Tributos 2025 II

IVA. Señala la respuesta incorrecta: REBU. Si el margen de beneficio global correspondiente a un período de liquidación fuese negativo, la base imponible de dicho período será cero y el referido margen se añadirá al importe de las ventas del período siguiente. REBU. Deberá calcularse la diferencia entre el saldo final e inicial de las existencias de cada año y añadir esa diferencia, si fuese positiva, al importe de las ventas del último período y si fuese negativa añadirla al importe de las compras del mismo período. De esta manera se evita la traslación indefinida de márgenes negativos. ORO DE INVERSIÓN. En el caso de que a una misma entrega le sean de aplicación la exención regulada en este precepto y la contemplada en el artículo 25 de esta Norma Foral, se considerará aplicable la regulada en este precepto, salvo que se efectúe la renuncia a la misma, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado uno del artículo 140 ter. No será de aplicación el régimen especial regulado en este capítulo a las entregas de los medios de transporte nuevos definidos en el número 2 del artículo 13 cuando dichas entregas se realicen en las condiciones previstas en el artículo 25, apartados uno, dos y tres de la presente Norma Foral.

Una Agencia que ha organizado viajes de fin de semana para dos personas en Barcelona, los vende a través de agencias minoristas por 110.000 euros. El coste del paquete organizado se divide así: - Avión Madrid-Barcelona 35.000 IVA incluido - Hotel 35.000 IVA incluido - Guía 10.000 IVA incluido - Conexiones con aeropuerto 4.000 IVA incluido - Entradas museos y espectáculos 10.000 IVA incluido TOTAL SERVICIOS SUMINISTRADOS A VIAJEROS 94.000 IVA incluido - Comisión agencia minorista vendedora 6.000+1.260 IVA - Gastos de fax, teléfono y otros 1.000+210 IVA TOTAL OTROS GASTOS 7.000+1.470 IVA Señala la respuesta INCORRECTA: Se considerará margen bruto de la agencia la diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido que grave la operación, y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que, efectuadas por otros empresarios o profesionales, sean adquiridos por la agencia para su utilización en la realización del viaje y redunden directamente en beneficio del viajero. Margen: 110.000€ - 94.000€ = 16.000€. BI: 16.000/1,21 = 13.223,14 IVA repercutido: 16.000 - 13.223,14 = 2.776,86 En su declaración-liquidación: 2.776,86 - 1.470 = 1.306,86 a ingresar. Siguiendo con el ejemplo anterior, supongamos que el hotel es propio de la agencia organizadora del viaje. Entonces no se incluiría en el cálculo del margen: Margen: 110.000 - (94.000 - 35.000) = 51.000. Se considerarán adquiridos por la agencia para su utilización en la realización del viaje, entre otros, los servicios prestados por otras agencias de viajes con dicha finalidad, excepto los servicios de mediación prestados por las agencias minoristas, en nombre y por cuenta de las mayoristas, en la venta de viajes organizados por estas últimas. Para la determinación del margen bruto de la agencia se computarán las cantidades o importes correspondientes a los servicios prestados por los sujetos pasivos sometidos al régimen especial de las agencias de viajes, cuando las entregas de bienes o prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados para efectuar el viaje, se realicen fuera de la Comunidad.

IVA. Señala la respuesta incorrecta: 1) El cliente de un empresario ha sido declarado en concurso, no logrando el proveedor el cobro, y sin que haya expedido factura rectificativa ni comunicado dicha circunstancia a la AEAT en cuatro meses desde la publicación del auto. No podrá modificarse la base imponible a través de lo dispuesto en el artículo 80.Cuatro de la Ley 37/1992 con posterioridad al auto de declaración de concurso para los créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto. 2) Un proveedor modifica la base imponible por impago de su cliente empresario, mediante la emisión de una factura rectificativa. Tras agotar la vía judicial se ha emitido sentencia condenando al cliente al pago de la factura. En este caso, tras el cobro no procede modificar al alza la base imponible de la operación. 3) No procederá la modificación de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones esté establecido en Canarias, Ceuta o Melilla. 4) Es una de las condiciones para considerar un crédito total o parcialmente incobrable: Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquélla, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 50 euros.

Las entidades adeberán cumplir los siguientes requisitos a efectos de su consideración como entidades sin fines lucrativos: 1) Que destinen a la realización de los fines de interés general al menos el 70 por 100 de las rentas de las explotaciones económicas que desarrollen, Las rentas derivadas de la transmisión de bienes o derechos de su titularidad y los ingresos que obtengan por cualquier otro concepto, deducidos los gastos realizados para la obtención de tales ingresos. El plazo para el cumplimiento de este requisito será el comprendido entre el cierre del ejercicio en que se hayan obtenido las respectivas rentas e ingresos y los cuatro años siguientes a dicho cierre del ejercicio. 2) Que la actividad realizada no consista en el desarrollo de explotaciones económicas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria. Se entenderá cumplido este requisito si el volumen de ingresos del ejercicio correspondiente al conjunto de las explotaciones económicas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria no excede del 40 por 100 del volumen de ingresos total de la entidad. La actividad de arrendamiento del patrimonio inmobiliario de la entidad no constituye explotación económica. 3) En ausencia de previsión legal específica, deberán rendir cuentas ante la Administración Tributaria antes de transcurridos seis meses desde el cierre de su ejercicio. 4) Que no tengan una gestión desinteresada.

ITP y AJD. Señala la respuesta incorrecta: Cuando el importe de la pensión no se cuantifique en unidades monetarias, la base imponible se obtendrá capitalizando el importe anual del salario mínimo interprofesional al interés legal del dinero. Se capitalizará la cantidad que corresponda a una anualidad. No quedarán sujetas a este gravamen gradual de documentos notariales las primeras copias de escrituras que documenten la subrogación en el préstamo hipotecario en el caso de la transmisión del inmueble hipotecado. Si la enajenación tuviera lugar en subasta administrativa o notarial, se practicarán en todo caso dos liquidaciones distintas. Están sujetas las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros públicos o privados, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable y no vengan ordenadas de oficio y sin intervención de parte por la autoridad judicial.

ITP y AJD. Estarán exentas.. (señala la respuesta correcta). Las concesiones administrativas que tengan por objeto la explotación de carreteras, autovías o autopistas o de las zonas de servicio de las mismas, siempre que el cedente sea una sociedad cuyo capital pertenezca mayoritariamente a la Diputación Foral de Bizkaia. Las transmisiones que se verifiquen en virtud de retracto legal, cuando el adquirente contra el cual se ejercite aquél hubiera satisfecho ya el Impuesto. Las escrituras que contengan quitas o minoraciones de las cuantías de préstamos, créditos u otras obligaciones del deudor que se incluyan en los acuerdos de refinanciación o en los acuerdos extrajudiciales de pago establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, siempre que, en todos los casos, el sujeto pasivo sea el acreedor. Las transmisiones y demás actos y contratos cuando tengan por exclusivo objeto salvar la ineficacia de otros actos anteriores por los que se hubiera satisfecho el Impuesto y estuvieran afectados de vicio que implique su nulidad o anulabilidad.

Artículo 8 bis IVA. Entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital. Señala la respuesta INCORRECTA: La interfaz electrónica que facilita la venta no se considerará sujeto pasivo, para las siguientes transacciones: - Bienes en envíos cuyo valor sea superior a 150 euros importados en la UE, independientemente del lugar en el que esté establecido el proveedor/vendedor; - Los bienes suministrados a clientes en la UE, independientemente de su valor, en caso de que el proveedor/vendedor esté establecido en la UE. Se establece que el devengo del impuesto de la entrega efectuada a favor del empresario o profesional que facilite la venta o las entregas, así como la efectuada por el mismo, se producirá de forma simultánea con la aceptación del pago del cliente. Para evitar situaciones de doble imposición, la entrega del bien que se entiende realizada por el proveedor al titular de la interfaz estará exenta de IVA y no limitará el derecho a la deducción del IVA soportado por quienes la realizan. El empresario o profesional titular de la interfaz podrá acogerse a los regímenes especiales de ventanilla única para la declaración-liquidación del impuesto por las operaciones en las que no adquiera la condición de sujeto pasivo.

IVA. Señala la respuesta incorrecta: 1) Construcción de un torno. El sujeto pasivo aporta la totalidad de los materiales y la facturación total alcanza las 1.000 um. Se trata de una entrega de bienes. 2) Una empresa de leasing arrienda un vehículo a un transportista. En el contrato se compromete a ejercitar la opción de compra a la finalización del mismo. El compromiso de ejercicio de opción de compra origina que la operación se considere como una entrega bienes, entendiéndose el IVA devengado por la totalidad de la operación en el momento de formalización del contrato. 3) Un Ayuntamiento expropia un terreno urbanizado a un particular. Si el terreno fue urbanizado por el particular o por su cuenta, éste tendrá en virtud del artículo 5.uno d) la condición de empresario, por lo que la operación estará sujeta al IVA. En caso contrario, se dará un supuesto de no sujeción. 4) Un particular aporta un terreno a la constitución de una comunidad de bienes cuya finalidad es la construcción de edificaciones para su venta. El citado terreno fue urbanizado por una Junta de Compensación de carácter fiduciario. Se trata de una entrega de bienes sujeta a IVA.

IVA. Señala la respuesta incorrecta: 1) Una empresa de compraventa, mantenimiento y reparación de coches se plantea realizar las actividades de intermediación financiera entre los comparadores de los coches y una entidad financiera, así como ejercer la actividad aseguradora a través de la firma de un contrato de agente exclusivo con una entidad aseguradora. Las actividades de intermediación financiera y de agente exclusivo de la actividad aseguradora son sector diferenciado. 2) La entrega de bienes (ordenadores, mobiliario...) que una empresa hace a sus trabajadores para liquidar la deuda que, con motivo de atrasos en el pago de sus salarios, tiene contraída con ellos, constituye una operación no sujeta al darse dentro de una relación de dependencia laboral. 3) Mancomunidad de municipios titular de máquina retroexcavadora con la que presta servicios a sus miembros para obras municipales mediante contraprestación con precio público. Es una operación sujeta y no exenta a IVA. 4) La concesión administrativa realizada por el Ayuntamiento en favor de una sociedad privada de capital municipal para la concesión de un aparcamiento, no determina la realización de una operación sujeta al IVA. La cesión de uso transmitida por el concesionario al vecino usuario de la plaza de garaje, se trata de una prestación de servicios que está sujeta y no exenta del Impuesto, siendo aplicable el tipo general del impuesto.

IVA. Compensación en REAGP. Señala la respuesta incorrecta: 1) Un agricultor incluido en el REAGP vende a una Asociación benéfica de otro Estado miembro, no identificada a efectos del IVA en dicho Estado, por importe de 6.000. No obtiene compensación. 2) Un agricultor incluido en el REAGP entrega productos naturales obtenidos en su explotación a otro empresario mayorista en la Península o Baleares por un importe de 6.000 euros. Obtiene compensación. El adquirente paga dicha compensación, que se puede deducir. 3) Un agricultor incluido en el REAGP presta un servicio accesorio del artículo 127 (fumigación de plantaciones y terrenos) en la casa privada de un abogado francés. No obtiene compensación. 4) Un agricultor incluido en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, destina parte de su producción (leche, uva,...) a la transformación, para su venta como producto elaborado (queso, vino,...) aplicando en esta actividad el régimen simplificado. No obtiene compensación por afectar productos naturales a su actividad de transformación aunque sí podrá deducir.

NF Cooperativas (artículo 16). Señala la respuesta correcta respecto a la libertad de amortización.. Las cooperativas protegidas y especialmente protegidas, podrán amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevos, excluidos los edificios y los medios de transporte a los que se apliquen las reglas señaladas en la letra a) y en el primer y segundo párrafo de la letra d) del apartado 3 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, adquiridos en el plazo de cuatro años a partir de la fecha de su inscripción en el Registro de Cooperativas correspondiente. Las cooperativas especialmente protegidas, podrán amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevos, excluidos los edificios y los medios de transporte a los que se apliquen las reglas señaladas en la letra a) y en el primer y segundo párrafo de la letra d) del apartado 3 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, adquiridos en el plazo de cuatro años a partir de la fecha de su inscripción en el Registro de Cooperativas correspondiente. La cantidad fiscalmente deducible en concepto de libertad de amortización, una vez practicada la amortización normal de cada ejercicio, no podrá exceder del importe del saldo de la cuenta de resultados disminuido en las cantidades aplicadas de forma obligatoria al Fondo de Reserva Obligatorio y las cantidades aplicadas a las participaciones del personal asalariado en los resultados de la cooperativa. Este beneficio es incompatible, en su caso, para los mismos elementos, con las deducciones por inversiones previstas en el Capítulo III del Título V (arts. 61 y ss) de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

Artículo 12. Causas de pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida. Señala la respuesta correcta: Participar la cooperativa, directa o indirectamente, en cuantía superior al 30 por 100, en el capital social de entidades no cooperativas. Dicha participación podrá alcanzar el 50 por 100 cuando se trate de entidades que realicen actividades preparatorias, complementarias o subordinadas a las de la propia cooperativa. El conjunto de estas participaciones no podrá superar el 25 por 100 de los recursos propios de la cooperativa. La persona titular de la Dirección General de Hacienda podrá autorizar, mediante resolución escrita y motivada y previa solicitud, una participación directa o indirecta superior, así como un límite superior respecto a los recursos propios de la cooperativa sin pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida. Transcurridos tres meses desde la presentación de la solicitud sin que se haya notificado la resolución expresamente a la cooperativa, se entenderá desestimada la autorización.

NFIS. Señala la respuesta correcta: Art. 62. I + D. Se considerará investigación y desarrollo la «investigación básica» o la indagación original y planificada que persiga la obtención de nuevos conocimientos con el propósito de que los mismos puedan ser utilizados en el desarrollo de nuevos productos, procesos o servicios, o en la mejora significativa de los ya existentes. Art. 62. I + D. La base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos de investigación y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los terrenos. Art. 63. I + D + I.Es innovación tecnológica: las actividades de diagnóstico tecnológico tendentes a la identificación, la definición y la orientación de soluciones tecnológicas avanzadas realizadas por Universidades, Organismos Públicos de investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales, con independencia de los resultados en que culminen. Art. 64. No se considerarán actividades de investigación y desarrollo ni de innovación tecnológica las actividades de ingeniería de software, producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y servicios.

NFIS. Podrán amortizarse libremente: (señala la respuesta incorrecta). Los elementos del inmovilizado material e intangible cuyo valor unitario no exceda de 1.500 euros, cualquiera que sea la fecha de adquisición de los mismos. Los elementos del inmovilizado material e intangible, excluidos los edificios, afectos a las actividades de investigación y desarrollo. Los elementos del inmovilizado material e intangible afectos directamente a la reducción y corrección del impacto contaminante de la actividad de la empresa. Los elementos del inmovilizado material e intangible relacionados directamente con la limpieza de suelos contaminados para aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Estarán parcialmente exentas del Impuesto los sindicatos de trabajadores, los fondos de promoción de empleo y las Mutuas Colaboradoras con la Seguridad Social. El régimen de atribución de rentas no será aplicable a las Sociedades Agrarias de Transformación, que tributarán por este Impuesto. Los grupos fiscales tributarán, en todo caso, a la Diputación Foral de Bizkaia en función del volumen de operaciones realizado en Bizkaia. A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en Bizkaia estará constituido por la suma o agregación de las operaciones que cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal efectúen en este territorio tras las eliminaciones intergrupo que procedan. El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas en los términos previstos en esta Norma Foral.

NFIS. Una obra audiovisual tendrá la consideración de difícil a los efectos de esta deducción cuando se encuentre en los siguientes supuestos: (señala la respuesta incorrecta). Las películas que sean la primera o la segunda obra de un director o directora. Las obras de bajo presupuesto, entendiendo por tales aquéllas cuyo coste de producción no supere 1.000.000 euros. quellas obras que por su temática o por otras cuestiones inherentes a la producción encuentren dificultades para introducirse en el mercado. En este supuesto, incumbirá al contribuyente demostrar las dificultades que la obra encuentra para introducirse en el mercado, debiendo solicitarse a la Administración tributaria su calificación como obra difícil con anterioridad a la finalización del primer período impositivo en que el contribuyente acredite el derecho a la deducción. Las obras cuya única versión original sea en un idioma extranjero.

NFIS. Regímen especial de fusiones: (señala la respuesta incorrecta). Tendrá la consideración de aportación no dineraria de ramas de actividad la operación por la cual una entidad aporta, sin ser disuelta, a otra entidad de nueva creación o ya existente la totalidad o una o más ramas de su actividad, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de la entidad adquirente. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión: En todo caso, se integrarán en la base imponible las rentas derivadas de la transmisión de buques o aeronaves o, de bienes muebles afectos a su explotación, que se pongan de manifiesto en las entidades dedicadas a la navegación marítima y aérea internacional cuando la entidad adquirente no sea residente en territorio español. El régimen de diferimiento de rentas contenido en el presente Capítulo será incompatible, en los términos establecidos en el artículo 34 de esta Norma Foral, con la aplicación de los supuestos en el mismo previstos de la no integración en la base imponible de las rentas derivadas de la transmisión de participaciones en entidades. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias e imputación de rentas: cuando la sucesión sea a título universal, la transmisión se producirá únicamente respecto de los derechos y obligaciones tributarias que se refieran a los bienes y derechos transmitidos.

NFIS. El régimen previsto en este Capítulo se aplicará, a opción del contribuyente, a las cesiones globales del activo y el pasivo referidas en la ley sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles, en las que concurran los siguientes requisitos: (señala la respuesta incorrecta). Que la cesión se produzca a favor de uno o varios socios de la entidad disuelta que ostenten al menos un 25 por 100 de los derechos de voto en la misma, durante un período de un año anterior al acuerdo de disolución. Que los activos y pasivos adjudicados a los socios constituyan la totalidad, o una o más ramas de la actividad de la entidad disuelta. Que la entidad cesionaria sea residente en territorio español o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados. Los elementos patrimoniales cedidos no podrán ser valorados, a efectos fiscales, por un valor inferior a su valor normal de mercado.

NFIS. El régimen previsto en este Capítulo se aplicará, a opción del contribuyente, a las cesiones globales del activo y el pasivo referidas en la ley sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles, en las que concurran los siguientes requisitos: (señala la respuesta incorrecta).. Que la cesión se produzca a favor de uno o varios socios de la entidad disuelta que ostenten al menos un 25 por 100 del capital social de la misma, durante un período de un año anterior a la transmisión. Que los activos y pasivos adjudicados a los socios constituyan la totalidad, o una o más ramas de la actividad de la entidad disuelta. Que la entidad cesionaria sea residente en territorio español o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados. Los elementos patrimoniales cedidos no podrán ser valorados, a efectos fiscales, por un valor superior a su valor normal de mercado.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: La Administración tributaria llevará un índice de entidades en el que se inscribirán las que tributen en el Territorio Histórico de Bizkaia. Los titulares de los registros públicos del Territorio Histórico de Bizkaia remitirán mensualmente a la Administración tributaria una relación de las entidades cuya constitución, establecimiento, modificación o extinción hayan inscrito durante el mes anterior. La Administración tributaria podrá dictar, previa audiencia de los interesados, acuerdo de baja definitiva en el índice de entidades cuando se proceda a la declaración de fallido por insolvencia total de la entidad respecto de débitos tributarios para con la Administración tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia. En todo caso concluirá el periodo impositivo cuando tenga lugar un cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta.... Los contribuyentes que hubieran realizado revalorizaciones contables cuyo importe no se hubiere incluido en la base imponible, deberán mencionar en la memoria el importe de las mismas, los elementos afectados y el período o períodos impositivos en que se practicaron. La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. No obstante, la Administración Tributaria podrá, en casos excepcionales y cuando así lo aconsejen las circunstancias, autorizar la presentación con anterioridad al citado plazo. No se practicará retención en los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del artículo 33 de esta Norma Foral. No deberán efectuar el referido pago fraccionado las entidades que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 13 de esta Norma Foral, tengan la consideración de microempresa o pequeña empresa, ni las que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apartados 2, 4 y 5 del artículo 56 de esta Norma Foral.

La exacción del ITP y AJD corresponderá a la Diputación Foral de Bizkaia.. (señala la respuesta correcta). TPO. En la transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos y demás valores, así como participaciones sociales, cuando las operaciones hayan de ser inscritos en Bizkaia. TPO. Tratándose de concesiones de explotaciones de bienes que superen el ámbito territorial de Bizkaia, se exigirá el Impuesto en función de la media aritmética de los porcentajes que representen su población y su superficie sobre el total de los demás territorios implicados. OS. Cuando la entidad tenga en Bizkaia su sede de dirección efectiva, siempre que el domicilio social no se encuentre situada en el ámbito territorial de otra Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, dicho Estado no grave la operación societaria con un impuesto similar. AJD. En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando unas y otros se autoricen u otorguen en territorio vizcaíno. En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros Públicos sitos en Bizkaia.

ITP y AJD. Devoluciones. Señala la respuesta correcta: Cuando en la compraventa con pacto de retro se ejercite la retrocesión, habrá derecho de devolución del Impuesto. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no procederá la devolución del Impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisión o resolución se declarase por cumplimiento de las obligaciones del contratante fiscalmente obligado al pago del Impuesto, no habrá lugar a devolución alguna. Si el acto o contrato hubiera producido efecto lucrativo, se rectificará la liquidación practicada, tomando al efecto por base el valor de los bienes o derechos transmitidos.

ITP y AJD. Devoluciones. Señala la respuesta correcta.. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resolución firme, haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución de un acto o contrato, el contribuyente tendrá derecho a la devolución de lo que satisfizo por cuota del Impuesto, siempre que no le hubiera producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de prescripción previsto en el artículo 67 de la NFGT, a contar desde que la resolución quede firme. Será precisa la declaración judicial o administrativa aun cuando la resolución sea consecuencia del cumplimiento de una condición establecida por las partes. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, procederá la devolución del Impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisión o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones del contratante fiscalmente obligado al pago del Impuesto, no habrá lugar a devolución alguna. Se entenderá que existe efecto lucrativo cuando se justifique que los interesados deben llevar a cabo las recíprocas devoluciones a que se refiere el artículo 1.295 del Código Civil.

ITP y AJD. Señala la respuesta incorrecta: No será necesaria la presentación en la Administración tributaria de los documentos, que no siendo escrituras públicas, sean objeto de anotación o inscripción en el Registro de la Propiedad. En particular, los documentos en los que se formalicen distribuciones o cancelaciones de hipoteca. En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo Internacional, suscrito por España, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo. Estarán exentas las transmisiones por cualquier título de bienes o derechos efectuadas en pago de indemnizaciones, en la cuantía judicialmente reconocida, en beneficio de las hijas, hijos y menores o personas con discapacidad sujetas a tutela, guarda y custodia de mujeres agredidas como consecuencia de violencia contra la mujer, en los términos en que se defina por la Ley o por los instrumentos internacionales ratificados por España. Estarán exentas las anotaciones preventivas de embargo derivadas de reclamaciones de pensiones por alimentos a favor de los hijos.

ITP y AJD. Señala la respuesta incorrecta.... 1) La constitución de una comunidad de bienes o sociedad civil cuyo objetivo es el arrendamiento de bienes inmuebles, si realiza actividades económicas, está sujeta y exenta a la modalidad de operaciones societarias. 2) Supongamos que una sociedad mercantil con domicilio fiscal en Bizkaia dedicada a la fabricación. Escinde la rama de actividad de alquiler de locales para crear una sociedad nueva que se encargue en exclusiva de esta labor. Todos los inmuebles destinados a alquiler están situados en Madrid. La escisión de la sociedad está no sujeta a OS. 3) Cuando se trate de 1º transmisión de viviendas de protección pública, será una transmisión sujeta y no exenta de IVA y sujeta y no exenta de la cuota gradual de AJD. 4) Cuando se trate de una 2º transmisión de viviendas de protección pública, quedará sujeto a la modalidad de TPO del impuesto y estará exento: - Cuando el transmitente sea la Administración competente. - Cuando el transmitente sea una particular, si el comprador ha sido designado por la Administración competente.

IRPF. Imputación temporal. Señala la respuesta incorrecta: A tiene un derecho de crédito frente a B por un importe de 18.030,36 euros; pero B niega la realidad de dicha deuda, señalando que sólo le debe 12.020,24 euros, pagándolas. A presenta demanda judicial contra B por el resto. A deberá declarar los 12.020,24 euros cobrados, y el resto cuando exista sentencia judicial firme. La NFIRPFexcepciona del tratamiento especial de las operaciones a plazos a las transmisiones de bienes o derechos a cambio de rentas vitalicias o temporales, obligando a imputar al rentista/transmitente la ganancia o pérdida patrimonial en el período impositivo de constitución de la renta. Cuando se instrumente la operación a través de efectos cambiarios y éstos se transmitan o endosen después de su vencimiento, el ingreso se imputará al período en que se produzcan estas circunstancias. Como regla general, las diferencias positivas o negativas que se produzcan en esas cuentas debido a los cambios en sus cotizaciones sólo pueden imputarse en el ejercicio en el que se produzca el cobro o pago respectivo. Por ejemplo, derecho de crédito en dólares a 1,40 euros/dólar y cotización a 31 de diciembre a 1,50 euros/dólar, sin que se haya producido aún el cobro.

IRPF. Reglas especiales de valoración. Señala la respuesta incorrecta: Pedro ha trabajado durante 5 meses en el negocio de un amigo suyo, realizando labores de economista. El contrato de trabajo señala un salario de 1.202,02 euros/mes cuando por las mismas funciones, el Convenio del Sector señala la cantidad de 1.893,19 euros/mes. Pedro deberá declarar como rendimientos del trabajo 1.893,19 x 5 meses, no 1.202,02 x 5 (salvo que aporte como prueba el contrato de trabajo). En el supuesto de empleados de fincas urbanas en el que la vivienda se encuentre localizada físicamente en la misma finca en la que prestan sus servicios, los rendimientos del trabajo en especie se valorarán por el 10 por ciento de los restantes rendimientos íntegros del trabajo percibidos. Capital social 60.101,21 euros, uno de los socios fundadores recibe bonos de disfrute que le permiten participar en el 5% de los beneficios sociales. Valoración: El 95% de los beneficios retribuyen un capital de 60.101,21 euros, entonces el 5% retribuye un capital de: (60.101,21 x 5) / 95 = 3.163,22 euros. El valor de la retribución será: 3.163,22 x 35% = 1.107,13 euros. El tipo de retención será del 7 por 100 en el caso de rendimientos satisfechos a mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.

IRPF. Prestaciones de jubilación o invalidez derivadas de contratos de seguros colectivos como sistemas alternativos a los planes y fondos de pensiones.. (señala la respuesta correcta). 1) En el caso de prestaciones percibidas en forma de capital, cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios no hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, el 60 por 100 cuando se trate de prestaciones de invalidez o jubilación. 2) En el caso de prestaciones percibidas en forma de capital, cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, en el caso de prestaciones por jubilación, el 60 por 100, cuando correspondan a primas satisfechas con más cinco años de antelación a la fecha en que se perciban. 3) En el caso de prestaciones percibidas en forma de capital, cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, en el caso de prestaciones por invalidez, el 25 por 100, cuando correspondan a primas satisfechas con más de cinco años de antelación a la fecha en que se perciban. 4) En el caso de prestaciones percibidas en forma de capital, cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios no hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, el 60 por 100 cuando correspondan a primas satisfechas con más de dos años de antelación a la fecha en que se perciban.

Artículo 17 IRPF. Rendimientos de trabajo en especie. Señala la respuesta incorrecta: Se considerarán rendimientos del trabajo en especie, entre otros, las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios y manutención del contribuyente, su cónyuge o pareja de hecho, o de otras personas ligadas al mismo por vínculos de parentesco, incluidos los afines o los que resulten de la constitución de la pareja de hecho. No se considerarán rendimientos del trabajo en especie, entre otros, las primas correspondientes a los contratos de seguro colectivo temporal de riesgo puro para el caso de muerte o invalidez, hasta el límite que reglamentariamente se establezca. Se considerarán rendimientos del trabajo en especie, entre otros, las contribuciones o aportaciones satisfechas por los empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones, cuando aquéllas sean imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones. En ningún caso la imputación fiscal tendrá carácter obligatorio en los contratos de seguros en los que se cubran conjuntamente las contingencias de jubilación y de fallecimiento o incapacidad. Se considerarán rendimientos del trabajo en especie, entre otros, la utilización de bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado.

Art 14 DF IRPF. A efectos de la aplicación del porcentaje de integración del 50 por 100 previsto en la letra a) del apartado 2 del artículo 19 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo: (señala la respuesta correcta). Las prestaciones satisfechas por lesiones invalidantes o incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por empresas y por entes públicos. Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral. Las cantidades satisfechas en compensación o reparación de complementos salariales, pensiones o anualidades de carácter temporal o por la modificación de las condiciones de trabajo. Las cantidades satisfechas por la empresa a los empleados con motivo del traslado a otro centro de trabajo.

Art 14 DF IRPF. A efectos de la aplicación del porcentaje de integración del 50 por 100 previsto en la letra a) del apartado 2 del artículo 19 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo.. (señala la respuesta correcta). Las indemnizaciones derivadas de los regímenes públicos de la Seguridad Social o Clases Pasivas, así como las prestaciones satisfechas por Colegios de Huérfanos e instituciones similares, en los supuestos de lesiones no invalidantes. Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la resolución unilateral de la relación laboral. Las cantidades satisfechas en compensación o reparación de complementos salariales, pensiones o anualidades de carácter temporal o por la modificación de las condiciones de trabajo. Las cantidades satisfechas por la empresa a los empleados con motivo del traslado a otro centro de trabajo.

IVA. Señala la respuesta correcta: 1) Art 26. Cuatro. Estarán exentas las AIB respecto de las cuales se atribuya al adquirente, en virtud de lo dispuesto en los artículos 119 ó 119 bis de esta Norma Foral, el derecho a la devolución total o parcial del Impuesto que se hubiese devengado por las mismas. 2) Un empresario dedicado a la rehabilitación de edificios adquiere unos pabellones industriales con el objeto de rehabilitarlos. El precio de adquisición, excluido el valor del suelo, es de 1.202.024,21 euros, si bien, en base a un estudio de mercado, se determina que el valor de la construcción es de 1.803.036,31 euros. El coste de rehabilitación es de 360.607,26 euros, realizándose ésta antes del transcurso de dos años. Al realizarse las obras antes de los dos años será rehabilitación si supera el 25% del coste de la edificación excluido el valor del suelo. En este caso, al superar la citada cifra, la adquisición será una operación sujeta y no exenta, y la posterior venta se considerará primera entrega. 3) Un promotor-constructor vende a tercero una vivienda, aplazando el pago de la mitad del precio. Transcurrido el tiempo fijado para el pago, el adquirente no puede hacer frente al pago del precio, por lo que la vivienda revierte al promotor-constructor. La posterior venta que realice el promotor-constructor de la citada vivienda se considera segunda entrega. 4) Un centro de asistencia a ex-reclusos realiza determinados trabajos para terceros, cobrando determinadas cantidades que en muchos casos no alcanza ni para cubrir coste. Los servicios prestados a terceros estarán sujetos y exentos.

IRPF. Señala la respuesta incorrecta: La renta se entenderá obtenida por los contribuyentes en función del origen o fuente de la misma, cualquiera que sea, en su caso, el régimen económico del matrimonio o de la pareja de hecho. Se considerarán actividades profesionales exclusivamente las clasificadas en las secciones segunda y tercera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Serán deducibles, en cuanto estén relacionados con la actividad económica, los gastos de cada actividad desarrollada por el contribuyente por relaciones públicas relativos a servicios de restauración, hostelería, viajes y desplazamientos, con el límite máximo para el conjunto de esos conceptos del 5 por 100 del volumen de ingresos del contribuyente en el periodo impositivo, determinado por cada una de las actividades. Se considerarán rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, entre otros: la contraprestación, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.

IRPF. Señala la respuesta incorrecta: Para la determinación del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del método de estimación directa, la minoración del 10 por 100 será en concepto de amortizaciones, pérdidas por deterioro y gastos de difícil justificación. Estarán exentas las ayudas de contenido económico a los deportistas de alto nivel ajustadas a los programas de preparación establecidos por las instituciones competentes, en las condiciones que se determinen reglamentariamente. Cuando se trate de acciones parcialmente liberadas, su valor de adquisición será el importe realmente satisfecho por el contribuyente. Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrarán en la base imponible general del período impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha incluida en un período impositivo prescrito o, respecto del cual se hubiera producido la caducidad del ejercicio de la potestad de la Administración tributaria para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

IRPF. Señala la respuesta incorrecta.... Cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realización de las actividades que dan lugar al mismo, la valoración no podrá ser inferior al precio ofertado al público del bien, derecho o servicio de que se trate. Se entenderá por tipo medio de gravamen general el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de lo dispuesto en el apartado anterior por la base liquidable general. La vivienda que haya tenido carácter de vivienda habitual perderá tal consideración a partir del momento en que el o la contribuyente deje de residir en la misma. Reglamentariamente se podrán establecer excepciones. Cuando entre las rentas del o de la contribuyente se incluyan rendimientos de trabajo derivados de la prestación de servicios con carácter permanente en el extranjero, el o la contribuyente podrá optar por practicar una deducción para evitar la doble imposición internacional, alternativa e incompatible con la regulada con carácter general, de un 50% de la parte de cuota íntegra.

IVA. Señala la respuesta incorrecta: 1) Un psicólogo clínico presta servicios tendentes al tratamiento de los trastornos de la psique. Es una operacion sujeta y exenta de IVA. 2) Una empresa adquiere, para invertir un rubí. La adquisición del rubí a otro sujeto pasivo del Impuesto determinará una operación sujeta y no exenta. Su posterior entrega estará sujeta y exenta al Impuesto. 3) Un promotor de viviendas, ante la importancia de sus dificultades financieras, decide vender su promoción a otro empresario. Este último termina las obras y vende las viviendas a terceros. La posterior entrega de las viviendas, una vez finalizada la construcción, será primera entrega de edificación. 4) Un promotor como consecuencia del cese de su actividad transmite la totalidad de su patrimonio empresarial a un adquirente que continúa en el ejercicio de la misma actividad. Entre el patrimonio transmitido figuran unas viviendas que estaban en expectativa de venta. La venta de esas viviendas es realizada con posterioridad por el adquirente. Su posterior entrega estará sujeta y exenta al Impuesto.

NFGT. Señala la respuesta correcta: 1) El procedimiento de apremio se suspenderá de forma automática por los órganos de gestión, sin necesidad de prestar garantía, cuando el interesado demuestre que se ha producido en su perjuicio error material, aritmético o de hecho en la determinación de la deuda, que la misma ha sido ingresada, condonada, compensada, aplazada o suspendida o que ha prescrito el ejercicio de la potestad de la Administración tributaria para exigir el pago. 2) Las sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan incompatibles con la exigencia de los recargos e intereses de demora que, en su caso, procedan. 3) El procedimiento económico-administrativo se impulsará de oficio con sujeción a los plazos establecidos siendo preciso declarar su finalización. 4) Todo obligado tributario que esté siendo objeto de actuaciones en un procedimiento de comprobación e investigación de carácter parcial podrá solicitar a la Administración tributaria que las mismas tengan carácter general respecto al tributo y, en su caso, períodos afectados, sin que tal solicitud interrumpa las actuaciones en curso. El obligado tributario deberá formular la solicitud en el plazo de 15 días desde la notificación del inicio de las actuaciones inspectoras de carácter parcial.

Art 94 NFGT. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria en el desempeño de sus funciones tienen carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la efectiva aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga encomendada y para la imposición de las sanciones que procedan, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo que la cesión tenga por objeto: (señala la respuesta correcta). 1) La colaboración con los órganos jurisdiccionales y el Ministerio Fiscal en la investigación o persecución de delitos que sean perseguibles únicamente a instancia de persona agraviada. 2) La colaboración con los jueces y tribunales para la tramitación de procedimientos judiciales. La solicitud judicial de información exigirá resolución expresa en la que, previa ponderación de los intereses públicos y privados afectados en el asunto de que se trate y por haberse agotado los demás medios o fuentes de conocimiento de la información solicitada, se motive la necesidad de recabar datos de la Administración tributaria. 3) La colaboración con las Administraciones públicas territoriales de la Comunidad Autónoma del País Vasco para la recaudación de los ingresos de Derecho Público de su competencia, previa autorización de los obligados tributarios a que se refieran los datos suministrados. 4) La colaboración con órganos o entidades de derecho público encargados de la recaudación de recursos públicos no tributarios para la correcta identificación de los obligados al pago.

Art 94 NFGT. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria en el desempeño de sus funciones tienen carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la efectiva aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga encomendada y para la imposición de las sanciones que procedan, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo que la cesión tenga por objeto.. (señala la respuesta incorrecta). 1) La colaboración con las Administraciones públicas para el desarrollo de sus funciones, previa autorización de los obligados tributarios a que se refieran los datos suministrados. 2) La colaboración con órganos o entidades de derecho público encargados de la recaudación de recursos públicos tributarios para la correcta identificación de los obligados al pago. 3) La colaboración con las Administraciones públicas territoriales de la Comunidad Autónoma del País Vasco para la recaudación de los ingresos de Derecho Público de su competencia. 4) La colaboración con la Oficina de Recuperación y Gestión de Activos mediante la cesión de los datos, informes o antecedentes necesarios para la localización de los bienes y derechos susceptibles de ser embargados o decomisados en un determinado proceso penal, previa acreditación de esta circunstancia.

Art 94 NFGT. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria en el desempeño de sus funciones tienen carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la efectiva aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga encomendada y para la imposición de las sanciones que procedan, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo que la cesión tenga por objeto... (señala la respuesta correcta). 1) La colaboración con las Cámaras Oficiales de Comercio, Industria, Servicios y Navegación a los efectos de confeccionar los censos previstos en el artículo 8 de la Ley 4/2014, de 1 de abril, Básica de las Cámaras Oficiales de Comercio, Industria, Servicios y Navegación, previa autorización de los obligados tributarios a que se refieran los datos suministrados. 2) La utilización de datos con fines estadísticos por parte de las Administraciones públicas competentes en materia estadística para el cumplimiento de las funciones que les atribuye la Ley 4/1986, de 23 de abril, de Estadística de la Comunidad Autónoma de Euskadi. La solicitud de información deberá justificar las finalidades concretas del trabajo estadístico para el que se requiere la cesión de los datos tributarios. Estos datos no podrán ser utilizados para la elaboración de informes de datos agregados y no podrán ser almacenados de forma individualizada. 3) La colaboración con el Consejo General de la Abogacía y con los Colegios de Abogados para el reconocimiento del derecho a la asistencia jurídica gratuita, previa autorización de los obligados tributarios a que se refieran los datos suministrados. 4) La colaboración con la Oficina de Recuperación y Gestión de Activos mediante la cesión de los datos, informes o antecedentes necesarios para la localización de los obligados tributarios susceptibles de ser embargados o decomisados en un determinado proceso penal, previa acreditación de esta circunstancia.

NFGT. Señala la respuesta correcta: Cuando se hubieran acumulado varias deudas tributarias a favor de la Administración Tributaria y de otras entidades de derecho público independientes de la misma, tendrán preferencia para su cobro las primeras. El conjunto de tipos de gravamen aplicables a la misma unidad o tramo de base liquidable en un tributo se denominará tarifa. No se transmitirá la obligación del responsable a los sucesores de personas físicas, salvo que se hubiera notificado el acuerdo de derivación de responsabilidad antes del fallecimiento. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por las obligaciones entre particulares resultantes del tributo.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios. Tendrán el carácter de obligados tributarios los responsables solidarios y subsidiarios. La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del periodo ejecutivo pero no el devengo del interés de demora. Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la declaración del concurso del deudor, el cómputo se iniciará de nuevo cuando aquéllas resulten exigibles al deudor.

NFGT. Señala la respuesta correcta.. Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, excluidos los responsables. Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la declaración del concurso del deudor, si se hubiere aprobado un convenio, el plazo de prescripción se iniciará de nuevo en el momento de su aprobación para las deudas tributarias sometidas al mismo. En los tributos que graven periódicamente los bienes o derechos inscribibles en un registro público o sus productos directos, ciertos o presuntos, la Hacienda Pública tendrá preferencia sobre cualquier otro acreedor o adquirente, aunque éstos hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las deudas devengadas o no satisfechas correspondientes al año natural en que se exija el pago y al inmediato anterior. No será preceptiva la notificación expresa en los supuestos que se determinen reglamentariamente, siempre que la Administración tributaria así lo advierta por escrito al obligado tributario, así como en el caso de las liquidaciones provisionales practicadas en los supuestos de devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones en los que la cantidad efectivamente devuelta coincida con la solicitada a devolver.

Artículo 94 ter NFGT. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias. La Administración tributaria acordará la publicación periódica de listados comprensivos de deudores a la Hacienda Foral, incluidos los que tengan la condición de deudores al haber sido declarados responsables solidarios, por deudas o sanciones tributarias cuando concurran las siguientes circunstancias: (señala la respuesta correcta). 1) Que el importe total de las deudas y sanciones tributarias pendientes de ingreso, incluidas en su caso las que se hubieran exigido tras la declaración de responsabilidad solidaria o subsidiaria, supere el importe de 600.000 euros. 2) Que dichas deudas o sanciones tributarias no hubiesen sido pagadas transcurrido el plazo de ingreso en periodo ejecutivo. 3) Que se trate de deudas y sanciones tributarias firmes, tanto en vía administrativa como judicial. 4) En el caso de deudas y sanciones tributarias derivadas de liquidaciones vinculadas a un delito contra la Hacienda Pública, será necesario que exista liquidación provisional por delito contra la Hacienda Pública.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: El procedimiento iniciado mediante declaración presentada por el obligado tributario podrá terminar por el inicio de un procedimiento de comprobación limitada. La Administración, sin necesidad de notificar previamente al obligado tributario propuesta de liquidación, practicará liquidación provisional cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras declaraciones presentadas por el mismo obligado tributario o con los que obren en poder de la Administración tributaria siempre que hubieren sido aportados por terceros en declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información recogida en los artículos 92 y 93 de esta Norma Foral. En el procedimiento de comprobación limitada en ningún caso se podrá requerir a terceros información sobre movimientos financieros, pero podrá solicitarse al obligado tributario la justificación documental de operaciones financieras que tengan incidencia en la base o en la cuota de una obligación tributaria. Las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación tendrán carácter general en relación con la obligación tributaria y período comprobado, y darán lugar a una liquidación provisional, salvo en determinados casos.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Podrán dictarse liquidaciones provisionales en el procedimiento de comprobación e investigación cuando proceda formular distintas propuestas de liquidación en relación con una misma obligación tributaria. El inicio del periodo ejecutivo se suspenderá por la presentación de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento, compensación o dación de bienes o derechos en pago de deuda en periodo voluntario de pago y durante la tramitación de dichos expedientes. Constituye infracción tributaria solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones o declaraciones, sin que las devoluciones se hayan obtenido. La base de la sanción será la cantidad indebidamente solicitada. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento. Las actuaciones del procedimiento de comprobación limitada se documentarán, en su caso, en las comunicaciones, diligencias e informes a los que se refiere el apartado 8 del artículo 97 de esta Norma Foral.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Cuando existiendo constancia de la puesta a disposición transcurrieran veinte días naturales sin que se acceda a su contenido, se entenderá que la notificación ha sido rechazada teniéndose por efectuada a todos los efectos legales, salvo que de oficio o a instancia del destinatario se compruebe la imposibilidad técnica o material del acceso. La Administración tributaria deberá suministrar, a petición de los interesados, el texto íntegro de consultas tributarias escritas concretas, suprimiendo toda referencia a los datos que permitan la identificación de las personas a las que afecten. Una vez iniciado el periodo ejecutivo y notificada la providencia de apremio, el pago de la deuda tributaria deberá efectuarse en el plazo extraordinario de un mes desde la fecha de notificación. La Hacienda Pública tendrá prelación para el cobro de los créditos tributarios vencidos y no satisfechos en cuanto concurra con otros acreedores, excepto que se trate de acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real debidamente inscrito en el registro correspondiente con anterioridad a la fecha de vencimiento del derecho de la Hacienda Pública.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: La Administración tributaria podrá acordar la prohibición de disponer sobre los bienes muebles e inmuebles de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, cuando se hubieran embargado al obligado tributario acciones o participaciones de aquella o de otras a través de las que éste ejerza el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto sobre la sociedad titular de los muebles e inmuebles en cuestión en los términos previstos en el artículo 42 del Código de Comercio y aunque no estuviere obligado a formular cuentas consolidadas. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 40 por ciento. Se mantendrá la suspensión producida en vía administrativa cuando el interesado comunique a la Administración Tributaria en el plazo de un mes que ha promovido dicho recurso y ha solicitado la suspensión en el mismo. Dicha suspensión continuará, siempre que la garantía que se hubiese aportado en vía administrativa conserve su vigencia y eficacia, hasta que el órgano judicial adopte la decisión que corresponda en relación con la suspensión solicitada. El recurso contra la ejecución se interpondrá en el plazo de un mes a contar desde el día siguiente al de la notificación del acto de ejecución y se regulará por las normas generales del procedimiento, suprimiendo de oficio todos los trámites que no sean indispensables para resolver la cuestión planteada.

NFGT. Señala la respuesta correcta: El recurso extraordinario de revisión se interpondrá en el plazo de un mes a contar desde el conocimiento de los documentos o desde que quedó firme la sentencia judicial. En el ámbito de competencias de la Diputación Foral de Bizkaia, el órgano competente para acordar el inicio y la resolución de los procedimientos de recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario será el Diputado Foral de Hacienda y Finanzas. La solicitud de autorización judicial para la ejecución del acuerdo de entrada en el domicilio de los obligados tributarios.deberá estar debidamente justificada y motivar la finalidad, necesidad y proporcionalidad de dicha entrada. Artículo 94 ter. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias: la propuesta de inclusión en el listado será comunicada al deudor o a la deudora afectada, que podrá formular alegaciones en el plazo de 15 días contados a partir del siguiente al de recepción de la comunicación.

IRPF. Podrán reducirse de la base imponible general las primas satisfechas a los planes de previsión asegurados. Los planes de previsión asegurados se definen como contratos de seguro que deben cumplir los siguientes requisitos: (señala la respuesta incorrecta). a) El contribuyente deberá ser el tomador, asegurado y beneficiario. No obstante, en el caso de fallecimiento, podrá generar derecho a prestaciones en los términos previstos en el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. b) Las contingencias cubiertas deberán ser, únicamente, las previstas en el apartado 6 del artículo 8 del Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y deberán tener como cobertura principal la de jubilación. Sólo se permitirá la disposición anticipada, total o parcial, en estos contratos en los supuestos previstos en el apartado 8 del artículo 8 del citado texto refundido. En dichos contratos no será de aplicación lo dispuesto en los artículos 97 y 99 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro. c) Este tipo de seguros tendrá obligatoriamente que utilizar técnicas actuariales y no podrá ofrecer una garantía de interés. d) En el condicionado de la póliza se hará constar de forma expresa y destacada que se trata de un plan de previsión asegurado.

IRPF. Señala la respuesta incorrecta: De la extinción de rentas vitalicias o temporales, la ganancia o pérdida patrimonial se computará, para el obligado al pago de aquéllas, por diferencia entre el valor de adquisición del capital recibido y la suma de las rentas efectivamente satisfechas. Las rentas derivadas de la transmisión de la titularidad de los elementos patrimoniales, aun cuando exista un pacto de reserva de dominio, tributarán como ganancias o pérdidas patrimoniales, salvo que por esta Norma Foral se califiquen como rendimientos del capital. No estarán obligadas a presentar declaración informativa, las entidades en régimen de atribución de rentas que no ejerzan actividades económicas y cuyas rentas no excedan de 1.500 euros anuales. Cuando de los datos obrantes en la Administración tributaria se desprenda que los bienes inmuebles cuya titularidad corresponda al contribuyente se encuentran arrendados, subarrendados o se hayan cedido derechos o facultades de uso y disfrute sobre los mismos y no se computen rendimientos en su autoliquidación, se estimará un rendimiento neto de capital inmobiliario del 5 por 100 del valor de dicho inmueble conforme a lo previsto en la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio, salvo que el adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real que recaiga sobre el mismo sea el cónyuge, la pareja de hecho o un pariente, incluidos los afines hasta el tercer grado inclusive, del contribuyente.

IRPF. Se estimará que no existe ganancia o pérdida patrimonial con ocasión de las transmisiones de empresas o participaciones a que se refiere el artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio en favor de una o varias de las personas trabajadoras que presten sus servicios en la empresa o entidad o en entidades del grupo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: (señala la respuesta incorrecta). 1) Las personas trabajadoras adquirentes deberán haber trabajado en la empresa o entidad o en entidades del grupo, un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición. A estos efectos, no computarán como periodos trabajados aquellos en los que las personas trabajadoras hayan estado en situación de excedencia voluntaria por cuidado de familiares en alguna de las citadas entidades. 2) El adquirente deberá mantener la empresa o las acciones o participaciones recibidas durante los cinco años siguientes a la fecha de transmisión de la empresa o de las acciones o participaciones de la entidad, transmisión que deberá documentarse en escritura pública o en documento privado que deberá presentarse ante la Administración tributaria. 3) Durante el plazo previsto en el requisito 2), las personas adquirentes deberán continuar prestando sus servicios como trabajadoras de la entidad o de entidades del grupo o, en su caso, aportando a la entidad trabajo personal de actividades económicas. 4) Durante el plazo previsto en el requisito 2), la participación directa o indirecta en la entidad de cada adquirente, juntamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus ascendientes o adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el cuarto grado, no podrá ser superior al 40 por 100. En el caso de que la entidad forme parte de un grupo, el requisito anterior se deberá cumplir respecto a cada una de las entidades que formen parte del mismo.

IRPF. Se estimará que no existe ganancia o pérdida patrimonial con ocasión de las transmisiones de empresas o participaciones a que se refiere el artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio en favor de una o varias de las personas trabajadoras que presten sus servicios en la empresa o entidad o en entidades del grupo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: (señala la respuesta incorrecta). 1) Las personas trabajadoras adquirentes deberán haber trabajado en la empresa o entidad o en entidades del grupo, un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición. A estos efectos, también computarán como periodos trabajados aquellos en los que las personas trabajadoras hayan estado en situación de excedencia voluntaria por cuidado de familiares en alguna de las citadas entidades. 2) El adquirente deberá mantener la empresa o las acciones o participaciones recibidas durante los cuatro años siguientes a la fecha de transmisión de la empresa o de las acciones o participaciones de la entidad, transmisión que deberá documentarse en escritura pública o en documento privado que deberá presentarse ante la Administración tributaria. 3) Durante el plazo previsto en el requisito 2), las personas adquirentes deberán continuar prestando sus servicios como trabajadoras de la entidad o de entidades del grupo o, en su caso, aportando a la entidad trabajo personal de actividades económicas. 4) Durante el plazo previsto en el requisito 2), la participación directa o indirecta en la entidad de cada adquirente, juntamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus ascendientes o adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el cuarto grado, no podrá ser superior al 40 por 100. En el caso de que la entidad forme parte de un grupo, el requisito anterior se deberá cumplir respecto a cada una de las entidades que formen parte del mismo.

IRPF. Se estimará que no existe ganancia o pérdida patrimonial con ocasión de las transmisiones de empresas o participaciones a que se refiere el artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio en favor de una o varias de las personas trabajadoras que presten sus servicios en la empresa o entidad o en entidades del grupo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: (señala la respuesta incorrecta). 1) Las personas trabajadoras adquirentes deberán haber trabajado en la empresa o entidad o en entidades del grupo, un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición. A estos efectos, también computarán como periodos trabajados aquellos en los que las personas trabajadoras hayan estado en situación de excedencia voluntaria por cuidado de familiares en alguna de las citadas entidades. 2) El adquirente deberá mantener la empresa o las acciones o participaciones recibidas durante los cinco años siguientes a la fecha de transmisión de la empresa o de las acciones o participaciones de la entidad, transmisión que deberá documentarse en escritura pública o en documento privado que deberá presentarse ante la Administración tributaria. 3) Que la persona transmitente venga ejerciendo funciones de dirección, percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 6.Dos.d) de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio. 4) Durante el plazo previsto en el requisito 2), la participación directa o indirecta en la entidad de cada adquirente, juntamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus ascendientes o adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el cuarto grado, no podrá ser superior al 40 por 100. En el caso de que la entidad forme parte de un grupo, el requisito anterior se deberá cumplir respecto a cada una de las entidades que formen parte del mismo.

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (señala la respuesta correcta). No estarán sujetos los vehículos mixtos adaptables cuya altura total desde la parte estructural del techo de la carrocería hasta el suelo sea superior a 1.800 milímetros, siempre que sean vehículos todo terreno y siempre que se afecten significativamente al ejercicio de una actividad económica. Estará exenta del impuesto la primera matriculación definitiva o, en su caso, la circulación o utilización en España, de los medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que sean alquilados a un proveedor de otro Estado miembro por personas o entidades residentes en España durante un periodo no superior a tres meses, siempre que no les resulte de aplicación la exención prevista en la letra c) (afectar efectiva y exclusivamente los vehículos automóviles al ejercicio de actividades de alquiler). La base imponible del impuesto será objeto de una reducción del 30 por 100 de su importe respecto de los vehículos automóviles con una capacidad homologada no inferior a cinco plazas y no superior a nueve, incluida en ambos casos la del conductor, que se destinen al uso exclusivo de familias calificadas de numerosas, y siempre que cumplan determinados requisitos. Pertenecen al Epígrafe 5.º las motos náuticas y los aviones, avionetas y demás aeronaves.

Impuesto Especial sobre el Carbón. Señala la respuesta incorrecta: Se presumirá que el carbón ha sido objeto de puesta a consumo cuando los sujetos pasivos no justifiquen el destino dado al carbón producido, importado o adquirido. No estará sujeto al impuesto el autoconsumo de carbón efectuado por sus productores o extractores dentro de las instalaciones de producción o extracción y directamente vinculado a la realización de estas actividades. La base liquidable será el resultado de practicar, en su caso, sobre la base imponible una reducción del 85 por ciento que será aplicable, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones que reglamentariamente se establezcan, a las operaciones que constituyan puesta a consumo de carbón cuando impliquen el empleo de este en los usos siguientes: reducción química y procesos electrolíticos y metalúrgicos; procesos mineralógicos; uso como combustible en el ámbito del consumo doméstico y residencial; o cualquier uso que no suponga combustión. La devolución podrá autorizarse con carácter provisional. Las devoluciones provisionales se convertirán en definitivas como consecuencia de la comprobación efectuada por la Inspección de los Tributos o bien cuando no hubieran sido comprobadas dentro del plazo de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se realiza la operación que origina el derecho a la devolución.

Impuestos Especiales. Señala la respuesta incorrecta: No estarán sujetas al impuesto las operaciones de autoconsumo que impliquen la utilización de hidrocarburos como combustible en el proceso de fabricación, en régimen suspensivo, de hidrocarburos. Estará exenta la fabricación e importación de alcohol que se destine, previa la correspondiente autorización, a la investigación científica. «Cosechero». La persona física que ejerza, en nombre propio, la actividad de elaborador de vino y sea propietario de las uvas a partir de cuyos orujos se obtiene un alcohol o bebida derivada, que obtenga una producción anual que no exceda de 10 hectolitros de alcohol puro. Cuando se almacenen conjuntamente productos fungibles objeto de los impuestos especiales de fabricación por los que se hayan satisfecho los impuestos correspondientes con aplicación de tipos impositivos diferentes, se considerará, salvo prueba en contrario, que los primeros productos entrados en el establecimiento son los primeros que salen del mismo.

Son gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario a que se refiere el apartado 2 del artículo 32 de la NF IRPF: (señala la respuesta incorrecta). Los tributos y recargos no estatales, así como las tasas y recargos estatales, cualquiera que sea su denominación, siempre que incidan sobre los rendimientos computados o sobre los bienes o derechos productores de los mismos y no tengan carácter sancionador o deriven del retraso en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Los ocasionados por la formalización del arrendamiento, subarrendamiento, cesión o constitución de derechos y los de defensa de carácter jurídico relativos a los bienes, derechos o rendimientos. El importe de las primas de contratos de seguro, bien sean de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura de cristales u otros de naturaleza análoga, sobre los bienes o derechos productores de los rendimientos. Los gastos de conservación y reparación, considerándose así los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones. No serán deducibles por este concepto las cantidades destinadas a ampliación o mejora de los bienes, o a la sustitución de elementos.

DF IRPF. Retenciones. (señala la respuesta correcta). 1) El importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo no podrá ser superior al 15 por 100 cuando los rendimientos se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente, ni al 2 por 100 en el caso de contratos o relaciones de duración inferior al año. 2) Tratándose de pensiones y haberes pasivos, el contribuyente podrá optar por la aplicación de la tabla general de retenciones atendiendo a la realidad de sus circunstancias personales, sin que en este caso proceda la elevación al año. 3) Cuando se trate de trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, consecuencia de una relación esporádica y diaria con el empleador, el importe de las retenciones no podrá ser inferior al 2 por 100. 4) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19 por 100. Dicho porcentaje será el 24 por 100 para los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor.

DF IRPF. Retenciones. (señala la respuesta incorrecta). Constituirá la base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario la contraprestación íntegra exigible o satisfecha. En ningún caso se tendrá en consideración a estos efectos la exención prevista en el número 24 del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto. Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará el tipo de retención del 2 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta deberá presentar, en el plazo comprendido entre el día 1 y el 31 del mes de enero, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el año inmediato anterior. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre los rendimientos derivados de la transmisión o reembolso de activos financieros con rendimiento explícito siempre que estén representados mediante títulos y se negocien en un mercado secundario oficial de valores español.

Impuestos Especiales. Señala la respuesta incorrecta: Están sujetas a los impuestos especiales de fabricación, la fabricación, la importación o la entrada irregular de los productos objeto de dichos impuestos dentro del territorio de la Unión. En los supuestos de ventas a distancia, se devengará el impuesto en el momento de la entrega de los productos al destinatario. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes los depositarios autorizados y los destinatarios certificados en los supuestos de entregas directas. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes los destinatarios certificados en relación con el impuesto devengado con ocasión de la recepción de los productos a ellos destinados.

Impuestos Especiales. Señala la respuesta incorrecta: Estarán exentas la fabricación e importación de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación que se destinen al avituallamiento de los buques afectos al salvamento o la asistencia marítima, con exclusión del suministro de provisiones de a bordo, cuando la duración de su navegación, sin escala, exceda de cuarenta y ocho horas. Tendrán derecho a la devolución de los impuestos especiales de fabricación los exportadores de productos que no sean objeto de estos impuestos ni los contengan, pero en los que se hubieran consumido para su producción, directa o indirectamente, otros que sí lo sean, por las cuotas que se pruebe haber satisfecho previamente. mediante repercusión o incorporadas en los precios de los productos empleados, correspondientes a los productos exportados. En ningún caso originarán derecho a devolución los productos empleados como combustibles o carburantes. Cuando se almacenen conjuntamente productos fungibles objeto de los impuestos especiales de fabricación por los que se hayan satisfecho los impuestos correspondientes con aplicación de tipos impositivos diferentes, se considerará, salvo prueba en contrario, que los primeros productos entrados en el establecimiento son los primeros que salen del mismo. En las importaciones o entradas irregulares, el impuesto se liquidará en la forma prevista para la deuda aduanera según lo dispuesto en la normativa aduanera.

Reglamento de facturación. Señala la respuesta incorrecta: Deberá expedirse factura y copia de esta en todo caso en aquellas operaciones de las que sean destinatarias personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, con independencia de que se encuentren establecidas en el de aplicación del Impuesto o no, o las Administraciones Públicas a que se refiere el artículo 2 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido. Los empresarios o profesionales podrán expedir factura simplificada y copia de esta cuando su importe no exceda de 3.000 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido, en las operaciones de ventas al por menor, excluidas las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados. Se entenderá por factura electrónica aquella factura que se ajuste a lo establecido en este Reglamento y que haya sido expedida y recibida en formato electrónico.

Reglamento de facturación. Señala la respuesta incorrecta: Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que actúe como tal, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operación. Los empresarios y profesionales o sujetos pasivos sólo podrán expedir un original de cada factura. La obligación de remisión de las facturas deberá cumplirse en el mismo momento de su expedición o bien, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operación. La integridad del contenido de la factura, en papel o electrónica, garantizará la identidad del obligado a su expedición y del emisor de la factura.

Artículo 36 NFIS. Reinversión de beneficios extraordinarios. Señala la respuesta incorrecta: Para la no integración será necesario que el importe obtenido en las transmisiones se reinvierta en elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, dentro del plazo comprendido entre la fecha de la entrega o puesta a disposición del elemento patrimonial y los tres años posteriores. La reinversión se entenderá materializada en la fecha en que se produzca la puesta a disposición de los elementos patrimoniales en que se materialice. No formarán parte de las rentas objeto de no integración en la base imponible el importe de las pérdidas por deterioro de valor relativas a los elementos patrimoniales en cuanto hubieran sido fiscalmente deducibles, ni las cantidades deducidas conforme a lo dispuesto en el artículo 25 de esta Norma Foral o las aplicadas a la libertad de amortización, amortización acelerada o amortización conjunta que deban integrarse en la mencionada base imponible con ocasión de la transmisión de los elementos patrimoniales que disfrutaron de las mismas. En caso de no realizarse la reinversión dentro del plazo señalado, se integrarán en la base imponible del período impositivo en que venció aquél las cantidades no integradas respecto de las que se haya producido el incumplimiento, adicionando a las mismas un 15 por 100 de su importe.

Artículo 37 NFIS. Reducción por explotación de propiedad intelectual o industrial. . Señala la respuesta correcta.. No se integrará en la base imponible el 70 por 100 de las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad, siempre que tal cesión implique la enajenación de los elementos patrimoniales correspondientes, y siempre que la propiedad intelectual o industrial haya sido desarrollada por la propia entidad o mediante subcontratación con terceros no vinculados. No se integrará en la base imponible el 70 por 100 de las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad, siempre que tal cesión implique la enajenación de los elementos patrimoniales correspondientes, y siempre que la propiedad intelectual o industrial haya sido desarrollada por la propia entidad o mediante subcontratación con terceros vinculados. Deberá cumplirse que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica y que los resultados de esa utilización no se materialicen en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad esté vinculada con el cesionario. Exclusivamente darán derecho a la reducción las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, o derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

Artículo 38 NFIS. Entidades parcialmente exentas. Señala la respuesta correcta: Tratándose de partidos políticos, no se integrarán en la base imponible los rendimientos procedentes de los bienes y derechos que integren su patrimonios, si así se declara por la Administración tributaria, previa solicitud. Tratándose de partidos políticos, no se integrarán en la base imponible los rendimientos procedentes de sus explotaciones económicas propias, si así se declara por la Administración tributaria, previa solicitud. Las rentas obtenidas por los partidos políticos no estarán sometidas a retención ni ingreso a cuenta. Tratándose de partidos políticos, se integrarán en la base imponible los rendimientos procedentes de los bienes y derechos que integren su patrimonio.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Las variaciones de valor originadas por aplicación del criterio del valor razonable no tendrán efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias. Tratándose de elementos que se adquieran usados, excluidos los edificios, elementos de transporte, mobiliario e instalaciones de carácter comercial y a los equipos informáticos, el cálculo de la amortización fiscalmente deducible se efectuará aplicando hasta el límite del doble de los coeficientes máximos y reduciendo a la mitad el período máximo. El domicilio fiscal de los contribuyentes será el de su domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios. En otro caso, se atenderá al lugar en que se realice dicha gestión o dirección. La información país por país de este artículo resultará exigible a las entidades obligadas a presentarla cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta... No se integrará en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales transferidos, cuando dicha transferencia esté relacionada con la financiación o entrega de garantías o cuando ésta se haya realizado para cumplir requisitos prudenciales de capital o a efectos de gestión de liquidez, siempre que se prevea que deben volver a la entidad residente en territorio español o que deben afectarse a un establecimiento permanente situado en el mismo en el plazo máximo de un año. En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que se efectúen los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo. No resultará de aplicación la limitación a la compensación de bases imponibles negativas a las rentas correspondientes a la reversión de las pérdidas por deterioro que se integren en la base imponible, siempre que las pérdidas por deterioro deducidas durante el período impositivo en que se generaron las bases imponibles negativas que se pretenden compensar hubieran representado, al menos, el 85 por ciento de los gastos deducibles de dicho período. No resultará de aplicación el límite de 1.000.000 de euros a los contribuyentes que participen en la financiación de la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, cumpliendo los requisitos del artículo 66 quinquies.

NFGT. El procedimiento iniciado mediante autoliquidación terminará, una vez efectuado, en su caso el examen al que se refiere el artículo 123 de esta Norma Foral, por caducidad... (señala la respuesta incorrecta). ..una vez transcurrido el plazo de seis meses desde la finalización del plazo previsto para la presentación de la autoliquidación o desde la fecha de presentación si se hubiera presentado fuera de plazo. Cuando se inicie un procedimiento de comprobación reducida o uno de comprobación de valores, se suspenderá el cómputo del plazo de caducidad hasta la terminación de aquellos. No obstante, cuando de la presentación de la autoliquidación resulte cantidad a devolver y se hubiera producido la caducidad del procedimiento, la Administración vendrá obligada a iniciar un procedimiento de revisión de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales conforme a lo dispuesto en el artículo 124 bis de esta Norma Foral en el plazo de dos meses a contar desde que se hubiera producido la caducidad del procedimiento iniciado mediante autoliquidación. En todo caso se mantendrá la obligación de satisfacer el interés de demora sobre la devolución que finalmente se pueda practicar, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 30 de esta Norma Foral.

NFGT. El procedimiento iniciado mediante autoliquidación terminará, una vez efectuado, en su caso el examen al que se refiere el artículo 123 de esta Norma Foral, por caducidad.... (señala la respuesta incorrecta). ..una vez transcurrido el plazo de seis meses desde la finalización del plazo previsto para la presentación de la autoliquidación o desde la fecha de presentación si se hubiera presentado fuera de plazo. Cuando se inicie un procedimiento de comprobación restringida o uno de comprobación de valores, se suspenderá el cómputo del plazo de caducidad hasta la terminación de aquellos. No obstante, cuando de la presentación de la autoliquidación resulte cantidad a ingresar y se hubiera producido la caducidad del procedimiento, la Administración vendrá obligada a iniciar un procedimiento de revisión de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales conforme a lo dispuesto en el artículo 124 bis de esta Norma Foral en el plazo de dos meses a contar desde que se hubiera producido la caducidad del procedimiento iniciado mediante autoliquidación. En todo caso se mantendrá la obligación de satisfacer el interés de demora sobre la devolución que finalmente se pueda practicar, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 30 de esta Norma Foral.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta.... La Administración tributaria podrá practicar liquidación provisional sin más trámite cuando se proceda a la devolución de las mismas cantidades solicitadas por los obligados tributarios en un procedimiento iniciado mediante autoliquidación, y para poner fin al procedimiento iniciado mediante declaración. La Administración, sin necesidad de notificar previamente al obligado tributario propuesta de liquidación, practicará liquidación provisional cuando sea consecuencia de un procedimiento de comprobación restringida. Se entenderá que existe ocultación de datos a la Administración tributaria cuando no se presenten declaraciones o se presenten declaraciones en las que se incluyan hechos u operaciones inexistentes o con importes falsos, o en las que se omitan total o parcialmente operaciones, ingresos, rentas, productos, bienes o cualquier otro dato que incida en la determinación de la deuda tributaria. Cuando concurra esta circunstancia, la sanción mínima se incrementará entre 15 y 50 puntos porcentuales. Las resoluciones firmes del órgano económico-administrativo, así como los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones sobre los que hubiera recaído resolución económico-administrativa, no podrán ser revisados en vía administrativa, cualquiera que sea la causa alegada, salvo en los supuestos de nulidad de pleno derecho previstos en el artículo 225, rectificación de errores del artículo 228 y el procedimiento para la devolución de ingresos indebidos regulado en el artículo 229 de esta Norma Foral.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta..... Constituye infracción tributaria solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones o declaraciones, sin que las devoluciones se hayan obtenido. La base de la sanción será la cantidad indebidamente solicitada. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento. Las actas de conformidad con compromiso de pago se darán cuando el obligado tributario esté conforme con la regularización propuesta por la inspección de los tributos, incluyendo la propuesta de liquidación y la propuesta de imposición de sanciones que procedan de entre las recogidas en los artículos 196 a 202 de la NFGT, y opte por formalizar un compromiso de pago del acta. Los acuerdos de adopción de medidas cautelares podrán ser objeto de recurso de reposición y de reclamación económica-administrativa. Serán responsables solidarios los administradores de hecho o de derecho, socios con una participación directa o indirecta de al menos el 20 por 100 en el capital, comuneros o partícipes, los cónyuges, parejas de hecho, ascendientes y descendientes, y parientes colaterales hasta el cuarto grado, de las entidades que hubieran practicado retenciones que estuvieran pendientes de ingreso, por los importes que de dichas retenciones se hubieran deducido en sus declaraciones del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta...... La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. Producida la caducidad del procedimiento, ésta será declarada, de oficio o a instancia del interesado, ordenándose el archivo de las actuaciones. La declaración expresa de caducidad podrá ser notificada junto con el inicio del nuevo procedimiento, con independencia de que éste sea tramitado por el mismo órgano, o por otro distinto. La Administración tributaria no podrá proceder en ningún caso a la enajenación de los bienes y derechos embargados en el curso del procedimiento de apremio hasta que el acto de liquidación de la deuda tributaria ejecutada sea firme. Si el TEAF estimase que los actos impugnados pudieran verse afectados por resoluciones pendientes de ser dictadas en procedimientos seguidos en otros ámbitos o jurisdicciones, podrá acordar, de forma motivada y previa audiencia al interesado, la paralización de sus actuaciones, con suspensión del cómputo del plazo de resolución así como del período de prescripción a que se refiere el artículo 67 de esta Norma Foral, hasta la finalización de aquéllos.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta....... Si la impugnación en reposición o en vía económico-administrativa afectase a un acto censal relativo a un tributo de gestión compartida, no se suspenderá en ningún caso, por este hecho, el procedimiento de cobro de la liquidación que pueda practicarse. Los datos y elementos de hecho consignados en las autoliquidaciones, declaraciones y demás documentos presentados por los obligados tributarios se presumen ciertos para ellos y sólo podrán rectificarse por los mismos mediante prueba en contrario. No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales. En los procedimientos tributarios serán de aplicación las normas que sobre medios y valoración de prueba se contienen en el Código Civil y en la Ley de Enjuiciamiento Criminal, salvo que la normativa tributaria establezca otra cosa.

Impuestos Especiales. Señala la respuesta incorrecta: La utilización de los fuelóleos como carburante estará limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles. Estarán exentas las importaciones de labores del tabaco conducidas personalmente por los viajeros mayores de diecisiete años procedentes de terceros países, siempre que no superen los 200 cigarrillos. Cuando el medio de transporte por el que se haya devengado el impuesto en Canarias sea objeto de introducción, con carácter definitivo, en la península e Illes Balears, dentro del primer año siguiente a la realización del hecho imponible, el titular deberá autoliquidar e ingresar las cuotas correspondientes a la diferencia entre el tipo impositivo aplicable en la Comunidad Autónoma de Canarias y el tipo que corresponda aplicar en la Comunidad Autónoma en que sea objeto de introducción con carácter definitivo, sobre una base imponible que estará constituida por el valor del medio de transporte en el momento de la introducción. La base liquidable será el resultado de practicar, en su caso, sobre la base imponible una reducción del 85 por ciento que será aplicable sobre la cantidad de energía eléctrica que se destine a actividades industriales cuyo coste de electricidad represente más del 5 por ciento del coste de un producto.

Impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables. Señala la respuesta incorrecta: No estarán sujetas al impuesto la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de las pinturas, las tintas, las lacas y los adhesivos, concebidos para ser incorporados a los productos que forman parte del ámbito objetivo del impuesto. Estarán exentas la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de rollos de plástico empleados en las pacas o balas para ensilado de forrajes o cereales de uso agrícola o ganadero. En los supuestos de fabricación, adquisición intracomunitaria o importación, los contribuyentes estarán obligados a autoliquidar e ingresar el importe de la deuda tributaria. El periodo de liquidación coincidirá con el trimestre natural, salvo que se trate de contribuyentes cuyo período de liquidación en el ámbito del IVA fuera mensual, en cuyo caso será también mensual el periodo de liquidación de este impuesto. El tipo impositivo será de 0,45 euros por kilogramo.

Pagos fraccionados IRPF. Señala la respuesta incorrecta: El diputado foral de Hacienda y Finanzas podrá prorrogar los plazos de ingreso, así como establecer supuestos de ingreso semestral con las adaptaciones que procedan de los porcentajes. Los contribuyentes podrán aplicar en cada uno de los pagos fraccionados porcentajes superiores a los indicados. Cuando, por circunstancias excepcionales, el contribuyente considere que los pagos fraccionados, calculados conforme a lo dispuesto en este artículo, no guardan relación con los rendimientos o ingresos del período impositivo al que corresponden dichos pagos podrá solicitar su revisión al diputado foral de Hacienda y Finanzas que, previa comprobación, y siempre que lo estime oportuno, determinará la base sobre la que se practicará el cálculo de pago fraccionado. Los contribuyentes ingresarán, en cada uno de los plazos previstos, con carácter general, el 5 por 100 de los rendimientos netos de la actividad económica obtenidos en el penúltimo año anterior al que correspondan los pagos fraccionados, cualquiera que fuese el método de determinación del rendimiento neto.

IVA. Señala la respuesta correcta. Estarán exentas las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. Asimismo, la captación de clientes, excluyendo los servicios de mediación, para la celebración del contrato entre las partes intervinientes en la realización de las anteriores operaciones, con independencia de la condición del empresario o profesional que los preste. Estarán exentas las entregas de sellos de Correos y efectos timbrados de curso legal en España por importe no superior a su valor facial. La exención se extiende a los servicios de expedición de los referidos bienes prestados en nombre y por cuenta de terceros. Se considerarán operaciones asimiladas a las entregas de bienes a título oneroso la transferencia por un sujeto pasivo de un bien corporal de su empresa con destino a otro Estado miembro, para afectarlo a las necesidades de aquella en este último. Se perderá el derecho a la repercusión cuando hayan transcurrido cuatro años desde la fecha del devengo.

IVA. Señala la respuesta correcta: A los efectos de esta Norma Foral, son obras de rehabilitación de edificaciones las que su objeto principal sea la reconstrucción de las mismas, entendiéndose cumplido este requisito cuando más del 25 por 100 del coste total del proyecto de rehabilitación se corresponda con obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras análogas o conexas a las de rehabilitación. No tendrán la consideración de edificaciones los caminos, canales de navegación, líneas de ferrocarril, carreteras, autopistas y demás vías de comunicación terrestres o fluviales. Los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal se considerarán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto cuando se inicien en el mismo. Se entenderán soportadas las cuotas deducibles en el momento en que se devenguen.

Reforma Fiscal 2025. Señala la respuesta incorrecta: Se considerarán rendimientos del trabajo de naturaleza dineraria, entre otros, las cantidades puestas a disposición de la persona trabajadora en concepto de compensación por los gastos soportados por esta como consecuencia de su trabajo desarrollado en la modalidad de teletrabajo cuando aquellas excedan de los importes establecidos en cada momento por Convenio Colectivo, hasta el límite del valor de mercado de los citados gastos. Las y los contribuyentes que, por decisión judicial, satisfagan en exclusiva anualidades por alimentos a favor de sus descendientes hasta el segundo grado, tendrán derecho a la aplicación de una deducción del 15 por ciento de las cantidades abonadas por este concepto, con el límite, para cada descendiente, del 30 por ciento del importe que corresponda de la deducción establecida en el apartado 1 del artículo 79. Los y las contribuyentes que satisfagan cantidades por la contratación de forma indefinida a trabajadores o trabajadoras afiliadas en el Sistema Especial para Empleados de Hogar del Régimen General de la Seguridad Social para el cuidado de determinadas personas, podrán practicar una deducción de 250 euros por periodo impositivo. Las personas contribuyentes que sean hombres que paralicen o cesen en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de personas descendientes o adoptadas menores de 4 años, podrán apli-car una deducción de hasta 200 euros por cada año de paralización o cese que transcurra desde la finaliza-ción de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos, en las condiciones previstas en este artículo.

Reforma Fiscal 2025. Artículo 83 quater. Deducción por paralización, cese o reducción en su actividad laboral, empresa-rial o profesional con motivo del cuidado de descendientes o adoptados menores de edad. Señala la respuesta correcta: a) Las personas contribuyentes que sean hombres que paralicen o cesen en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de personas descendientes o adoptadas menores de 3 años, podrán aplicar una deducción de hasta 200 euros por cada año de paralización o cese que transcurra desde la finalización de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos, en las condiciones previstas en este artículo. c) Esta deducción se incrementará en un 100 por 100 cuando se trate de partos o adopciones múltiples. d) Para la aplicación de la deducción se deberá haber estado de alta en la Seguridad Social en calidad de trabajador por cuenta ajena o por cuenta propia, socio trabajador de cooperativa o funcionario, durante al menos 9 meses dentro de los 18 meses inmediatos y anteriores a la fecha del nacimiento o formalización de la adopción. b) Será asimismo aplicable la deducción cuando el contribuyente continúe con su actividad laboral acogiéndose a una modalidad de jornada reducida de trabajo con motivo del cuidado de alguna de las personas relacionadas en el párrafo a), que suponga trabajar un máximo del 75 por 100 del tiempo correspondiente a la jornada completa de su puesto de trabajo, siempre que su jornada completa no sea inferior al 50 por 100 de la jornada laboral legalmente establecida. En estos casos, la deducción prevista en el primer párrafo de este apartado se prorrateará en función del porcentaje de reducción de la jornada de trabajo que se aplique.

Reforma Fiscal 2025. Señala la respuesta incorrecta: a) Las personas contribuyentes que sean mujeres podrán aplicar, en el ejercicio en el que se reincorporen al mercado laboral, tras haber paralizado o cesado en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de descendientes o adoptados menores de edad, una deducción de 1.500 euros por cada año de paralización o cese que transcurra desde la finalización de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos hasta la reincorporación. b) Las personas contribuyentes que sean hombres que paralicen o cesen en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de personas descendientes o adoptadas menores de 4 años, podrán aplicar una deducción de hasta 200 euros por cada año de paralización o cese que transcurra desde la finalización de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos, en las condiciones previstas en este artículo. c) Las personas contribuyentes podrán aplicar una deducción del 25 por 100 y del 30 por 100 si son mujeres, de las cantidades satisfechas por la suscripción o adquisición de acciones o participaciones en empresas que tengan la consideración de microempresa, pequeña o mediana empresa conforme a lo dispuesto en el artícu-lo 13 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, pudiendo, además de la aportación temporal al capi-tal, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten, en los términos que establezca el acuerdo de inversión entre el o la contribuyente y la entidad. d) La deducción establecida en el apartado c) será del 35 por 100 y del 45 por 100 para las mujeres, de las cantidades satisfechas, cuando se trate de la suscripción o adquisición de acciones o participaciones de empresas innovadoras o de aquellas cuyo objeto social se encuentre directamente vinculado con la economía plateada, que tengan la consideración de microempresa, pequeña o mediana empresa conforme a lo dispues-to en el artículo 13 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

Reforma Fiscal 2025. Señala la respuesta incorrecta: 1) Las personas contribuyentes podrán aplicar una deducción del 10 por 100, con un límite anual máximo de 1.200 euros y del 15 por 100, con el límite de 1.800 euros si son mujeres, de las cantidades satisfechas en metálico en el período impositivo destinadas a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en la entidad o en cualquiera del grupo de sociedades, en la que prestan sus servicios como personas trabajadoras. 2) Las personas contribuyentes podrán aplicar una deducción del 10 por 100, con un límite anual máximo de 6.000 euros y del 15 por 100, con un límite de 9.000 euros si son mujeres, de las cantidades satisfechas en metálico en el período impositivo, provenientes de préstamos de Fondos constituidos por las Admi-nistraciones Públicas vascas, que se destinen a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en la entidad o en cualquiera del grupo de sociedades, en la que prestan sus servicios como personas trabajadoras. 3) Artículo 83 bis. Deducción por cuidado de menores y personas con determinado grado de depen-dencia o discapacidad. La deducción resultará aplicable, entre otros, cuando el o la contribuyente conviva con una o varias personas menores de 12 años, que sean descendientes, adoptadas, acogidas o tuteladas del mismo o de la misma, y que cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicación de la deducción prevista en el artículo 79 de esta Norma Foral. 4) Artículo 83 bis. Deducción por cuidado de menores y personas con determinado grado de depen-dencia o discapacidad. En el período impositivo en el que se efectúe la contratación o la extinción de la relación laboral, la duración mínima del contrato será de 6 meses.

Reforma Fiscal 2025. Señala la respuesta incorrecta: Artículo 66 sexies IS. Deducción por la implantación de medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral. El 5 por ciento de la cuota líquida del contribuyente en el ejercicio de implantación de un Plan de Conciliación que contenga alguna de las medidas de este artículo con el límite de 2.500 euros. Artículo 66 sexies IS. Deducción por la implantación de medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral. El 10 por ciento de la cuota líquida del contribuyente en el primer ejercicio en el que al menos un tercio de la plantilla se encuentre acogida a alguna de las medidas de este artículo contenidas en el Plan de Conciliación con el límite de 5.000 euros. Artículo 66 decies. Deducción por creación de empleo de mujeres y menores de 36 años. La deducción a que se refiere el apartado anterior será, por cada persona contratada, del 35 por ciento del salario anual bruto con el límite de deducción del salario mínimo interprofesional vigente en el momento de la contratación. Artículo 66 decies. Deducción por creación de empleo de mujeres y menores de 36 años. La aplicación de la deducción regulada en este artículo requerirá que el salario que perciba la persona que genera el derecho a la deducción en el momento de la contratación supere el salario mínimo interprofesional en al menos un 10 por 100 y que a la finalización del periodo impositivo que concluya dentro de los 3 años si-guientes al fin del periodo impositivo en que se formalice el contrato el salario que perciba supere en al me-nos el 70 por 100 el salario mínimo profesional vigente en ese momento.

NFIS. Artículo 66 septies. Las contribuciones empresariales realizadas a Planes de Previsión Preferentes integrados en Entidades de Previsión Social Voluntaria darán derecho a una deducción en la cuota líquida del impuesto.. .. cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 4 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años, el porcentaje de deducción será del 25 por 100. .. cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 1,5 por 100 e inferiores al 2,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años, el porcentaje de deducción será del 15 por 100. .. cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 2,5 por 100 e inferiores al 4 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años, el porcentaje de deducción será del 20 por 100. .. cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 2,5 por 100 e inferiores al 4 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años, el porcentaje de deducción será del 15 por 100.

Artículo 66 nonies. Una microempresa compra, para que sus trabajadores se desplacen desde su lugar de residencia habitual hasta el lugar de trabajo, 8 bicicletas urbanas por 1.500€ cada una y 2 bicicletas de pedaleo asistido por motor por 5.000€ cada una. Además, invierte en una instalación adaptada para el aparcamiento de dichas bicicletas urbanas, la cantidad de 12.000€. A esta empresa le corresponde una deducción en cuota líquida de.. .. 2.000€. .. 3.400€. .. 2.500€. .. 3.000€.

Artículo 66 nonies. Una pequeña empresa compra, para que sus trabajadores se desplacen desde su lugar de residencia habitual hasta el lugar de trabajo, 6 bicicletas urbanas por 1.000€ cada una y 5 bicicletas de pedaleo asistido por motor por 5.000€ cada una. Además, invierte en una instalación adaptada para el aparcamiento de dichas bicicletas urbanas, la cantidad de 12.000€. A esta empresa le corresponde una deducción en cuota líquida de.. .. 2.500€. .. 3.000€. .. 2.800€. .. 2.000€.

Artículo 66 quater NFIS. Incentivos para el fomento de la cultura. La deducción por edición de libros será.. .. del 15 por 100 cuando en el periodo impositivo anterior los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos del euskara representen al menos el 50 por 100 del total de los editados. .. del 10 por 100 cuando en el periodo impositivo anterior los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos del euskara representen al menos el 40 por 100 del total de los editados. .. del 10 por 100 cuando en el periodo impositivo los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos al euskara representen al menos el 40 por 100 del total de los editados. .. del 15 por 100 cuando en el periodo impositivo los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos al euskara representen al menos el 50 por 100 del total de los editados.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Los grupos fiscales tributarán, en todo caso, a la Diputación Foral de Bizkaia en función del volumen de operaciones realizado en Bizkaia. Será de aplicación lo previsto en esta Norma Foral a las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas cuando la totalidad de quienes las integren tengan su domicilio fiscal y estén sujetos a la normativa foral de cualquiera de los Territorios Históricos y en Bizkaia. Será de aplicación lo previsto en esta Norma Foral a las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas cuando la totalidad de quienes las integren estén sujetos a la normativa foral de cualquiera de los Territorios Históricos y tengan su domicilio fiscal en territorio común, realizando en Bizkaia una proporción mayor del volumen de operaciones que en cada uno de los otros Territorios Históricos. El régimen de tributación de los grupos fiscales regulado en esta Norma Foral será de aplicación a aquéllos en los que a la entidad dominante le sea de aplicación esta Norma Foral y siempre que a todas las entidades dependientes les sea de aplicación la normativa del Impuesto sobre Sociedades de cualquiera de los Territorios Históricos.

NFIS. Para los grupos fiscales que tengan su domicilio fiscal en territorio común.. .. será preciso que las entidades que formen parte del grupo fiscal y tengan su domicilio fiscal en territorio común hubieran realizado el 100 por 100 de su volumen de operaciones en el País Vasco para que les resulte de aplicación esta Norma Foral. .. será preciso que las entidades que formen parte del grupo fiscal y tengan su domicilio fiscal en territorio común hubieran realizado el 100 por 100 de su volumen de operaciones en Bizkaia para que les resulte de aplicación esta Norma Foral. .. será preciso que las entidades que formen parte del grupo fiscal y tengan su domicilio fiscal en el País Vasco hubieran realizado el 100 por 100 de su volumen de operaciones en Bizkaia para que les resulte de aplicación esta Norma Foral. Ninguna de las respuestas es correcta.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Los elementos patrimoniales deberán amortizarse dentro del período de su vida útil, entendiéndose por tal el período en que, según el método de amortización adoptado, debe quedar totalmente cubierto su valor, incluido el valor residual. Los elementos patrimoniales que hayan sido objeto de las operaciones de renovación, ampliación o mejora, continuarán amortizándose según el método que venía aplicándose con anterioridad a la realización de las mismas. Serán deducibles las dotaciones para la amortización del inmovilizado intangible que se correspondan con su vida útil. Cuando se trate de edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo, excluidos, en su caso, los costes de rehabilitación.

NFIS. Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización: (señala la respuesta correcta). Edificios y pabellones para uso industrial: 3%. Maquinaria para usos industriales: 20%. Buques y aeronaves: 5%. Mobiliario: 20%.

NFIS. Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización: (señala la respuesta incorrecta). Edificios y pabellones para uso industrial: 5%. Maquinaria para usos industriales: 20%. Moldes, modelos, troqueles y matrices : 20%. Mobiliario: 15%.

NFIS. Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización: (señala la respuesta incorrecta). Edificios para casa-habitación y oficina, uso comercial y/o servicios: 3%. Instalaciones: 33,33%. Equipos informáticos: 33,33%. Mobiliario: 15%.

NFIS. Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización: (señala la respuesta incorrecta). Autobuses, camiones, furgonetas y similares: 20%. Vehículos de turismo: 20%. Instalaciones: 20%. Mobiliario: 20%.

NFIS. Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización: (señala la respuesta incorrecta). Moldes, modelos, troqueles y matrices: 33,33%. Útiles y herramientas: 33,33%. Equipos informáticos: 33,33%. Instalaciones: 33,33%.

Art 32.5 NFIS. Los contribuyentes podrán reducir su base imponible en un importe equivalente al 5 por 100 del precio de adquisición o coste de producción de su propiedad intelectual o industrial, pero.. (señala la respuesta incorrecta). .. si la reducción no ha alcanzado dicho límite, el contribuyente podrá reducir la diferencia en concepto de compensación por la utilización de las marcas registradas por la entidad que hayan sido generadas por la misma y que se apliquen en el desarrollo de su actividad económica. .. la propiedad intelectual o industrial habrá de aplicarse en el desarrollo de una actividad económica, y el contribuyente dispondrá de la plena propiedad de la misma. .. no podrá tratarse, entre otros, de derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, ni de programas informáticos de exclusiva aplicación comercial. .. esta reducción no podrá superar el 0,5 por 100 del volumen de ingresos de la actividad económica correspondiente al contribuyente.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Tributarán al tipo del 0 por 100 los Fondos de Pensiones. Las Mutuas de Seguros Generales tributarán al tipo del 19%. Cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero se deducirá de la cuota líquida el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto. La cuota líquida y la cuota efectiva nunca podrán ser negativas.