Tributos 2025 VIII

NFGT. Señala la respuesta correcta: Las Entidades de Derecho Público del Territorio Histórico de Bizkaia podrán establecer y exigir tributos con arreglo al ordenamiento jurídico. Cuando así lo disponga expresamente una Norma Foral o, en su caso, un reglamento el Diputado Foral de Hacienda y Finanzas podrá dictar disposiciones de desarrollo en materia tributaria. En el ámbito de competencias del Territorio Histórico de Bizkaia, la aplicación de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora corresponde a la Diputación Foral, salvo que expresamente se hallen atribuidas a otro órgano o entidad de derecho público mediante Norma Foral. La Diputación Foral, a propuesta del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, podrá dictar Decretos Forales Normativos, por razones de urgencia, y siempre que deban regir en el Territorio Histórico de Bizkaia las mismas normas sustantivas y formales que en el territorio de régimen común. De los Decretos Forales así dictados se dará cuenta a las Juntas Generales para su posterior ratificación.

NFGT. Señala la respuesta correcta: La Diputación Foral podrá dictar Decretos Forales Normativos, por razones de urgencia, y siempre que convenga establecer o adaptar normas tributarias. De los Decretos Forales así dictados se dará cuenta a las Juntas Generales para su posterior ratificación. La Diputación Foral, a propuesta del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, podrá dictar Decretos Forales Normativos, por razones de urgencia, y siempre que deban regir en el Territorio Histórico de Bizkaia las mismas normas sustantivas y formales que en el territorio de régimen común. De los Decretos Forales así dictados se dará cuenta inmediatemante a las Juntas Generales. El Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, podrá dictar Decretos Forales Normativos cuyo objeto sea exclusivamente la adaptación de la legislación del Territorio Histórico de Bizkaia, cuando, de conformidad con lo dispuesto en el Concierto Económico deban regir en dicho Territorio Histórico las mismas normas sustantivas y formales que en el territorio de régimen común. La Diputación Foral, a propuesta del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, podrá dictar Decretos Forales Normativos, por razones de urgencia, y siempre que convenga establecer o adaptar normas tributarias. De los Decretos Forales así dictados se dará cuenta a las Juntas Generales para su posterior ratificación.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que por Norma Foral se establezcan en cada caso. Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, serán responsables subsidiarios por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago. Cuando, de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artículo 34 de esta Norma Foral concurran varios titulares en una misma obligación tributaria, se presumirá otorgada la representación a cualquiera de ellos, salvo que se produzca manifestación expresa en contrario. La responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda tributaria pendiente en el momento de la derivación administrativa.

Art 44.3. NFGT. Por los entes a los que se refiere el apartado 3 del artículo 34 de esta Norma Foral actuará en su representación legal.. .. el que la ostente, siempre que resulte acreditada en forma fehaciente. .. el que aparentemente ejerza la gestión o dirección. .. cualquiera de sus miembros o partícipes. .. el que aparentemente ejerza la gestión o dirección, siempre que resulte acreditada en forma fehaciente.

NFGT. Señala la respuesta correcta: En el supuesto de liquidaciones administrativas, si la declaración de responsabilidad se efectúa con anterioridad al vencimiento del período voluntario de declaración, la competencia para dictar dicho acto administrativo corresponde al órgano competente para dictar la liquidación. Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en el reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia. En el supuesto de liquidaciones administrativas, si la derivación de la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria se efectúa con posterioridad al vencimiento del período voluntario de pago, la competencia para dictar dicho acto administrativo corresponde al órgano de recaudación. En los supuestos en los que la responsabilidad alcance a las sanciones, cuando el deudor principal hubiera tenido derecho a la reducción prevista en el artículo 192.1 a) de esta Norma Foral, la deuda derivada será el importe que proceda sin aplicar la reducción correspondiente, en su caso, al deudor principal y se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad.

Artículo 40 NFGT. Responsabilidad tributaria. La responsabilidad alcanzará.. .. a la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario. .. a la totalidad de la cuota tributaria exigida al deudor principal. .. a la totalidad de la deuda tributaria exigida al deudor principal con posterioridad al vencimiento del período voluntario de pago. .. a la totalidad de la deuda tributaria exigida en período ejecutivo.

NFGT. Sucesores. Señala la respuesta incorrecta: Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por las sociedades y entidades serán exigibles a los sucesores de las mismas, en los términos establecidos en los apartados anteriores, hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que les corresponda o del de los bienes transmitidos. En este caso el límite se aplica tanto a sociedades personalistas como a no personalistas. Disuelta y liquidada una sociedad o entidad, el procedimiento de recaudación continuará con sus socios, partícipes o cotitulares, una vez constatada la extinción de la personalidad jurídica. En virtud de la subrogación del sucesor en la posición jurídica del sucedido, la deuda exigida será la misma que era debida por aquel, esto es, incluidos en su caso, intereses y recargos de todo tipo. Si una sociedad capitalista estuviera en concurso la responsabilidad de los socios lo será por el valor de la cuota de liquidación que les corresponda y las cantidades percibidas en los cuatro años anteriores a la fecha de la liquidación. Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la ley no limita la responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares, se transmitirán íntegramente a éstos, que quedarán obligados solidariamente a su cumplimiento.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Las conclusiones de las actuaciones de la inspección conjunta se documentarán, en su caso, en un informe final que se notificará a las Administraciones tributarias con competencia inspectora en el plazo de 60 días naturales desde su emisión. Son controles simultáneos las actuaciones realizadas de acuerdo con otro u otros Estados con el objeto de intercambiar la información obtenida en relación con personas o entidades que sean de interés común o complementario para los Estados intervinientes. Las funciones de la aplicación de los tributos se ejercerán de forma separada a la de resolución de las reclamaciones económico-administrativas que se interpongan contra los actos dictados por la Administración tributaria. Los efectos de las medidas cautelares cesarán en el plazo de seis meses desde su adopción.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: La medida cautelar deberá ser notificada al afectado con expresa mención de los motivos que justifican su adopción. La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario no impedirá el devengo del interés de demora. En todo caso la deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta. El valor de las rentas, productos, bienes y demás elementos determinantes de la obligación tributaria podrá ser comprobado por la Administración tributaria, entre otros, mediante la tasación pericial contradictoria.

Art 85 NFGT. Procedimientos de vinculación administrativa previa. Señala la respuesta incorrecta: La contestación a las consultas tributarias escritas que no cumplan los requisitos previstos, tendrá efectos exclusivamente informativos. Los órganos de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los tributos deberán aplicar los criterios contenidos en las consultas tributarias escritas a cualquier obligado tributario, siempre que exista identidad entre los hechos y circunstancias del mismo y los que se incluyan en la contestación a la consulta, salvo que de forma motivada se modifique por el mismo órgano competente para la contestación la doctrina administrativa aplicable. En tanto no se modifique la normativa o varíen significativamente las circunstancias económicas que fundamentaron la valoración, la Administración tributaria que hubiera dictado el acuerdo estará obligada a aplicar los valores expresados en el mismo. Dicho acuerdo previo de valoración tendrá un plazo máximo de vigencia de tres años excepto que la normativa que lo establezca prevea otro distinto. El plazo máximo para resolver los acuerdos previos de valoración será de seis meses. La falta de aprobación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios ni de la cuantificación expresados en la propuesta.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: La Administración tributaria deberá suministrar, a petición de los interesados, el texto íntegro de consultas tributarias concretas, suprimiendo toda referencia a los datos que permitan la identificación de las personas a las que afecten. Las personas jurídicas o entidades deberán comunicar a la Administración tributaria la identificación de los titulares reales de las mismas, definidios éstos en la Ley de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. Los profesionales no podrán invocar el secreto profesional para impedir la comprobación de sus clientes. Las diligencias extendidas en el curso de las actuaciones y los procedimientos tributarios tienen naturaleza de documentos públicos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalización, salvo que se acredite lo contrario.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Los hechos contenidos en las diligencias y aceptados por el obligado tributario objeto del procedimiento, así como sus manifestaciones, se presumen ciertos y sólo podrán rectificarse por éstos mediante prueba de que incurrieron en error de hecho. Los datos y elementos de hecho consignados en las autoliquidaciones, declaraciones y demás documentos presentados por los obligados tributarios se presumen ciertos para ellos y sólo podrán rectificarse por los mismos mediante prueba en contrario. Las notificaciones podrán practicarse a través de medios telemáticos cuando el interesado hubiere consentido expresamente su utilización y determinado dicho medio como preferente. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada: los hechos y los elementos determinantes de la deuda tributaria respecto de los que el obligado tributario o su representante haya prestado conformidad expresa podrán ser impugnados salvo que pruebe que incurrió en error de hecho.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Podrán dictarse liquidaciones provisionales en el procedimiento de comprobación e investigación cuando existan distintas obligaciones tributarias en relación con una misma propuesta de liquidación. Cuando los fondos o valores se encuentren depositados en cuentas a nombre de varios titulares sólo se embargará la parte correspondiente al obligado tributario. El procedimiento de apremio no termina mientras no prescriba el plazo del ejercicio de la potestad de la Administración tributaria para exigir el pago. El procedimiento de declaración de responsabilidad se iniciará de oficio mediante comunicación de puesta a disposición del expediente en el trámite de audiencia al interesado.

Art 176 NFGT. El acuerdo de enajenación de bienes embargados únicamente podrá impugnarse .. .. si las diligencias de embargo se han tenido por notificadas. .. si la providencia de apremio se ha tenido por notificada. .. el acto de liquidación de la deuda tributaria ejecutada es firme. .. el acto de liquidación de la deuda tributaria ejecutada es firme, salvo en los supuestos de fuerza mayor.

Art 176 NFGT. Señala la respuesta correcta: El procedimiento de apremio podrá concluir con la adjudicación de bienes a la Hacienda Pública cuando se trate de bienes o derechos cuya adjudicación pueda interesar a la Hacienda Pública y no se hubieran adjudicado en el procedimiento de enajenación. La adjudicación a la Hacienda Pública en un procedimiento desierto se acordará por el importe del débito perseguido, sin que, en ningún caso, pueda exceder del importe máximo fijado para las ofertas y sin que el deudor tenga derecho a compensación económica alguna. La Administración tributaria tendrá opción preferente de adjudicación si, tras conocer el resto de las ofertas, decide igualar o superar la menor de ellas. Dicha opción se ejercitará en los términos y condiciones que se determinen reglamentariamente. La Administración tributaria no procederá a la enajenación de los bienes y derechos embargados en el curso del procedimiento de apremio hasta que el acto de liquidación de la deuda tributaria ejecutada sea firme, aunque el obligado tributario solicite de forma expresa su enajenación.

NFGT. Señala la respuesta correcta: Si la deuda tributaria estuviera garantizada la Administración tributaria deberá ejecutar la garantía antes de proceder al embargo y enajenación de otros bienes o derechos. Si la deuda tributaria estuviera garantizada la Administración tributaria deberá ejecutar la garantía antes de proceder al embargo y enajenación de otros bienes o derechos, salvo que que el obligado tributario lo solicite señalando bienes suficientes al efecto. El procedimiento de apremio se suspenderá de forma automática por los órganos de recaudación, sin necesidad de prestar garantía, cuando el interesado demuestre que ha prescrito el ejercicio de la potestad de la Administración tributaria para exigir el pago. La anulación de los recargos o la cuota de la deuda tributaria, o la anulación de las sanciones, no afectará a la validez de las actuaciones realizadas en el curso del procedimiento de apremio respecto a los componentes de la deuda tributaria o de las sanciones no anuladas.

NFGT. Procedimiento de comprobación restringida. Señala la respuesta incorrecta: El informe de inspección no será susceptible de recurso o reclamación independiente. El informe de inspección correspondiente no se notificará al obligado tributario. El procedimiento de comprobación restringida concluirá sin la formalización del correspondiente informe de inspección por orden escrita y motivada del órgano competente para la aprobación del plan de inspección. Por el transcurso del plazo máximo los ingresos realizados por el obligado tributario por el tributo y período objeto de las actuaciones inspectoras desde el inicio del procedimiento hasta la reanudación de las actuaciones excluirán las sanciones que hubieran podido exigirse por los mismos, con excepción de la prevista en el artículo 203 de esta Norma Foral, sin perjuicio de los recargos e intereses que procedan.

Art 26 NFIS. Serán deducibles las siguientes provisiones: Los derivados de reestructuraciones, excepto si se refieren a obligaciones legales o contractuales. Los relativos al riesgo de devoluciones de ventas. Los de personal que se correspondan con pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como fórmula de retribución a los empleados, salvo que se satisfaga en efectivo. Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que no excedan a los beneficios económicos que se esperan recibir de los mismos.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Las cantidades asignadas a la obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro deberán aplicarse, al menos, en un 50 por 100, en el mismo ejercicio al que corresponda la asignación, o en el inmediato siguiente, a la realización de las inversiones afectas. No serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores cuando hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro. Las cantidades aplicadas a la amortización conjunta incrementarán la base imponible con ocasión de la amortización, transmisión o, en su caso, desafectación, de los elementos que disfrutaron de las mismas. Podrán amortizarse libremente los elementos del inmovilizado material e intangible relacionados directamente con la limpieza de suelos contaminados para aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco.

Art 17.3 NFIS. Tratándose de elementos que se adquieran usados, el cálculo de la amortización fiscalmente deducible se efectuará aplicando los coeficientes máximos hasta el límite del doble de los coeficientes que se señalan en la tabla de amortización y reduciendo a la mitad el período máximo, excluidos.. .. los edificios, elementos de transporte, mobiliario e instalaciones de carácter comercial y a los equipos informáticos. .. los edificios y elementos de transporte. .. edificios, mobiliario, enseres y elementos que se adquieran usados. .. edificios.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción, excluido, en su caso, el valor residual. Cuando se trate de edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo, excluidos, en su caso, los costes de rehabilitación. El coeficiente anual máximo de amortización de las instalaciones es del 15%. Los elementos patrimoniales que hayan sido objeto de las operaciones de renovación, ampliación o mejora, continuarán amortizándose según el método que venía aplicándose con anterioridad a la realización de las mismas.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: El procedimiento de comprobación reducida terminará por resolución expresa o por el inicio de un procedimiento de comprobación e investigación que incluya el objeto del procedimiento de comprobación reducida. El que pretenda adquirir la titularidad de explotaciones y actividades económicas y al objeto de limitar la responsabilidad solidaria contemplada en el apartado 2 del artículo 41, tendrá derecho, previa la conformidad del titular actual, a solicitar de la Administración certificación detallada de las deudas, sanciones y responsabilidades tributarias derivadas de su ejercicio. Son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en esta u otra Norma Foral o ley. La cuantía de las deudas y de las sanciones pecuniarias impuestas en virtud de lo dispuesto en los artículos 203 a 213 de esta Norma Foral se reducirá en el 30 por 100 siempre que se realice el ingreso total del importe de deuda tributaria y de la sanción, en periodo voluntario, o se hubiere concedido un aplazamiento o fraccionamiento de pago, y no se interponga recurso o reclamación contra la misma.

Art 195 NFGT. Las sanciones tributarias se extinguen.. .. por el fallecimiento del sujeto infractor y por prescripción del ejercicio de la potestad de la Administración tributaria para exigir su pago. .. por compensación, por condonación y por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerlas. .. por el transcurso del plazo de prescripción o del plazo de caducidad del ejercicio de la potestad administrativa para imponer las correspondientes sanciones. .. por el fallecimiento del sujeto infractor.

Art 195 NFGT. El cómputo del plazo de caducidad del ejercicio de la potestad administrativa para imponer sanciones tributarias NO se suspenderá.. .. por la solicitud de una tasación pericial contradictoria. .. por la recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso. .. por las acciones administrativas conducentes a la regularización de la situación tributaria del obligado. .. por la interposición de un recurso de reposición.

NFGT. Señala la respuesta correcta: La prescripción y la caducidad extinguen la deuda tributaria y se aplicarán de oficio, incluso en los casos en que aquélla se haya pagado. La prescripción o la caducidad ganadas en todo caso aprovechan por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria. No se considerará suspendido el cómputo de los plazos de caducidad del ejercicio de la potestad administrativa para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación durante los períodos de tiempo considerados como dilaciones imputables al obligado tributario. Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, excluidos los responsables.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Para iniciar un nuevo procedimiento en relación con el mismo obligado tributario no será necesaria la previa o simultánea declaración expresa de caducidad del anterior. La referida declaración podrá ser notificada junto con el inicio del nuevo procedimiento, con independencia de que éste sea tramitado por el mismo órgano, o por otro distinto. A los solos efectos de entender cumplida la obligación de notificar dentro del plazo máximo de duración de los procedimientos, será suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificación que contenga el texto íntegro de la resolución. La Administración tributaria podrá iniciar de oficio un procedimiento de revisión de autoliquidaciones y de liquidaciones provisionales cuando la Administración tributaria, antes de producirse la caducidad de un procedimiento iniciado mediante autoliquidación, acuerde su inicio en caso de que sea necesario requerir la aportación de documentación al obligado tributario o se disponga de indicios que acrediten la necesidad de regularizar la situación tributaria del mismo. Salvo que la Norma Foral de cada tributo disponga otra cosa, si existiera disconformidad de los peritos sobre el valor de los bienes o derechos y la tasación practicada por el de la Administración no excede en más del 10 por ciento y no es superior en 120.000 euros a la hecha por el del obligado tributario, aquélla servirá de base para la liquidación.

Art 128 NFGT. Tasación pericial contradictoria. El valor que determine el perito tercero.. .. no puede ser superior al valor que la Administración comprobó inicialmente, ni inferior al valor que declaró el contribuyente. Tal valoración puede ser objeto de recurso. .. puede ser superior al valor que la Administración comprobó inicialmente, pero no inferior al valor que declaró el contribuyente. Tal valoración puede ser objeto de recurso. .. no puede ser superior al valor que la Administración comprobó inicialmente, ni inferior al valor que declaró el contribuyente. Tal valoración no puede ser objeto de recurso. .. puede ser superior al valor que la Administración comprobó inicialmente, pero no inferior al valor que declaró el contribuyente. Tal valoración no puede ser objeto de recurso.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Cuando se aprecien indicios de delito contra la Hacienda Pública, se continuará la tramitación del procedimiento con arreglo a las normas generales que resulten de aplicación. Serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente, incluidos los recargos e intereses del período ejecutivo, y, en su caso, de las sanciones, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificación del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aquellos. Una vez iniciado el periodo ejecutivo y antes de ser notificada la providencia de apremio, el pago de la deuda tributaria deberá efectuarse en el plazo extraordinario de un mes desde la fecha de notificación. El recargo ejecutivo, que será del 5 por ciento, se devengará de forma automática y será exigible con el inicio del periodo ejecutivo.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Notificada la providencia de apremio y transcurrido el plazo extraordinario establecido para el pago en el apartado 3 del artículo 60 de esta Norma Foral, se exigirá el recargo de apremio, que será del 20 por ciento. En los procedimientos iniciados a solicitud del interesado, la notificación se practicará en el lugar señalado a tal efecto por el obligado tributario o su representante y, en su defecto, en el domicilio fiscal de uno u otro. Constituye infracción tributaria imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta a los socios o miembros por las entidades sometidas al régimen de imputación de rentas. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento. El ingreso de la deuda de un obligado tributario se suspenderá total o parcialmente, sin aportación de garantías, cuando se compruebe que por la misma operación se ha satisfecho a la misma u otra Administración una deuda tributaria o se ha soportado la repercusión de otro impuesto, siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente.

Art 166.3 NFGT. Si el obligado tributario o un tercero no cumpliere las resoluciones o requerimientos de forma que se dificulte, retrase o impida la eficacia de un embargo u otras actuaciones del procedimiento de apremio, la Administración tributaria podrá acordar, previo apercibimiento.. .. el apremio sobre el patrimonio de dichas personas o entidades, mediante acuerdo del órgano competente, y, en su caso, lo pondrá en conocimiento de los órganos de la Administración de justicia. .. la ejecución subsidiaria de dichas resoluciones o requerimientos, mediante acuerdo del órgano competente, y, en su caso, lo pondrá en conocimiento de los órganos de la Administración de justicia. .. el apremio sobre el patrimonio de dichas personas o entidades, mediante acuerdo del órgano competente, y, en su caso, lo pondrá en conocimiento de los órganos de Recaudación. .. la ejecución subsidiaria de dichas resoluciones o requerimientos, mediante acuerdo del órgano competente, y, en su caso, lo pondrá en conocimiento de los órganos de Recaudación.

Art 165.7 NFGT. El ingreso de la deuda de un obligado tributario se suspenderá total o parcialmente, sin aportación de garantías, cuando se compruebe que por la misma operación se ha satisfecho a la misma u otra Administración una deuda tributaria o se ha soportado la repercusión de otro impuesto, .. .. siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente. .. siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera compatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente. .. siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo tenga derecho a la deducción completa del importe soportado indebidamente. .. siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la deducción completa o parcial del importe soportado indebidamente.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: El tribunal resolverá el recurso de anulación sin más trámite en el plazo de tres meses, entendiéndose desestimado en caso contrario. El recurso contra la ejecución se interpondrá en el plazo de un mes a contar desde el día siguiente al de la notificación del acto de ejecución y se regulará por las normas generales del procedimiento, suprimiendo de oficio todos los trámites que no sean indispensables para resolver la cuestión planteada. El recurso extraordinario de revisión podrá interponerse por los interesados contra los actos firmes de la Administración tributaria y contra las resoluciones económico-administrativas firmes, entre otros, cuando aparezcan documentos de valor esencial para la decisión del asunto que fueran anteriores o posteriores al acto o resolución recurridos o de imposible aportación al tiempo de dictarse los mismos y que evidencien el error cometido. Contra las resoluciones de las reclamaciones económico-administrativas, podrá interponerse ante el Tribunal recurso de anulación en el plazo de un mes.

NFGT. La sanción consistirá en.. (señala la respuesta incorrecta). Si se presentan declaraciones censales incompletas, inexactas o con datos falsos, multa pecuniaria fija de 500 euros. La presentación de autoliquidaciones o declaraciones en un modelo distinto del que apruebe y publique para cada caso la Administración Tributaria, multa pecuniaria fija de 500 euros. Cuando el incumplimiento consista en la falta de expedición o en la falta de conservación de facturas o justificantes, multa pecuniaria proporcional del 2 por 100 del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracción. El incumplimiento del deber de sigilo que el artículo 94 de esta Norma Foral exige a retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta, multa pecuniaria fija de 400 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera sido comunicado indebidamente.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: El procedimiento sancionador en materia tributaria terminará mediante resolución o por caducidad. El procedimiento sancionador en materia tributaria deberá concluir en el plazo máximo de seis meses contados desde la notificación de la comunicación de inicio del procedimiento. Tratándose de actos dictados por delegación y salvo que en ésta se diga otra cosa, el recurso de reposición se resolverá por el órgano delegante. Cuando el acto de aplicación de los tributos o de imposición de sanciones en virtud del cual se realizó el ingreso indebido hubiera adquirido firmeza, se podrá solicitar la devolución del mismo, entre otros, instando o promoviendo la revisión del acto mediante su revocación.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: En las liquidaciones que se realicen como resultado de la aplicación de la cláusula antielusión se liquidarán intereses de demora. En la regularización que proceda como consecuencia de la existencia de simulación se exigirán los intereses de demora y, en su caso, la sanción pertinente. El inicio del período ejecutivo determinará el devengo de los intereses de demora, salvo por el período transcurrido hasta la finalización del plazo establecido en el párrafo primero del apartado 3 del artículo 60 de esta Norma Foral por las cantidades ingresadas en dicho plazo. El conjunto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base imponible en un tributo se denominará tarifa.

NFGT. La interrupción injustificada del procedimiento de comprobación e investigación por no realizar actuación alguna durante más de seis meses por causas no imputables al obligado tributario.. .. determinará que no se exijan intereses de demora desde que se produzca dicho incumplimiento hasta la finalización del procedimiento. .. determinará que no se exijan intereses de demora desde que se produzca dicho incumplimiento hasta la reanudación de actuaciones con conocimiento formal del interesado. .. excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse por los ingresos realizados por el obligado tributario desde el inicio del procedimiento hasta la reanudación de las actuaciones, con excepción de la prevista en el artículo 203 de esta Norma Foral, y sin perjuicio de los recargos e intereses que procedan. .. excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse por los ingresos realizados por el obligado tributario desde que se produzca dicho incumplimiento hasta la reanudación de las actuaciones, con excepción de la prevista en el artículo 203 de esta Norma Foral, y sin perjuicio de los recargos e intereses que procedan.

Art 153.6 NFGT. Los datos, documentos o pruebas relacionados con las circunstancias que motivaron la aplicación del método de estimación indirecta únicamente podrán ser tenidos en cuenta en la regularización o en la resolución de los recursos o reclamaciones que se interpongan contra la misma.. Cuando se aporten con anterioridad a la propuesta de regularización. En este caso, el período transcurrido desde la apreciación de dichas circunstancias hasta la aportación de los datos, documentos o pruebas se incluirá en el cómputo del plazo máximo de duración del procedimiento. Cuando el obligado tributario demuestre que los datos, documentos o pruebas presentados con posterioridad a la propuesta de regularización fueron de imposible aportación en el procedimiento. En este caso, se ordenará la retroacción de las actuaciones al momento en que se apreciaron las mencionadas circunstancias, y aquéllas deberán finalizar en el período que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta la conclusión del plazo máximo de 12 meses, o en seis meses, si aquel período fuera inferior. Cuando el obligado tributario demuestre que los datos, documentos o pruebas presentados con posterioridad a la propuesta de regularización fueron de imposible aportación en el procedimiento. En este caso, el período transcurrido desde la apreciación de dichas circunstancias hasta la aportación de los datos, documentos o pruebas se incluirá en el cómputo del plazo máximo de duración del procedimiento. Cuando se aporten con anterioridad a la propuesta de regularización. En este caso, se ordenará la retroacción de las actuaciones al momento en que se apreciaron las mencionadas circunstancias, y aquéllas deberán finalizar en el período que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta la conclusión del plazo máximo de 12 meses, o en seis meses, si aquel período fuera inferior.

Artículo 37 NFIS. Reducción por explotación de propiedad intelectual o industrial. Señala la respuesta incorrecta: No se integrará en la base imponible el 70 por 100 de las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad, siempre que ésta haya sido desarrollada por la propia entidad o mediante subcontratación con terceros no vinculados. La cesión ha de ser temporal y no implicar la enajenación de los elementos patrimoniales correspondientes. No se integrará en la base imponible el 70 por 100 de las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad parcialmente adquirida o desarrollada mediante subcontratación con empresas vinculadas, siempre que la proporción del gasto incurrido a través de dicha adquisición o subcontratación no supere el 30 por ciento del importe total de los gastos incurridos. La cesión podrá ser sobre software avanzado registrado que haya sido obtenido como resultado de proyectos de investigación y desarrollo.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Préstamos participativos. Serán deducibles los intereses devengados, tanto fijos como variables, excepto a los que resulte de aplicación lo dispuesto en el artículo 47 sobre subcapitalización. Los contribuyentes no integrarán en su base imponible las rentas obtenidas por la concesión de los préstamos participativos en la medida en que las mismas sean objeto de remuneración como consecuencia de los beneficios de la entidad receptora del préstamo, no teniendo tal consideración la remuneración derivada del interés variable. Cuando la retención no se hubiera practicado o lo hubiera sido por importe inferior al debido, por causa imputable exclusivamente al retenedor, el perceptor deducirá de la cuota la cantidad que debió ser retenida. Las rentas obtenidas por los partidos políticos, no integradas en su base imponible, no estarán sometidas a retención ni ingreso a cuenta.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Los elementos patrimoniales se valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en el Código de Comercio. El importe de las revalorizaciones contables no se integrará en la base imponible, excepto cuando se lleven a cabo en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en la cuenta de pérdidas y ganancias. En el supuesto de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos, la entidad transmitente integrará en su base imponible la diferencia entre el importe del aumento de capital o fondos propios, en la proporción que le corresponda, y el valor fiscal del crédito capitalizado. En la distribución de beneficios se integrará en la base imponible de los socios el exceso del valor normal de mercado de los elementos recibidos sobre el valor contable de la participación.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: En la reducción de capital con devolución de aportaciones se integrará en la base imponible de los socios el exceso del valor normal de mercado de los elementos recibidos sobre el valor contable de la participación. Las operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos se valorarán fiscalmente por el importe de dicho aumento desde el punto de vista mercantil, con independencia de cuál sea la valoración contable. En los supuestos de permuta, la entidad integrará en la base imponible la diferencia entre el valor normal de mercado de los elementos adquiridos y el valor contable de los entregados. El importe de la revalorización no integrada en la cuenta de pérdidas y ganancias no determinará un mayor valor, a efectos fiscales, de los elementos revalorizados.

Art 40 NFIS. No se valorarán por su valor normal de mercado las acciones o participaciones.. .. cuando una sociedad se limite a modificar el valor nominal de sus acciones o participaciones sin que se altere el porcentaje de participación de los accionistas y sin que se produzca restitución de aportaciones. .. cuando una sociedad se limite a modificar el valor nominal de sus acciones o participaciones sin que se altere el porcentaje de participación de los accionistas aunque se produzca restitución de aportaciones. .. cuando una sociedad se limite a modificar el valor nominal de sus acciones o participaciones aunque se altere el porcentaje de participación de los accionistas o se produzca restitución de aportaciones. .. cuando una sociedad se limite a modificar el valor nominal de sus acciones o participaciones aunque se altere el porcentaje de participación de los accionistas, si no se produce la restitución de aportaciones.

NFIS. Señala la respuesta correcta: A) Cuando las deducciones aplicadas como consecuencia de lo dispuesto en los artículos 64 bis o 66 quinquies de esta Norma Foral superen las cantidades invertidas por parte del contribuyente, se integrará en su base imponible la diferencia positiva entre las bases imponibles negativas aplicadas y las cantidades desembolsadas para la financiación de los mencionados proyectos, producciones o ediciones. B) En los supuestos de transmisiones de unidades productivas en el marco de procedimientos concursales en los que el valor de los activos identificables menos el de los pasivos asumidos sea inferior al coste de la combinación de negocios, el adquirente deberá valorar, a efectos fiscales, unos y otros distribuyendo el coste de la transacción entre todos ellos según sus valores razonables relativos. A) y B) son correctas. A) y B) son incorrectas.

NFIS. Señala la respuesta correcta: A) Cuando las deducciones aplicadas como consecuencia de lo dispuesto en los artículos 64 bis o 66 quinquies de esta Norma Foral superen las cantidades invertidas por parte del contribuyente, se integrará en su base imponible la diferencia positiva entre las bases imponibles negativas aplicadas y las cantidades desembolsadas para la financiación de los mencionados proyectos, producciones o ediciones. B) En los supuestos de transmisiones de unidades productivas en el marco de procedimientos concursales en los que el valor de los activos identificables menos el de los pasivos asumidos sea superior al coste de la combinación de negocios, el adquirente deberá valorar, a efectos fiscales, unos y otros distribuyendo el coste de la transacción entre todos ellos según sus valores razonables relativos. A) y B) son correctas. A) y B) son incorrectas.

NFIS. Para la determinación del valor normal de mercado se aplicará alguno de los siguientes métodos: (señala la respuesta correcta). Método del precio libre incrementado. Método del coste comparable. Método de la distribución del resultado. Método del margen de reventa del conjunto de operaciones.

Art 45.2 NFIS. Señala la respuesta correcta: Cuando la diferencia fuese a favor del socio, la parte de la diferencia que se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad se considerará como retribución de fondos propios para la entidad, y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio. Cuando la diferencia fuese a favor del socio, la parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, para la entidad tendrá la consideración de retribución de los fondos propios, y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio. Cuando la diferencia fuese a favor de la entidad, la parte de la diferencia que se corresponda con el porcentaje de participación en la misma tendrá la consideración de aportación del socio a los fondos propios de la entidad, y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio. Cuando la diferencia fuese a favor de la entidad, la parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, tendrá la consideración de aportación del socio o partícipe a los fondos propios de la entidad, y de liberalidad para el socio o partícipe. Cuando se trate de contribuyentes del IRnR sin establecimiento permanente, la renta se considerará como ganancia patrimonial.

Art 45.2 NFIS. Señala la respuesta correcta: Cuando la diferencia fuese a favor del socio, la parte de la diferencia que se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad se considerará como retribución de fondos propios para la entidad, y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio. Cuando la diferencia fuese a favor del socio, la parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, para la entidad tendrá la consideración de retribución de los fondos propios, y como participación en beneficios de entidades para el socio. Cuando la diferencia fuese a favor de la entidad, la parte de la diferencia que se corresponda con el porcentaje de participación en la misma tendrá la consideración de aportación del socio o partícipe a los fondos propios de la entidad, y aumentará el valor de adquisición de la participación del socio o partícipe. Cuando la diferencia fuese a favor de la entidad, la parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, tendrá la consideración de aportación del socio o partícipe a los fondos propios de la entidad, y de liberalidad para el socio o partícipe. Cuando se trate de contribuyentes del IRnR sin establecimiento permanente, la renta se considerará como ganancia patrimonial.

Art 45.2 NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Cuando la diferencia fuese a favor del socio, la parte de la diferencia que se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad se considerará como retribución de fondos propios para la entidad, y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio. Cuando la diferencia fuese a favor del socio, la parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, para la entidad tendrá la consideración de retribución de los fondos propios, y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio. Cuando la diferencia fuese a favor de la entidad, la parte de la diferencia que se corresponda con el porcentaje de participación en la misma tendrá la consideración de aportación del socio o partícipe a los fondos propios de la entidad, y aumentará el valor de adquisición de la participación del socio o partícipe. Cuando la diferencia fuese a favor de la entidad, la parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, tendrá la consideración de renta para la entidad, y de liberalidad para el socio. Cuando se trate de contribuyentes del IRnR sin establecimiento permanente, la renta se considerará como ganancia patrimonial.

Artículo 47NFIS. Subcapitalización. Señala la respuesta incorrecta: Cuando el endeudamiento neto remunerado, directo o indirecto, de una entidad, excluidas las entidades financieras, con otra u otras personas o entidades con las que esté vinculada, exceda del resultado de aplicar el coeficiente 3 al importe de su patrimonio neto a efectos fiscales, los intereses devengados que correspondan al exceso no serán deducibles para la determinación de su base imponible y tendrán la consideración de dividendos a todos los efectos tributarios. Para la aplicación de este artículo, se considerarán tanto el endeudamiento neto remunerado como el patrimonio neto a efectos fiscales por sus valores el último día del período impositivo. Se entenderá por patrimonio neto a efectos fiscales el importe del patrimonio neto resultante del balance correspondiente al último día del período impositivo que se corresponda con los fondos propios del contribuyente según determina el modelo de balance establecido en la Tercera Parte del Plan General de Contabilidad, aprobado por medio de Real Decreto 1514/2007, de 15 de noviembre, excluyendo del mismo el resultado del ejercicio. No será de aplicación lo dispuesto en este artículo cuando el endeudamiento neto remunerado del contribuyente con personas o entidades vinculadas no exceda de 10.000.000 euros en ningún momento del período impositivo, ni tampoco a los contribuyentes a los que se aplique la limitación a la deducibilidad de gastos financieros establecida en el artículo 25.bis de esta Norma Foral.

Artículo 73 NFIS. AIE. Señala la respuesta correcta: Cuando se imputen a los socios las deducciones previstas en el artículo 66 quater de esta Norma Foral, no procederá la imputación de las bases imponibles negativas en los casos que las aportaciones a las AIE deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a los criterios contables. Cuando se imputen a los socios las deducciones previstas en los artículos 62 a 64 de esta Norma Foral, no procederá la imputación de las bases imponibles negativas en los casos que las aportaciones a las AIE deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a los criterios contables. No se integrarán en la liquidación de los socios las deducciones previstas en los artículos 62 a 64 y 66 quater de esta Norma Foral, en los supuestos en los que sus aportaciones a la AIE deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a los criterios contables. No se integrarán en la liquidación de los socios las deducciones previstas en los artículos 62 a 64bis de esta Norma Foral, en los supuestos en los que sus aportaciones a la AIE deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a los criterios contables.

NFIS. Señala la respuesta incorrecta: Tributarán al tipo del 19 por ciento las Mutuas de Seguros Generales. Los contribuyentes podrán deducir de la base imponible una cantidad equivalente al 10 por 100 del importe del incremento de su patrimonio neto a efectos fiscales respecto al del ejercicio anterior. En tal caso, deberán destinar una cantidad igual al citado incremento a una reserva indisponible por un plazo mínimo de cinco años desde el final del período impositivo correspondiente a su deducción, salvo en la parte de ese incremento que se hubiera incorporado al capital. Los contribuyentes podrán reducir su base imponible en el importe de su resultado contable positivo que destinen a la dotación de una reserva especial para nivelación de beneficios hasta un importe máximo del 10 por 100 de la parte de ese resultado sobre la que puedan disponer libremente de conformidad con la legislación mercantil y sus previsiones estatutarias. Los contribuyentes podrán reducir su base imponible en el 65 por 100 del importe de su resultado contable positivo que destinen a la dotación de una reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva.

Art 209 NFGT. Cuando la resistencia, obstrucción, excusa o negativa se refiera al quebrantamiento de las medidas cautelares adoptadas conforme a lo dispuesto en los artículos 81, 142, 166 y 217 de esta Norma Foral, la sanción consistirá en .. .. multa pecuniaria proporcional del 2 por 100 de la cifra de negocios del sujeto infractor en el período impositivo cuyo plazo de declaración haya finalizado a la fecha de comisión de la infracción, con un mínimo de 6.000 euros. .. multa pecuniaria proporcional del 3 por 100 de la cifra de negocios del sujeto infractor en el período impositivo cuyo plazo de declaración haya finalizado a la fecha de comisión de la infracción, con un mínimo de 6.000 euros. .. multa pecuniaria proporcional del 2 por 100 de la cifra de negocios del sujeto infractor en el período impositivo cuyo plazo de declaración haya finalizado a la fecha de comisión de la infracción, con un mínimo de 2.000 euros. .. multa pecuniaria proporcional del 3 por 100 de la cifra de negocios del sujeto infractor en el período impositivo cuyo plazo de declaración haya finalizado a la fecha de comisión de la infracción, con un mínimo de 2.000 euros.

Art 211 NFGT Constituye infracción tributaria no comunicar datos o comunicar datos falsos, incompletos o inexactos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, cuando se deriven de ello retenciones o ingresos a cuenta inferiores a los procedentes. La sanción consistirá en: Cuando el obligado tributario tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 40 por ciento. Cuando el obligado tributario no tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 150 por 100. Cuando el obligado tributario tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento. Cuando el obligado tributario no tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 75 por 100.

Art 211 NFGT Constituye infracción tributaria no comunicar datos o comunicar datos falsos, incompletos o inexactos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, cuando se deriven de ello retenciones o ingresos a cuenta inferiores a los procedentes. La sanción consistirá en: Cuando el obligado tributario tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento. Cuando el obligado tributario no tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 150 por 100. Cuando el obligado tributario tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento. Cuando el obligado tributario no tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, multa pecuniaria proporcional del 75 por 100.

Artículo 62 NFIS. Deducción por actividades de investigación y desarrollo. Los porcentajes de deducción serán .. .. el 30 por 100 de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto. .. el 20 por 100 de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto. .. el 30 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes. .. el 50 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes que respondan a las tipologías previstas en el artículo 65.1 de esta Norma Foral. .

Artículo 62 NFIS. Deducción por actividades de investigación y desarrollo. Los porcentajes de deducción serán .. .. el 35 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente con la limpieza de suelos contaminados para aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco. .. el 20 por 100 de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto. .. el 35 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes que respondan a las tipologías previstas en el artículo 65.1 de esta Norma Foral. . .. el 30 por 100 de los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de empresas innovadoras de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 66 bis 2 a) de esta Norma Foral que realicen actividades de investigación y desarrollo.

Artículo 62 NFIS. Deducción por actividades de investigación y desarrollo. Los porcentajes de deducción serán .. .. el 35 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes que respondan a las tipologías previstas en el artículo 65 de esta Norma Foral. .. el 20 por 100 de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto. .. el 35 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes que respondan a las tipologías previstas en el artículo 65.1 de esta Norma Foral. .. el 30 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes que tengan la consideración de empresas innovadoras de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 66 bis 2 a) de esta Norma Foral.

Artículo 62 NFIS. Además de la deducción que proceda, se practicará una deducción adicional del 20 por 100 del importe de los siguientes gastos del período: Los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de empresas de nueva creación que realicen actividades de I+D. Los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de microempresas y pequeñas empresas, que realicen actividades de I+D vinculadas a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes en las tipologías previstas en el artículo 65.1 de esta Norma Foral. Los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de microempresas y pequeñas empresas, que realicen actividades de I+D vinculadas a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes en las tipologías previstas en el artículo 65 de esta Norma Foral. Los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de empresas innovadoras que realicen actividades de I+D vinculadas a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes en las tipologías previstas en el artículo 65.1 de esta Norma Foral.

NFIS. No dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15 por 100 .. .. la ingeniería de software, diseño industrial, e ingeniería y diseño de nuevo producto o proceso de negocio, que incluirán la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y soportes necesarios. .. las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material para la limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco. .. los gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco. .. las inversiones en la edición de libros que permitan la confección de un soporte físico, previo a su producción industrial seriada.

NFIS. No dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15 por 100 .. .. la ingeniería de software, diseño industrial, e ingeniería y diseño de nuevo producto o proceso de negocio, que incluirán la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y soportes necesarios. .. las contribuciones empresariales realizadas a sistemas de previsión social de empleo distintos de los Planes de Previsión Social de Preferentes integrados en Entidades de Previsión Social Voluntaria, siempre que las citadas contribuciones empresariales sean iguales o superiores al 2,5 por 100 e inferiores al 4 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años. .. las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto la valorización energética de aquellos residuos que no puedan ser objeto de valorización material, no quedando incluidas a estos efectos las operaciones de eliminación. .. las inversiones en la edición de libros que permitan la confección de un soporte físico, previo a su producción industrial seriada, cuando en el periodo impositivo anterior los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos del euskara representen al menos el 50 por 100 del total de los editados.

Artículo 21 NFIS. Podrán amortizarse libremente: Los elementos del inmovilizado material e intangible nuevos, excluidos los edificios, afectos a las actividades de investigación y desarrollo. Los elementos del inmovilizado material nuevos afectos directamente a la reducción y corrección del impacto contaminante de la actividad de la empresa. Los elementos del inmovilizado material e intangible nuevos relacionados directamente con la limpieza de suelos contaminados para aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco. Los elementos del inmovilizado material e intangible nuevos afectos directamente a la reducción y corrección del impacto contaminante de la actividad de la empresa.

Artículo 65.2 NFIS. Los contribuyentes NO podrán deducir de la cuota líquida un 15 por 100 del importe de las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto: Regeneración medioambiental de espacios naturales consecuencia de la ejecución de medidas compensatorias o de otro tipo de actuaciones que no sean consecuencia de una resolución administrativa vinculante u obligatoria. Movilidad y Transporte sostenible, con exclusión del transporte realizado por carretera, salvo el realizado mediante ferrocarril o tranvía. Sustitución de equipamiento e instalaciones actuales por instalaciones de mayor eficiencia en el uso de energía y recursos y la adquisición de nuevos equipos e instalaciones con las mejores técnicas disponibles (MTD) o técnicas emergentes (TE) en los Documentos Sectoriales de Referencia correspondientes (BREF). Valorización energética de aquellos residuos que no puedan ser objeto de valorización material, no quedando incluidas a estos efectos las operaciones de eliminación.

Artículo 66 octies NFIS. Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social de empleo diferentes de los Planes de Previsión Social de Preferentes integrados en Entidades de Previsión Social Voluntaria. Las contribuciones empresariales realizadas darán derecho a .. .. una deducción del 10 por 100 en la cuota líquida del impuesto siempre que las citadas contribuciones empresariales sean iguales o superiores al 1,5 por 100 e inferiores al 2,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora. .. una deducción del 15 por 100 en la cuota líquida del impuesto siempre que las citadas contribuciones empresariales sean iguales o superiores al 1,5 por 100 e inferiores al 2,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años. .. una deducción del 15 por 100 en la cuota líquida del impuesto siempre que las citadas contribuciones empresariales sean a favor de personas menores de 36 años. .. una deducción del 10 por 100 en la cuota líquida del impuesto siempre que las citadas contribuciones empresariales sean iguales o superiores al 1,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años.

NFIS. No dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15 por 100 .. .. la implantación de medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral, en el primer ejercicio en el que al menos un tercio de la plantilla se encuentre acogida a alguna de estas medidas, contenidas en un Plan de Conciliación con el límite de 7.500 euros. .. las inversiones en bicicletas urbanas para desplazamientos de las personas trabajadoras de la entidad, desde su lugar de residencia habitual hasta el lugar de trabajo, o viceversa. .. las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto la valorización energética de aquellos residuos que no puedan ser objeto de valorización material, no quedando incluidas a estos efectos las operaciones de eliminación. .. las inversiones en la edición de libros que permitan la confección de un soporte físico, previo a su producción industrial seriada, cuando en el periodo impositivo anterior los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos del euskara representen al menos el 50 por 100 del total de los editados.

Artículo 36 del Reglamento de Recaudación. La garantía en aplazamientos de pago deberá cubrir .. .. el importe de la cuota o sanción pendiente, más el 20 por 100 de la misma, salvo que el recargo de apremio se hubiera devengado y el importe pendiente fuera mayor, en cuyo caso se exigirá éste, más el 5 por 100 en concepto de costas y además todos los intereses de demora exigibles, incluso los del aplazamiento que se conceda. .. el importe de la cuota o sanción pendiente, más el 20 por 100 del recargo de apremio si se hubiera devengado y el importe pendiente fuera mayor, en cuyo caso se exigirá éste, más el 5 por 100 en concepto de costas y además todos los intereses de demora exigibles, salvo los del aplazamiento que se conceda. .. el importe de la cuota o sanción pendiente, más el 20 por 100 de la misma, salvo que el recargo de apremio se hubiera devengado y el importe pendiente fuera mayor, en cuyo caso se exigirá éste, más el 15 por 100 en concepto de costas y además todos los intereses de demora exigibles, incluso los del aplazamiento que se conceda. .. el importe de la cuota o sanción pendiente, más el 20 por 100 de la misma, salvo que el recargo de apremio se hubiera devengado y el importe pendiente fuera mayor, en cuyo caso se exigirá éste, más el 5 por 100 en concepto de costas y además todos los intereses de demora exigibles, salvo los del aplazamiento que se conceda.

Artículo 36 del Reglamento de Recaudación. En el caso de que la garantía en aplazamientos de pago consista en aval solidario de entidades de crédito, sociedades de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.. .. y la deuda se encuentre en periodo voluntario de pago, el importe a garantizar se limitará a la cuota o sanción pendiente más el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, incluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de dos años. .. y la deuda se encuentre en periodo voluntario de pago, el importe a garantizar se limitará a la cuota o sanción pendiente más el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, incluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de cinco años. .. y la deuda se encuentre en periodo voluntario de pago, el importe a garantizar se limitará a la cuota o sanción pendiente más el 20 por 100 de la misma y el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, incluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de dos años. .. y la deuda se encuentre en periodo ejecutivo de pago, el importe a garantizar se limitará a la cuota o sanción pendiente, más el 20 por 100 de la misma, si el recargo de apremio se hubiera devengado y el importe pendiente fuera mayor, en cuyo caso se exigirá éste, más el 5 por 100 en concepto de costas y además todos los intereses de demora exigibles, incluso los del aplazamiento que se conceda.

Artículo 17 del Reglamento de Recaudación. La Administración tributaria podrá efectuar el cargo de las domiciliaciones en la cuenta bancaria proporcionada por la persona obligada al pago de los aplazamientos y fraccionamientos de pago, en los siguientes plazos: .. el 25 de cada mes o inmediato hábil posterior y los tres días hábiles siguientes. .. los días 10 o 25 de cada mes o inmediatos hábiles posteriores y los tres días hábiles siguientes a ellos. .. la fecha posterior más próxima a la de presentación de entre las dos que se establecen a continuación y los tres días hábiles siguientes a ellas: - Día 25 del mes en curso o inmediato hábil posterior. - Día 10 del mes en curso o mes siguiente o inmediato hábil posterior. .. del 10 al 25 de cada mes, o inmediato día hábil posterior si el último día de plazo es inhábil.

Artículo 17 del Reglamento de Recaudación. La Administración tributaria podrá efectuar el cargo de las domiciliaciones en la cuenta bancaria proporcionada por la persona obligada al pago de las deudas de vencimiento periódico, que no sean de notificación colectiva, en los siguientes plazos: .. el 25 de cada mes o inmediato hábil posterior y los tres días hábiles siguientes. .. los días 10 o 25 de cada mes o inmediatos hábiles posteriores y los tres días hábiles siguientes a ellos. .. la fecha posterior más próxima a la de presentación de entre las dos que se establecen a continuación y los tres días hábiles siguientes a ellas: - Día 25 del mes en curso o inmediato hábil posterior. - Día 10 del mes en curso o mes siguiente o inmediato hábil posterior. .. del 10 de septiembre al 10 de octubre, o inmediato hábil posterior si el último día de plazo es inhábil.

Artículo 17 del Reglamento de Recaudación. La Administración tributaria podrá efectuar el cargo de las domiciliaciones en la cuenta bancaria proporcionada por la persona obligada al pago de las autoliquidaciones presentadas a través de medios electrónicos en periodo ejecutivo de pago y para las que correspondan a autoliquidaciones cuya fecha de ingreso en periodo voluntario se fije para cada una de ellas, las deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva, en los siguientes plazos: .. el 25 de cada mes o inmediato hábil posterior y los tres días hábiles siguientes. .. los días 10 o 25 de cada mes o inmediatos hábiles posteriores y los tres días hábiles siguientes a ellos. .. la fecha posterior más próxima a la de presentación de entre las dos que se establecen a continuación y los tres días hábiles siguientes a ellas: - Día 25 del mes en curso o inmediato hábil posterior. - Día 10 del mes en curso o mes siguiente o inmediato hábil posterior. .. del 10 de septiembre al 10 de octubre, o inmediato hábil posterior si el último día de plazo es inhábil.

Artículo 17 del Reglamento de Recaudación. La Administración tributaria podrá efectuar el cargo de las domiciliaciones en la cuenta bancaria proporcionada por la persona obligada al pago de de las deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva en los siguientes plazos: .. el 25 de cada mes o inmediato hábil posterior y los tres días hábiles siguientes. .. los días 10 o 25 de cada mes o inmediatos hábiles posteriores y los tres días hábiles siguientes a ellos. .. la fecha posterior más próxima a la de presentación de entre las dos que se establecen a continuación y los tres días hábiles siguientes a ellas: - Día 25 del mes en curso o inmediato hábil posterior. - Día 10 del mes en curso o mes siguiente o inmediato hábil posterior. .. del 10 de septiembre al 10 de octubre, o inmediato hábil posterior si el último día de plazo es inhábil.

Artículo 205 NFGT. Tratándose de declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información recogida en los artículos 92 y 93 de esta Norma Foral, el incumplimiento de la obligación de presentarlas en soporte directamente legible por ordenador o de forma telemática para aquellas personas físicas o entidades que, en aplicación de la normativa en cada momento vigente, estén obligadas a dichas formas de presentación, consiste en .. .. 500 euros. .. 1.000 euros. .. 1.500 euros. .. 3.000 euros.

Artículo 116 NFIS. Régimen tributario de las entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles. Señala la respuesta incorrecta: La opción por este régimen deberá comunicarse a la Administración tributaria. El régimen fiscal especial se aplicará en el período impositivo que finalice con posterioridad a dicha comunicación y en los sucesivos que concluyan antes de que se comunique a la Administración tributaria la renuncia al régimen. Podrán acogerse, sin tener una plantilla media anual de tres personas trabajadoras empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con dedicación exclusiva a la misma, las entidades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español. En el supuesto de las entidades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español, la no integración en la base imponible será del 90 por 100 de las rentas derivadas del arrendamiento de viviendas y de las derivadas de la intermediación en dicho arrendamiento. A los socios de las entidades que opten por este régimen no les será de aplicación lo dispuesto en los artículos 33, 34 y, en su caso, 60 de esta Norma Foral para los casos de distribución de beneficios y transmisión de las participaciones.

Artículo 116 NFIS. Régimen tributario de las entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles. Señala la respuesta correcta: La opción por este régimen deberá comunicarse a la Administración tributaria. El régimen fiscal especial se aplicará en el período impositivo que finalice con posterioridad a dicha comunicación y en los sucesivos que concluyan después de que se comunique a la Administración tributaria la renuncia al régimen. Podrán acogerse, sin tener una plantilla media anual de tres personas trabajadoras empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con dedicación exclusiva a la misma, las entidades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español. Esto será compatible con la inversión en locales de negocio y plazas de garaje para su arrendamiento, siempre que su valor contable conjunto no exceda del 50 por 100 del valor contable total de las inversiones en vivienda de la entidad. Las entidades que tengan como actividad económica principal la cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles, y tengan una plantilla media anual de tres personas trabajadoras empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con dedicación exclusiva a la misma, podrán no integrar en la base imponible el 90 por 100 de dichas rentas, cualquiera que sea su denominación o naturaleza. El plazo de reinversión de tres años especificado en el apartado 1 del artículo 36 de esta Norma Foral, se ampliará a cinco años cuando la renta derivada de la transmisión se hubiera beneficiado de la no integración de rentas prevista para el arrendamiento de viviendas, sin tener una plantilla media anual de tres personas trabajadoras empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con dedicación exclusiva a la misma.

Art 130 NFIS. En particular, no se practicará retención en: (señala la respuesta incorrecta). Las rentas obtenidas por las entidades a que se refiere el apartado 1 del artículo 12 de esta Norma Foral. Los dividendos o participaciones en beneficios que correspondan a socios que deban soportar la imputación de la base imponible, repartidos por agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y por uniones temporales de empresas en períodos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado según lo dispuesto en el régimen especial previsto en el Capítulo III del Título VI de esta Norma Foral. Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del artículo 33 de esta Norma Foral. Los dividendos o participaciones en beneficios e intereses satisfechos entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen especial de consolidación fiscal regulado en el Capítulo VI del Título VI de esta Norma Foral.

Art 128 NFIS. Opciones que deben ejercitarse con la presentación de la autoliquidación. Todas las opciones de dicho artículo.. .. se entenderán ejercitadas cuando el contribuyente no consigne en la autoliquidación del Impuesto ningún importe por el concepto de que se trate, incluso cuando la medida en cuestión no tenga una alternativa o solución incompatible con ella. .. se entenderán ejercitadas, incluso cuando el contribuyente no consigne en la autoliquidación del Impuesto ningún importe por el concepto de que se trate. .. no se entenderán ejercitadas cuando el contribuyente no consigne en la autoliquidación del Impuesto ningún importe por el concepto de que se trate, salvo cuando la medida en cuestión no tenga una alternativa o solución incompatible con ella. .. no se entenderán ejercitadas cuando el contribuyente no consigne en la autoliquidación del Impuesto ningún importe por el concepto de que se trate, salvo cuando la medida en cuestión no tenga una alternativa o solución compatible con ella.

Art 126 NFIS. Los contribuyentes a que se refiere el apartado 2 del artículo 12 de esta Norma Foral estarán obligados a declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas. No obstante, los citados contribuyentes no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos: Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales. Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales. Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención. Que sus ingresos totales no superen 50.000 euros anuales. Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales. Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención. Que sus ingresos totales no superen 30.000 euros anuales. Que los ingresos correspondientes a rentas exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales. Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención. Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales. Que los ingresos correspondientes a rentas exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales. Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

Art 126 NFIS. Señala la respuesta correcta: Los contribuyentes exentos a que se refiere el apartado 1 del artículo 12 de esta Norma Foral estarán obligados a declarar las rentas no exentas que obtengan. Los partidos políticos estarán obligados a declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas, salvo que cumplan determinados requisitos. Los partidos políticos no estarán obligados a declarar las rentas exentas que obtengan. Los contribuyentes a que se refiere el apartado 2 del artículo 12 de esta Norma Foral no estarán obligados a declarar las rentas exentas que obtengan.

Concierto Económico. Señala la respuesta correcta: En el impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos, las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen de este impuesto dentro de los límites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio común. En el impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos, las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen de este impuesto hasta un máximo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado. En impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables, las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen de este impuesto dentro de los límites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio común. En impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables, las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen de este impuesto hasta un máximo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado.

NF sobre Patrimonio. Señala la respuesta correcta: Las rentas temporales o vitalicias, constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, y que no procedan de un seguro de vida, deberán computarse por su valor de capitalización en la fecha del devengo del impuesto, aplicando las mismas reglas que para la constitución de usufructos se establecen en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. En los supuestos en los que el tomador no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate total en la fecha de devengo del impuesto, el seguro se computará por el valor de la provisión matemática en la citada fecha en la base imponible del beneficiario. No serán objeto de deducción las cantidades avaladas, hasta que el avalista esté obligado a pagar la deuda, por haberse ejercitado el derecho contra el deudor principal y resultar éste fallido. Las acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de las Instituciones de Inversión Colectiva se computarán por el valor liquidativo en la fecha del devengo del impuesto, adicionando al mismo las obligaciones con terceros.

NF sobre Patrimonio. La valoración de las participaciones de los socios o asociados, en el capital social de las cooperativas se determinará en función del importe total de las aportaciones sociales desembolsadas, obligatorias o voluntarias, resultante del último balance aprobado, .. .. con deducción, en su caso, de las pérdidas sociales imputadas y pendientes de compensación. .. con deducción, en su caso, de las pérdidas sociales imputadas y compensadas. .. sin deducción, en su caso, de las pérdidas sociales imputadas. .. con deducción, en su caso, de las pérdidas sociales y retornos cooperativos imputados.