 respuestas correctas): Realizar un entendimiento de las mismas, sin realizar trabajo adicional. Que la información relacionada a revelar en los estados financieros es aplicable. Que las estimaciones contables son razonables. Todas las anteriores son correctas.

En la determinación de la materialidad de la sociedad auditada MI, S.A. deberemos tener en cuenta: Para el cálculo de la importancia relativa, la cifra de resultados es siempre la más adecuada. Para el cálculo de la materialidad, la cifra de volumen total de activos es siempre la más adecuada. La materialidad puede referirse tanto a aspectos cualitativos como a aspectos cuantitativos. Una vez calculada la materialidad es única e inamovible para cualquier partida de balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias.

En relación con la independencia de los auditores, en un cliente español siempre habrá que cumplir con: Ley de Auditoría de Cuentas (Ley 22/2015), Reglamento Europeo (en caso de entidades PIE) y Política interna de independencia. Ley de auditoría de cuentas y Política interna de independencia. Ley de auditoría de cuentas, Política interna de independencia y Política de independencia SEC.

En relación con la NIA Es 240 señala la respuesta incorrecta: Si el auditor identifica un fraude u obtiene información que indique la posible existencia de un fraude, lo comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección, a fin de informar a los principales responsables de la prevención y detección del fraude de las cuestiones relevantes para sus responsabilidades. Los auditores son los principales responsables de la detección del fraude. El auditor evaluará si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, para alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad, indican un riesgo de incorrección material debida a fraude no reconocido previamente.

En la determinación de la materialidad de informe (Overall Materiality: OM), señala cuál de las siguientes opciones es la correcta: Como primera opción, se tiene que partir del Beneficio antes de impuestos (BAI) para determinar el Benchmark aplicable. En PIE los Rule of Thumb son más restrictivos que en No PIE. La Overall Materialidad puede cambiar a lo largo del trabajo de auditoría. Todas las anteriores son correctas.

En relación con los hechos producidos con posterioridad al cierre de ejercicio señala la respuesta correcta: El auditor aplicará los procedimientos para cubrir el periodo comprendido entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, o la fecha más cercana posible a esta última. No tienen impacto, ya que se producen una vez ha finalizado el ejercicio de la sociedad. El auditor aplicará procedimientos para cubrir el periodo comprendido entre la fecha de cierre de ejercicio y la de salida de las oficinas del cliente.

El socio firmante del informe de auditoría de cuentas consolidadas de un grupo es responsable de la calidad del trabajo de la matriz y del consolidado y no de las sociedades no auditadas por él o su firma. Verdadero. Falso.

En la realización de la auditoría al 31 de diciembre de 2022 de la empresa FAL, S.A., señala la respuesta correcta: El auditor debe predecir hechos o condiciones futuros, por lo que el hecho de que el informe de auditoría no haga referencia a incertidumbre alguna con respecto a la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, puede considerarse garantía de la capacidad de la empresa para continuar como empresa en funcionamiento. El auditor analizará con la dirección los planes que pueden tener un efecto significativo sobre la solvencia y la continuidad de la entidad en el ejercicio siguiente al auditado. El auditor tiene la obligación de manifestar su opinión acerca de la continuidad de la entidad auditada durante el ejercicio siguiente al auditado.

En la aplicación de la NIA 220R, el socio del encargo del grupo: Determinará que los auditores de los componentes tienen la competencia adecuada para la realización del encargo. Determinará que los auditores de los componentes tienen la capacidad adecuada, incluido el tiempo suficiente, para realizar los procedimientos de auditoría asignados en el componente. Las 2 respuestas anteriores son correctas.

En relación con la NIA ES 250R sobre la consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de los estados financieros, señala la respuesta CORRECTA: El auditor debe identificar en su trabajo todos los incumplimientos normativos de la entidad auditada. La Dirección de la sociedad tiene la responsabilidad de asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias. Los incumplimientos identificados deben incluirse en el informe de auditoría.

De acuerdo con la NIA ES 200 en la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son: La obtención de una seguridad absoluta de que los estados financieros en su conjunto se encuentran libres de incorrección material debida a fraude o error. La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. La validación de los distintos saldos que componen los estados financieros y por tanto la seguridad total sobre los analizados.

Luis se encuentra como new joiner en el equipo de auditoría de RA, S.L. Durante su trabajo tiene un problema con el senior y decide enviar un email al gerente, poniendo en duda la profesionalidad del jefe del equipo. Señala la respuesta correcta: Correcto, cualquier incidencia dentro del equipo de trabajo debe ser reportada a los superiores. El uso de las comunicaciones electrónicas es el medio habitual de comunicación entre los auditores y por tanto, Luis ha obrado de forma correcta. El email puede ser recibido o remitido a otras personas fuera del equipo de trabajo por lo que no es el canal correcto para este tipo de comentarios. No se debe cuestionar la profesionalidad de los miembros del equipo.

Son fuentes de evidencia de auditoría: Análisis y revisión de registros contables. Reejecución de procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera. Conciliación de diferentes tipos de información con sus diversos usos. Todos los anteriores.

Según la NIA 200, el objetivo global del auditor es: Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe sobre ellos. Obtener una seguridad absoluta de que los estados financieros no contienen ninguna incorrección. Preparar los estados financieros de la entidad. Detectar todos los fraudes cometidos por la dirección.

La NIA 200 define el escepticismo profesional como: Una actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a circunstancias indicativas de posibles incorrecciones por error o fraude, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. La aplicación de formación práctica y experiencia para decidir el curso de acción adecuado. La confianza en la integridad de la dirección basada en auditorías anteriores. La obtención de evidencia únicamente de fuentes externas.

Según la NIA 200, el juicio profesional es: La opinión personal del socio que prevalece sobre las NIA. Una actitud inquisitiva y de valoración crítica de la evidencia. La aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para tomar decisiones informadas sobre el curso de acción adecuado. El cálculo de la materialidad con un porcentaje fijo.

Si no puede aplicarse un procedimiento requerido por una NIA, el auditor: Aplicará procedimientos alternativos para alcanzar el objetivo de ese requerimiento. Emitirá siempre una opinión desfavorable. Pedirá a la dirección que lo realice. Omitirá el requerimiento sin documentarlo.

De acuerdo con la NIA 210, si la dirección impone, antes de la aceptación, una limitación que llevaría al auditor a denegar la opinión: El auditor aceptará el encargo con salvedades. El auditor aceptará el encargo y denegará la opinión. El auditor no aceptará el encargo, salvo obligación legal. El auditor aceptará si el cliente paga más honorarios.

Conforme a la NIA 210, la dirección debe confirmar que reconoce su responsabilidad sobre (varias respuestas pueden ser correctas): Proporcionar al auditor acceso a toda la información relevante y acceso ilimitado a las personas de la entidad que el auditor considere necesario. La emisión de la opinión de auditoría. El control interno que la dirección considere necesario. La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco aplicable, incluida su imagen fiel.

En auditorías recurrentes, según la NIA 210: Es obligatorio emitir una nueva carta de encargo cada año. No hace falta carta de encargo nunca. El auditor puede decidir no remitir una nueva carta de encargo cada ejercicio, valorando si las circunstancias requieren revisar los términos. La carta solo se firma al finalizar la auditoría.

Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del encargo y la dirección no le permite continuar con el encargo original, el auditor: Emitirá una opinión favorable. Seguirá con el encargo original sin comunicar nada. Renunciará al encargo y determinará si existe alguna obligación contractual de informar a otras partes. Delegará el encargo en otro socio de la firma.

Según la NIA 220, el socio del encargo es responsable de (varias respuestas pueden ser correctas): Valorar la aceptación y continuidad, la asignación del equipo y la realización del encargo. Verificar el cumplimiento de requisitos de ética por los miembros del equipo. La calidad global del encargo y de su realización, así como del informe. Establecer el sistema de control de calidad de toda la firma.

El revisor de control de calidad del encargo documentará, entre otras cosas: Los honorarios del encargo. La selección del equipo de trabajo. La preparación de los estados financieros. Que la revisión se finalizó en la fecha del informe de auditoría o antes y que no tiene conocimiento de cuestiones sin resolver.

La documentación del encargo, según la NIA 220, incluirá (varias respuestas pueden ser correctas): El cumplimiento de los requerimientos de ética e independencia aplicables al encargo. Las conclusiones sobre la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los encargos. La naturaleza, alcance y conclusiones de las consultas realizadas. Los salarios de los miembros del equipo.

Los objetivos de la NIA 230 (documentación) son (varias respuestas pueden ser correctas): Dejar evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales aplicables. Registrar de forma suficiente y adecuada las bases del informe de auditoría. Compilar el archivo final de auditoría a tiempo. Sustituir la evidencia de auditoría por manifestaciones de la dirección.

Lo que distingue el fraude del error en los estados financieros es: Que afecte o no a la cuenta de resultados. Quién la descubre. El importe de la incorrección. Que la acción subyacente que da lugar a la incorrección sea o no intencionada.

El fraude conlleva (triángulo del fraude) (varias respuestas pueden ser correctas): La percepción de una oportunidad para llevarlo a cabo. La aprobación del auditor. Un incentivo o elemento de presión para cometerlo. Cierta racionalización del acto.

Según la NIA 240, ¿en qué caso el riesgo de incorrección material por fraude es mayor?. Es el mismo riesgo en todos los casos. Cuando el fraude lo comete la dirección, frente al cometido por empleados. Cuando lo comete un tercero ajeno a la entidad. Cuando lo comete un empleado de bajo nivel.

De acuerdo con la NIA 240, ¿qué se presume respecto al reconocimiento de ingresos?. Que el riesgo solo existe en los gastos. Que el riesgo solo existe en entidades cotizadas. Que nunca hay riesgo de fraude en los ingresos. Que existen riesgos de fraude en el reconocimiento de ingresos.

Entre los procedimientos en respuesta a riesgos de elusión de controles por la dirección figuran (varias respuestas pueden ser correctas): Revisión de sesgos en las estimaciones contables. Confiar en la integridad de la dirección por experiencias previas. Examen de los asientos de cierre. Evaluación de transacciones significativas inusuales ajenas al curso normal del negocio.

Son respuestas globales ante riesgos de fraude (varias respuestas pueden ser correctas): Evaluación de las políticas contables de la entidad. Asignación y supervisión del personal con la experiencia adecuada. Escepticismo profesional acentuado. Introducir un elemento de imprevisibilidad en la naturaleza, momento y extensión de los procedimientos. Hacer siempre las mismas pruebas que el año anterior.

Respecto a las disposiciones legales y reglamentarias (NIA 250): El auditor es responsable de prevenir cualquier incumplimiento. El auditor no es responsable de prevenir incumplimientos ni puede esperarse que detecte todos; la responsabilidad de asegurar el cumplimiento es de la dirección. El auditor debe detectar todos los incumplimientos legales. La responsabilidad es exclusiva de los accionistas.

Si hay un incumplimiento de disposiciones legales con efecto material en los estados financieros, el informe de auditoría: No se verá afectado. Será siempre una opinión favorable. Será una denegación de opinión en todos los casos. Expresará una opinión con salvedades por incumplimiento u opinión desfavorable.

Entre las cuestiones que el auditor comunica a los responsables del gobierno de la entidad (NIA 260) se encuentran (varias respuestas pueden ser correctas): La independencia del auditor (cotizadas y EIP). Las responsabilidades del auditor en la auditoría. El alcance y el momento de realización de la auditoría. Los hallazgos significativos de la auditoría. Los honorarios personales de los miembros del equipo.

Según la NIA 265, el auditor comunica por escrito a los responsables del gobierno y a la dirección: Ninguna deficiencia: el control interno es confidencial. Únicamente las deficiencias de los controles de TI. Las deficiencias significativas de control interno identificadas durante la auditoría. Solo los errores contables corregidos.

La planificación de la auditoría (NIA 300) implica y favorece (varias respuestas pueden ser correctas): Identificar áreas importantes y problemas potenciales. Coordinar con auditores de componentes y expertos. Establecer una estrategia global de auditoría y desarrollar un plan de auditoría. Evitar documentar las actividades de planificación. Organizar el encargo, seleccionar el equipo adecuado y asignar el trabajo.

Son condiciones y hechos que pueden indicar riesgos de incorrección material (NIA 315) (varias respuestas pueden ser correctas): Problemas de empresa en funcionamiento y de liquidez, incluida la pérdida de clientes significativos. Transacciones significativas con partes vinculadas. Operaciones sujetas a un alto grado de regulación compleja. Litigios y pasivos contingentes pendientes. Cambios en personal clave.

Son procedimientos de valoración del riesgo (NIA 315) (varias respuestas pueden ser correctas): Indagaciones ante el personal. Observación e inspección. Procedimientos analíticos. Confirmación bancaria como único procedimiento.

El conocimiento de la entidad y su entorno requerido por la NIA 315 incluye (varias respuestas pueden ser correctas): Evolución financiera. Objetivos y estrategias y riesgos de negocio relacionados. Naturaleza de la entidad: operaciones, estructura de gobierno, tipos de inversión, estructura y financiación. Políticas contables utilizadas. Factores relevantes sectoriales y normativos.

La importancia relativa para la ejecución del trabajo (NIA 320) es: Una o varias cifras fijadas por debajo de la importancia relativa de los estados financieros en su conjunto, para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la materialidad global. Un porcentaje fijo del activo. La cifra máxima de errores que el auditor está autorizado a ignorar. Un importe que solo se calcula al final de la auditoría.

Respecto a la determinación y revisión de la materialidad (NIA 320): No requiere documentación. Solo se calcula al emitir el informe. Se fija una sola vez y no puede revisarse. Se determina al planificar y se revisa a medida que avanza la auditoría, y se documenta.

Según la NIA 330, los procedimientos sustantivos incluyen (varias respuestas pueden ser correctas): Pruebas de eficacia operativa de los controles. Procedimientos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros (conciliación con libros y examen de asientos). Pruebas de detalle. Procedimientos analíticos sustantivos.

Según el resumen de la NIA 330, la evidencia de pruebas de controles de auditorías anteriores puede utilizarse: Solo para controles sobre riesgos significativos. Nunca. Sin límite de tiempo en cualquier caso. Con una rotación de al menos cada tres auditorías si no hay riesgos significativos.

Si el auditor no obtiene evidencia suficiente y adecuada respecto de una afirmación relevante (NIA 330), el resultado es: Opinión con salvedades o denegación de opinión. Párrafo de énfasis. Informe adicional para el comité de auditoría. Opinión favorable sin salvedades.

En la NIA 402 (organizaciones de servicios), un informe tipo 2 es: Una carta de manifestaciones. Un informe solo sobre la descripción y diseño de los controles. Un informe de auditoría interna. Un informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la organización de servicios.

Une cada tipo de incorrección acumulada (NIA 450) con su definición: Incorrecciones de hecho. Incorrecciones de juicio. Incorrecciones extrapoladas.

Pueden llevar al auditor a considerar material una incorrección aunque sea inferior a la importancia relativa (NIA 450) (varias respuestas pueden ser correctas): Que afecte al cumplimiento de requerimientos normativos. Que afecte a ratios usados para evaluar la situación financiera. Que sea o pueda ser resultado de fraude. Que tenga el efecto de incrementar la remuneración de la dirección. Que encubra un cambio en el beneficio u otras tendencias.

El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la auditoría, excepto: Las de estimaciones contables. Las que sean claramente insignificantes. Las de importe superior a la materialidad. Las de fraude.

Se alcanza la seguridad razonable cuando el auditor: Ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Ha revisado el 100% de las transacciones. Ha realizado todas las pruebas posibles. Ha obtenido manifestaciones escritas.

Si las existencias son materiales, el auditor deberá (NIA 501) (varias respuestas pueden ser correctas): Evaluar las instrucciones y procedimientos de la dirección sobre el recuento. Presenciar el recuento físico, salvo que no sea factible. Realizar pruebas de recuento e inspeccionar las existencias. Aplicar procedimientos a los registros finales para determinar si reflejan con exactitud los resultados del recuento.

Si es imposible presenciar el recuento físico por circunstancias imprevistas (NIA 501): Se acepta el recuento de la dirección sin más. Se observarán recuentos en una fecha alternativa y se aplicarán procedimientos a las transacciones del periodo intermedio; si es imposible sin alternativas, opinión modificada. Se emite siempre opinión desfavorable. Se omite el procedimiento.

Para identificar litigios y reclamaciones que puedan originar un riesgo de incorrección material (NIA 501), el auditor (varias respuestas pueden ser correctas): Obtiene manifestaciones escritas de la dirección y de los responsables del gobierno. Revisa las cuentas de gastos jurídicos. Revisa las actas y la correspondencia con los asesores jurídicos externos. Indaga ante la dirección y los asesores jurídicos internos.

Si la dirección se niega a que el auditor envíe una solicitud de confirmación externa (NIA 505), el auditor: Aceptará la negativa sin más. Indagará los motivos, evaluará las implicaciones sobre el riesgo de fraude y aplicará procedimientos alternativos; si la negativa no es razonable, comunicará con los responsables del gobierno y determinará el efecto en la opinión. Emitirá una opinión favorable. Solo lo documentará.

En los procedimientos analíticos sustantivos (NIA 520), el auditor (varias respuestas pueden ser correctas): Define una expectativa suficientemente precisa para identificar una incorrección material. Determina la idoneidad del procedimiento en relación con las afirmaciones. Cuantifica la diferencia aceptable (umbral) entre valores esperados y registrados. Evalúa la fiabilidad de los datos con los que se define la expectativa.

Los procedimientos analíticos cercanos a la finalización de la auditoría (NIA 520) se aplican para: Sustituir las pruebas de detalle. Determinar la materialidad. Identificar a los responsables del gobierno. Facilitar una conclusión global sobre los estados financieros.

Une cada método de selección de la muestra (NIA 530) con su descripción: Selección aleatoria. Selección sistemática. Muestreo por unidad monetaria. Selección incidental. Selección en bloque.

Respecto a las desviaciones e incorrecciones en el muestreo (NIA 530) (varias respuestas pueden ser correctas): En pruebas de detalle la extrapolación siempre basta para determinar el ajuste a proponer. Si no puede aplicarse el procedimiento a un elemento, se trata como desviación (pruebas de controles) o como incorrección (pruebas de detalle). En pruebas de controles el porcentaje de desviación de la muestra equivale al de la población, sin extrapolar. En pruebas de detalle se extrapolan las incorrecciones para tener una visión de su magnitud. La extrapolación se compara con el error tolerable.

Las estimaciones contables (NIA 540) se refieren a: Solo a las provisiones. Solo a los valores razonables de instrumentos cotizados. Cualquier importe que figure en los estados financieros. La determinación del importe de una partida en ausencia de normas o criterios que marquen con absoluta precisión un cálculo fijo o exacto.

Según la NIA 540, en partidas que sólo pueden estimarse, un alto grado de incertidumbre de la estimación: Exime al auditor de obtener evidencia. No tiene relevancia para la auditoría. Supone un riesgo de incorrección material a considerar. Obliga a emitir una denegación de opinión.

Son partes vinculadas (NIA 550) (varias respuestas pueden ser correctas): El personal clave de la compañía o de su dominante y sus familiares próximos. Cualquier proveedor habitual sin relación societaria. Las empresas del grupo, asociadas o multigrupo. Las personas físicas con influencia significativa por derechos de voto y sus familiares próximos. Los planes de pensiones para los empleados de la empresa o de otra parte vinculada.

Las relaciones y transacciones con partes vinculadas tienen mayor riesgo asociado debido a (varias respuestas pueden ser correctas): Que siempre se realizan a precio de mercado. Sistemas de información ineficaces para identificar o resumir transacciones y saldos pendientes. Que puede que no se realicen en condiciones normales de mercado. Un entramado extenso y complejo de relaciones y estructuras.

Para identificar hechos posteriores entre la fecha de los estados financieros y la del informe (NIA 560), pueden aplicarse (varias respuestas pueden ser correctas): Indagar ante la dirección. Conocer los procedimientos de la dirección para identificar hechos posteriores. Leer las actas posteriores al cierre. Solicitar manifestaciones escritas sobre hechos posteriores. Leer los últimos estados financieros intermedios, si los hay.

Si el auditor conoce un hecho tras la fecha del informe pero antes de la publicación de los estados financieros (NIA 560) y la dirección no los modifica, y el informe no se ha entregado a la entidad: Se expresará una opinión modificada. Se mantiene la opinión sin cambios. Se renuncia automáticamente al cargo. Se emite un párrafo de énfasis.

Según la NIA 570, la valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento: Solo es obligatoria en entidades cotizadas. Debe hacerla la dirección al preparar los estados financieros, aunque el marco no contenga un requerimiento específico; el auditor evalúa esa valoración. No forma parte de la auditoría. La hace exclusivamente el auditor.

Las manifestaciones escritas (NIA 580): Solo las solicita el auditor a los accionistas. Sustituyen a la evidencia de auditoría. Constituyen evidencia de auditoría pero por sí solas no son evidencia suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que se refieren. No son evidencia de auditoría.

El auditor denegará la opinión sobre los estados financieros (NIA 580) cuando: Concluya que hay dudas suficientes sobre la integridad de la dirección como para que las manifestaciones no sean fiables, o la dirección no facilite las manifestaciones obligatorias. El auditor haya obtenido evidencia suficiente. La dirección corrija todas las incorrecciones. La dirección retrase la entrega de las manifestaciones un día.

Para decidir si usa el trabajo de la auditoría interna (NIA 610), el auditor externo evalúa (varias respuestas pueden ser correctas): La comunicación eficaz entre auditor interno y externo. La diligencia profesional. La objetividad. La competencia técnica.

Si el auditor utiliza el trabajo de un experto (NIA 620): La responsabilidad pasa al experto. No necesita evaluar su competencia. Sigue siendo el único responsable de la opinión de auditoría; puede referirse al experto en el informe pero nunca para reducir su responsabilidad. Debe mencionarlo siempre en el informe para eximirse.

Según la NIA 700, la fecha del informe de auditoría no podrá ser anterior a: La fecha de aprobación en Junta. La fecha de cierre del ejercicio. El 1 de enero siguiente. La fecha en que el auditor haya obtenido evidencia suficiente y adecuada para formarse una opinión, ni por tanto a la de formulación de las cuentas por los administradores.

En un marco de imagen fiel, según la NIA 700: No se exige cumplir el marco. Solo se exige cumplir el marco, sin más. Se requiere cumplir los requerimientos del marco y, para presentar la imagen fiel, puede ser necesario revelar información adicional o, excepcionalmente, no cumplir algún requerimiento. Nunca se admite información adicional.

Con respecto a la expresión «seguridad razonable» (NIA 700): El auditor la utiliza siempre: nunca tendrá certeza al 100%. Se usa solo en opiniones desfavorables. No aparece en el informe. El auditor puede dar seguridad absoluta si revisa todo.

Se produce una limitación al alcance (NIA 705) cuando: La entidad cambia de auditor. El informe se emite tarde. El auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada, ni siquiera con procedimientos alternativos. El auditor obtiene evidencia que muestra incorrecciones.

Une cada situación con el tipo de opinión (NIA 705): Efectos posibles materiales pero no generalizados (por limitación al alcance). Efectos materiales y generalizados por incorrecciones. Efectos posibles materiales y generalizados por limitación al alcance, sin poder renunciar. Sin incorrecciones materiales.

Según la NIA 705, ¿está permitida una opinión parcial?. No: cuando se expresa una opinión desfavorable o denegación sobre los estados financieros en su conjunto, no se permite expresar una opinión favorable sobre un solo estado o sobre partidas específicas. Sí, en EIP. Sí, siempre que se limite a un estado financiero. Sí, si lo pide la dirección.

Une cada tipo de opinión con el título del párrafo de fundamento: Opinión con salvedades. Opinión desfavorable. Denegación de opinión.

Respecto al párrafo de énfasis (NIA 706) (varias respuestas pueden ser correctas): Se refiere a una cuestión adecuadamente presentada o revelada en los estados financieros, fundamental para su comprensión. Sustituye a una opinión modificada. Se sitúa inmediatamente después del párrafo de opinión. Hace referencia a la nota de los estados financieros donde se revela la cuestión. Indica que no afecta a la opinión.

El párrafo sobre otras cuestiones (NIA 706): Se sitúa antes del párrafo de opinión. Se refiere a cuestiones ya reveladas en los estados financieros. Se refiere a una cuestión distinta de las reveladas en los estados financieros, relevante para comprender la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe; no incluye información sujeta a confidencialidad. Sustituye al párrafo de opinión.

Respecto a las cifras comparativas (NIA 710), la opinión del auditor: Se emite por separado para cada periodo. Se omite cuando hay cifras comparativas. Se referirá siempre a las cifras del periodo anterior. No se referirá a dichas cifras correspondientes a periodos anteriores (salvo circunstancias específicas).

Según la NIA 720, si la modificación de la «otra información» es necesaria y la dirección rehúsa hacerla, el auditor: Lo comunicará a los responsables del gobierno e incluirá un párrafo de «Otras cuestiones», retendrá el informe o renunciará si la normativa lo permite. Emitirá una denegación de opinión. Modificará directamente la otra información. No hace nada.

Según la ley de auditoría (art. 40) recogida en los apuntes, la duración del contrato inicial de auditoría (no EIP) no puede ser inferior a ___ ni superior a ___: 1 año; 3 años. 3 años; 9 años. 5 años; 10 años. 3 años; 10 años.

En EIP, la contratación y rotación del auditor (apuntes de la ley) cumple (varias respuestas pueden ser correctas): Rotación de los auditores responsables: 5 años, sin poder participar durante 3 años. Tras el periodo máximo, no puede auditar hasta que transcurran 4 años. Con auditoría conjunta, la duración máxima puede prorrogarse 4 años (10+4). Duración máxima de 10 años. Duración mínima de 3 años.

Los accionistas que ostenten más de un ___ del capital o de los derechos de voto pueden solicitar al juez la revocación del auditor cuando concurra justa causa: 25%. 10%. 5%. 1%.

Si los honorarios totales pagados por una EIP representan, en cada uno de los 3 últimos ejercicios consecutivos, más del 15% del total de ingresos del auditor, la ley española (art. 41.2) establece que: No ocurre nada. El auditor debe rotar inmediatamente al socio. El auditor deberá bajar sus honorarios. El auditor se abstendrá de realizar la auditoría del ejercicio siguiente.

El límite de honorarios por servicios distintos de auditoría (apuntes de la ley) establece que, durante 3 o más ejercicios consecutivos, no pueden exceder: El 30% de los honorarios de auditoría. El 100% de los honorarios de auditoría. El 70% de la media de los honorarios de auditoría de los tres últimos ejercicios consecutivos. El 15% de los honorarios totales.

Son servicios prohibidos al auditor de una EIP (apuntes de la ley / Reglamento UE) (varias respuestas pueden ser correctas): Servicios de contabilidad y preparación de registros contables y estados financieros. Asesoramiento jurídico general y defensa de los intereses del cliente en litigios. Servicios de verificación en relación con los estados financieros (p. ej., comfort letters en folletos de la entidad). Servicios relacionados con las nóminas. Servicios relacionados con la función de auditoría interna.

En el informe de auditoría de una EIP se incluye una descripción de los riesgos de incorrección material más significativos. La ley española extiende esta exigencia: Solo a entidades de crédito. A todos los informes de auditoría, aunque las entidades no sean EIP. A ninguna otra entidad. Solo a entidades cotizadas.

El informe adicional para la comisión de auditoría (solo EIP) incluye, entre otros (varias respuestas pueden ser correctas): Los honorarios personales de cada miembro del equipo. Nivel cuantitativo de materialidad y factores cualitativos considerados. Declaración de independencia. Deficiencias significativas del control interno, indicando si fueron resueltas por la dirección. Descripción de la metodología utilizada.

El informe de transparencia (art. 13 RUE 537/2014) debe publicarse: Dentro de los 30 días del cierre. Como máximo 4 meses después del cierre del ejercicio, manteniéndose en la web al menos 5 años desde su publicación. Cada dos años. Solo si lo pide el ICAC.

El cierre del archivo de auditoría debe realizarse, como máximo: 60 días desde la fecha de la firma del informe de auditoría. 1 año. 10 días. 6 meses.

La comisión de auditoría de una EIP (art. 529.14 LSC, apuntes) (varias respuestas pueden ser correctas): La mayoría, al menos, son consejeros independientes. Está compuesta exclusivamente por consejeros no ejecutivos. Su presidente es siempre el consejero delegado. Su presidente es elegido entre los consejeros independientes y rota cada 4 años, con 1 año de enfriamiento para ser reelegido. Uno de ellos se designa por sus conocimientos en contabilidad, auditoría o ambas.

Son funciones mínimas de la comisión de auditoría (apuntes) (varias respuestas pueden ser correctas): Supervisar el proceso de elaboración y presentación de la información financiera. Supervisar la eficacia del control interno, la auditoría interna y los sistemas de gestión de riesgos. Emitir anualmente, antes del informe de auditoría, un informe sobre si la independencia del auditor resulta comprometida. Redactar el informe de auditoría de cuentas. Elevar al consejo las propuestas de selección, nombramiento, reelección y sustitución del auditor, responsabilizándose del proceso de selección.

El ICAC, según los apuntes: Es la patronal de las firmas de auditoría. Es un organismo autónomo adscrito al Ministerio de Economía, autoridad responsable del sistema de supervisión pública (formación continuada, inscripción en el ROAC, inspección, régimen disciplinario y vigilancia del mercado). Es un colegio profesional de adscripción voluntaria. Es un organismo europeo que supervisa a las firmas de auditoría.

Según los apuntes, ¿qué órgano del ICAC es el responsable de publicar las normas de auditoría, ética y control de calidad?. El Consejo de Contabilidad. La CNMV. El Comité de Auditoría de Cuentas. El Comité consultivo de contabilidad.

Según las infracciones recogidas en los apuntes de la ley, ¿cuál de las siguientes se califica como MUY GRAVE?. La falta de publicación del informe de transparencia transcurrido 1 mes desde el plazo máximo legal. El incumplimiento del procedimiento de designación del auditor (art. 16 Reglamento 537/2014). La falta de realización del control de calidad del encargo antes de emitir el informe. La realización de servicios distintos a los de auditoría prohibidos.

Son entidades de interés público en España (apuntes de la ley) (varias respuestas pueden ser correctas): Entidades aseguradoras. Emisoras de valores admitidos a negociación en mercados secundarios oficiales. Sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios y plantilla superen los umbrales de tamaño de la norma (ingresos > 2.000 millones de euros y plantilla > 4.000, durante dos ejercicios consecutivos). Entidades de crédito. Cualquier sociedad limitada.

Según los apuntes, en la nueva definición de grupo de interés público (RD 877/2015) un grupo es EIP: Si el grupo tiene más de 50 empleados. Si el grupo cotiza en mercados no regulados. Si cualquier entidad del grupo es EIP. Solo si la sociedad dominante es EIP.

Une cada tamaño de entidad (definiciones de la ley) con el límite de activo que no debe superar: Entidad pequeña (dos de tres circunstancias). Entidad mediana (cada una de las circunstancias).

En la ley, ¿qué requisitos tiene el informe de auditoría de las cuentas anuales en cuanto a la declaración de incertidumbre de empresa en funcionamiento?. Solo si la entidad lo solicita. Nunca se incluye. Solo en EIP. Debe incluirse una declaración sobre posibles incertidumbres significativas relacionadas con hechos o condiciones que puedan suscitar dudas significativas sobre la capacidad para continuar como empresa en funcionamiento, en todos los informes.

Sobre el periodo de vigencia de las incompatibilidades en auditorías de entidades que NO son de interés público (apuntes de la ley) (varias respuestas pueden ser correctas). Si la entidad auditada es adquirida, se fusiona o compra otra, el auditor analiza la independencia y dispone de 3 meses para resolver situaciones incompatibles. Las incompatibilidades derivadas de circunstancias personales deben cumplirse también en el año anterior al auditado. Las incompatibilidades de otros servicios aplican desde el inicio del ejercicio auditado hasta la fecha en que finalice el trabajo de auditoría. Las incompatibilidades solo se miden en la fecha de la carta de encargo.

Prohibiciones posteriores del art. 23 de la ley (apuntes): son de aplicación durante: Diez años. Los dos años siguientes a la finalización del trabajo de auditoría. El mes siguiente. No existen.

Une cada amenaza a la independencia con su descripción: Interés propio. Autorrevisión. Mediación (advocacy). Familiaridad. Intimidación.

Según las notas de PwC, la independencia: Se evalúa solo al aceptar el encargo. Es una cuestión que ha de evaluarse continuamente y en todas las etapas de la auditoría, y su evaluación es responsabilidad de todos. Se evalúa solo al emitir el informe. Es responsabilidad exclusiva del socio.

Son errores comunes al aplicar el escepticismo profesional (varias respuestas pueden ser correctas): No apuntar todo lo que nos explican. Dejarnos intimidar por el cliente. Confundir documentos o usar documentos de poca utilidad. Confiar ciegamente en el cliente porque nos cae bien. Cuestionar las explicaciones del cliente con naturalidad.

En cuanto a la fiabilidad de la evidencia de auditoría, el orden de fuentes de más a menos fiable es: Auditor, cliente y terceros por igual. Terceros (bancos, proveedores…), después el propio auditor y, en último lugar, el cliente. El orden no importa. Cliente, después el auditor y, por último, terceros.