IVA

Anselmo, mayorista de pescado en activo, vende una de sus furgonetas de reparto al fru-tero Jeremías, ya que este quiere dar más servicio con el reparto a domicilio. S. N.

Dado que hace más de un año que no lo usa, Jaime, jubilado residente en Oviedo, ven-de a su vecino Israel su coche. S. N.

Pedro, mayorista de frutas en Zaragoza, vende a un particular la furgoneta que tenía pa-ra reparto pues necesita otra de más capacidad. S. N.

Marina adquirió su vivienda directamente a su constructora, y tras diez años de residir en ella se la ha vendido a Ernesto, empleado bancario. ¿Tiene ello alguna repercusión en el IVA?. S. N.

Marina, vende su piso a un constructor que pretende llevar a cabo una gran promoción inmobiliaria con todo el inmueble. ¿Tiene ello alguna repercusión en el IVA?. S. N.

Manuel, empleado bancario, arrienda como vivienda un piso de su propiedad a un ma-trimonio e igualmente arrienda a un vecino suyo una plaza de garaje en el inmueble en el que re-side. ¿Tienen estos hechos repercusión alguna de cara al IVA?. S. N.

Para la adecuación del local en el que desarrolla sus actividades, una fundación de ayu-da a ex-reclusos ha recurrido a un contratista que les ha hecho una pequeña obra por 5.000 €. Esta fundación financia sus actividades en parte con el beneficio de una editorial cuyos fondos son títulos que le ceden gratuitamente las editoriales propietarias de sus derechos. Señale la con-sideración de estos hechos por el IVA. S. N.

Mercedes, que ocasionalmente presta servicios de asistencia legal a una ONG que sólo lleva a cabo operaciones no sujetas a IVA a pesar de tener NIF asignado por la AEAT, elabora y entrega mediante precio un dictamen profesional a ésta. Establezca qué consecuencias tiene ello a efectos de IVA. S. N.

Una ONG de apoyo a la infancia financia sus actividades produciendo y comercializando pequeños objetos publicitarios a partir de unos logos que le ha donado un famoso diseñador. ¿Qué trato da el IVA a esta situación?. S. N.

Rocío tiene registrada la patente de un nuevo material plástico que cede por un canon anual a una empresa de calzado deportivo. Establézcase las consecuencias de este hecho a efectos de IVA. S. N.

COCINASA vede a Rosa, pastelera radicada en Salamanca, una cámara frigorífica, contratando a Lucas, propietario de una furgoneta, el que la transporte hasta la pastelería de Ro-sa. Establezca las consecuencias a efectos de IVA de este enunciadlo. S. N.

Debido a la próxima construcción de una estación de FF.CC, a Marcos y a Elías les han expropiado sus fincas. En el caso de Marcos la cosa no tiene excesiva importancia, pues el único uso que daba a la suya era su solaz y disfrute, pero en el de Elías la cosa es más grave,pues la utilizaba para cultivar flores que posteriormente vendía. Establezca el tratamiento que es-ta situación tiene en el IVA. S. N.

Amalia, comisionista de suministro a hostelería, interviene en una operación en nombre propio por la que un mayorista le entrega menaje de cristal por valor de 4.000 € siendo su comi-sión del 15%. Suponiendo un único tipo impositivo del 20% ¿Cómo operaría el IVA en este caso?. S. N.

Matías, empresario de hostelería, cede en alquiler uno de sus bares a un encargado suyo. ¿Tiene esto alguna consecuencia en el IVA?. S. N.

Una federación deportiva con NIF asignado por la AEAT cede mediante contrapresta-ción a un club deportivo privado la celebración de los campeonatos de España de su especiali-dad. ¿Qué consideración tiene este hecho por el IVA?. S. N.

Macarena, empresaria química, dona a una ONG una nave industrial que acaba de he-redar y para la que no tiene ocupación ninguna. Establezca la consecuencia de esta situación a efectos de IVA. S. N.

Macarena, empresaria química, dona a una ONG una nave industrial que venía utili-zando como almacén de uno de los productos que no va fabricar más. Establezca la consecuen-cia de esta situación a efectos de IVA. S. N.

Una cervecera entrega gratuitamente, instala y corre con el mantenimiento del grifo con el que los bares venden su producto. Considere este hecho de cara al IVA. S. N.

Un fabricante alemán de menaje de cocina vende a un mayorista ubicado en Huesca cafeteras por 30.000 €, Califique esta operación de cara al IVA. S. N.

Un comercial de maquinaria agrícola de Zamora vende útiles diversos a un comercial portugués. ¿Qué consideración tiene este hecho por el IVA?. S. N.

Marcos, empresario de artes gráficas radicado en Bilbao, adquirió a un fabricante fran-cés maquinaria para su empresa hace dos años. Como ha tenido una avería, ha enviado la ma-quina a Francia para que se la reparasen, reenviándosela al poco el empresario francés una vez arreglada. ¿Qué consideración tienen estos hechos por el IVA?. S. N.

Marcelino, empresario radicado en Lérida, adquiere unas mercancías a un grupo em-presarial francés, situándoselas éste en los almacenes de una de las empresas del grupo que es-tán próximas a la frontera. Al poco, Marcelino se acerca con un furgón de su empresa a los ante-dichos almacenes a recogerlas. Establezca las consecuencias de estos hechos en el IVA. S. N.

En un viaje de placer, un empresario textil de Sabadell adquiere en Seúl una nueva máquina de coser que le llama la atención, llegando la misma al aeropuerto de Barcelona pocas fechas después que el empresario. ¿Qué consideración tiene este hecho por el IVA?. S. N.

Adolfo, en un viaje de placer por el lejano oriente adquiere en Tokio una cámara de grabación de última generación incorporándola a su equipaje cuando regresa a Madrid. ¿Qué consideración tiene este hecho por el IVA?. S. N.

Alberto, empresario ceutí, adquiere una partida de ron cubano en La Habana que el vendedor le hace llegar al puerto de su ciudad donde se hace cargo de ella. Posteriormente, ven-de una parte a un comercial suizo y el resto lo reexpide a un mayorista radicado en Barcelona. ¿Qué consideración tiene este hecho por el IVA?. S. N.

Debido a su jubilación, Modesto traspasa el bar del que era titular con todo el mobilia-rio, enseres y existencias, aunque no el local en el que la actividad se desarrolla sobre el que se establece un arrendamiento, asumiendo el nuevo titular la plantilla por un mínimo de 6 meses,. Establecer la repercusión de estos hechos en el IVA. S. N.

Sara, propietaria del local en el que Román tiene su tintorería desde hace 10 años, se lo vende a éste por 250.000 €. Establezca la repercusión de este hecho de cara al IVA. S. N.

Mario vende su licencia de taxi a Patricia, la cual, tres días más tarde adquiere un tu-rismo y comienza a funcionar como profesional del sector. Establezca la repercusión de este he-cho de cara al IVA. S. N.

Un concesionario de coches proporciona un vehículo de alta gama de la marca de la que es concesionario a un potencial cliente para que lo pruebe durante tres días. Establezca la repercusión de este hecho de cara al IVA. S. N.

Una empresa dedicada a la fabricación de consumibles informáticos ha adquirido 12 cajas de vino para obsequiárselas en Navidad a los gerentes de las empresas que más productos les adquirieron en el año. Establezca la repercusión de este hecho de cara al IVA. S. N.

Entre otras actuaciones, el ayuntamiento de una ciudad presta el servicio de piscina e instalaciones deportivas de su propiedad mediante abono o precio de entrada, el servicio de al-cantarillado de la ciudad mediante consignaciones presupuestarias, servicio de matadero de re-ses y despiece de carnes por precio público, y el servicio de recogida de basuras mediante tasa. Establezca la naturaleza de tales operaciones en relación con el IVA. S. N.

Establecer la calificación a efectos de IVA que corresponde a las operaciones a conti-nuación enumeradas, realizadas por una clínica privada en régimen de precios autorizados: a) asistencia médica a pacientes de distintas aseguradoras médicas privadas, b) Hospitalización y alimentación de pacientes, c) entrega de medicamentos a pacientes ingresados, d) entrega de medicamentos para la continuidad de tratamientos después del tratamiento hospitalario, e) arren-damiento de parte de una planta a una cooperativa de fisioterapeutas para que en ella presten consulta, y f) cesión por precio de equipo radiológico a un hospital de la S. Social. S. N.

Un colegio privado realiza las cinco operaciones a continuación enunciadas, de las que se pide su calificación a efectos del IVA. Imparte docencia de enseñanza básica y media median-te el cobro de una matrícula anual y tres recibos trimestrales. Imparte también mediante precio clases de violín para el acceso al conservatorio profesional. Entrega gratuitamente a los alumnos una determinada cantidad de material escolar básico (bolígrafos, cuadernos, carpetas, etc.). Ven-de a sus alumnos y a terceros en general textos didácticos editados por él mismo. Arrienda una zona de sus instalaciones a una ONG de la que forman parte la mayor parte de los padres de sus alumnos. S. N.

Una sociedad mercantil presta servicios de carácter social con personal propio median-te precio a diversos centros de día para mayores, así como servicio de transporte para minusváli-dos. De cara al IVA, ¿Qué tipo de operaciones realiza la entidad?. S. N.

Califique en relación con el IVA las operaciones realizadas por un colegio profesional que a continuación se enuncia. Visa los proyectos de sus colegiados mediante un pago propor-cional al valor del proyecto que se visa. Edita y distribuye gratuitamente la revista del colegio, la cual publica colaboraciones retribuidas y se financia con aportaciones del Colegio y publicidad ex-terna. Explota directamente la cafetería sita en el edificio del Colegio. Tiene alquilada la mitad de una planta del edificio a tres profesores que, a título particular, imparten clases de inglés mediante precio a los colegiados. S. N.

El Banco X presta a sus depositarios del depósito “estupendo” un servicio de pago y cobro de recibos, cargándoles en cuenta 1 céntimo/recibo independientemente del importe del mismo ¿podría establecer que operación es esta de cara al IVA?. S. N.

Emilio solicita un préstamo hipotecario al Banco X poniendo como garantía una finca que tiene en el pueblo. Para su concesión, el banco evalúa la solvencia de Emilio a través su pro-pia unidad de riesgos, la cual encarga la valoración de la finca a un API de una localidad próxima, procediendo a la concesión del crédito tras esta evaluación. Establecer las operaciones relevan-tes a efectos de IVA en este enunciado y su calificación. S. N.

La empresa en la que trabajaba Inés le hizo a ésta un préstamo para que adquiriese su piso, constituyendo a estos efectos una hipoteca como garantía de devolución del préstamo. Dos años después, a la vista de que Inés no atiende sus obligaciones respecto a la deuda, la empresa decide ejecutar la garantía, para lo cual encomienda su resolución a una gestora especializada ¿qué operaciones cabe considerar en este enunciado y cuál es su calificación de cara al IVA?. S. N.

Marcial, cliente del banco X, adquiere con un aval de este banco y por medio de él un paquete de acciones en ROTASA, abonando mediante un cargo en su cuenta los gastos y comi-siones de la operación. Tras la adquisición las deja en depósito en el banco, encomendándoles además la percepción de los dividendos que le corresponden. Establezca las operaciones que en este enunciado cabe considerar en relación con el IVA y que calificación por el mismo tienen. S. N.

Al acabar la construcción de un bloque de viviendas, su promotor arrienda un piso a Marisa y otro a Ruth. Tres años después, el promotor vende el piso en que venía residiendo Mari-sa a ella, mientras el que ocupaba Ruth, como ésta se ha ido a otro domicilio, se lo vende a Feli-pe. Establecer las operaciones que de cara al IVA hay en el enunciado. S. N.

Ante las dificultades financieras por las que está atravesando, un promotor inmobiliario con un edificio de viviendas en construcción vende lo que hay hecho a la empresa constructora, la cual concluye las obras y vende los pisos y locales a particulares. Establecer las operaciones que, de cara al IVA, hay en este enunciado. S. N.

Elena vende un viejo caserón de su propiedad por 350.000 € (200.000 corresponden al suelo) a un contratista. Éste realiza diversas obras y revocos por un total de 150.000 €, convir-tiendo el inmueble en un edificio de 4 pisos y dos locales independientes que vende a Charo, acomodada rentista, por 750.000 €, la cual vende los 6 inmuebles a distintos particulares. Esta-blecer las operaciones que, de cara al IVA, hay en este enunciado. S. N.

Un empresario vende a otro una nave industrial que había adquirido hace varios años, aportando el adquirente declaración de que es también empresario y que la nave va a quedar afectada al desarrollo de sus actividades. Poco después se comprueba que este segundo empre-sario utiliza la nave en cuestión exclusivamente para la realización de operaciones exentas de IVA que constituyen uno de los sectores diferenciados de sus actividades. Establecer las opera-ciones que, de cara al IVA, hay en este enunciado. S. N.

Un empresario dedicado al arrendamiento de viviendas y locales industriales alquila a un profesional una vivienda en la que este ubica el ejercicio de su actividad. Establecer qué ope-ración en relación con el IVA cabe considerar en este enunciado. S. N.

Una empresa de mensajería presta servicios a distintos organismos públicos principal-mente, entre ellos a Correos que, sobre todo en Navidades, se ve obligado a recurrir a ellos. Es-tablecer las operaciones que, de cara al IVA, cabe considerar en este enunciado. S. N.

Desde su fábrica en Oviedo, Luís envía a un empresario marroquí de Tánger una parti-da de mobiliario escolar y otra a un minorista sito en Coímbra. Establezca la calificación y sitio de realización de estas operaciones respecto al IVA. S. N.

Matías, empresario de menaje de cocina radicado en Sevilla, adquiere en Polonia una partida de ollas de porcelana metálica, enviándolas desde tal país a su establecimiento de Lima. Establecer la calificación y sitio de realización de esta operación a efectos del IVA. S. N.

Un empresario de menaje de cocina radicado en Málaga ha realizado las operaciones a continuación enunciadas de las que se pide su calificación y sitio de realización a efectos del IVA. a) Vende una partida de pequeños electrodomésticos a un empresario de Vigo. b) Ha vendi-do a particulares malagueños distintos artículos de cocina como ventas al por menor. c) Ha en-viado productos suyos a un empresario holandés por valor de 30.000 €. d) Un grupo de pensionis-tas belgas residente en invierno en tal ciudad le ha comprado artículos por un total de 10.000 €, y por 12.000 € ha hecho otro tanto otro grupo análogo de suizos. S. N.

Un empresario de Gijón adquiere 10 Tm. de bacalao en Canadá que, desde país envía a un empresario ubicado en Vigo que se las ha comprado. Establecer la calificación y sitio de rea-lización de esta operación a efectos del IVA. S. N.

Un empresario radicado en Valencia adquiere para su fábrica un montacargas a una empresa radicada en Francia, la cual le cobra 325.000 € por el montacargas y otros 25.000 € por desplazar hasta Valencia a su personal y dejárselo instalado y en funcionamiento. Establecer la calificación y sitio de realización de esta operación a efectos del IVA. S. N.

Un promotor inmobiliario con sede en Múnich construye 12 chalets en el litoral andaluz que una vez concluidos vende a otros tantos compatriotas suyos en su propio país. Establecer la calificación y sitio de realización de esta operación a efectos del IVA. S. N.

En el cuso del vuelo de un avión que cubre la ruta Madrid-Berlín con escala en Paris se hacen varias ventas de perfumes y licor a algunos pasajeros. Establecer la calificación y sitio de realización de esta operación a efectos del IVA. S. N.

En el cuso del vuelo de un avión que cubre la ruta Rabat-Barcelona-Viena-Estambul se hacen varias entregas de bienes a algunos pasajeros. Establecer la calificación y sitio de realiza-ción de estas entregas a efectos del IVA. S. N.

Establecer la calificación y sitio de realización a efectos de IVA de las operaciones a continuación enunciadas que ha realizado un suministrador de electricidad radicado en Perpiñán a distintos clientes localizados en la provincia de Gerona: a) Ha transmitido electricidad desde su central en el Pirineo francés a un empresario radicado en Gerona capital, el cual la revende luego a particulares, b) Suministra energía eléctrica a una fábrica de muebles ubicada en Gerona capital cuyo contador de paso eléctrico ha alquilado la fábrica a un empresario español, y c) provee de electricidad a varios domicilios particulares de la provincia de Gerona próximos a la frontera a tra-vés de una red transfronteriza, a los que además ha provisto él de contador. S. N.

Una organización no gubernamental declarada de utilidad pública con sede en Albace-te que no realiza actividades sujetas a IVA ni tiene asignado NIF de IVA, ha solicitado y abonado a una consultora francesa sin establecimiento permanente en España un dictamen relacionado con diversas actuaciones que va a emprender. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Una organización no gubernamental declarada de utilidad pública con sede en Albace-te que no realiza actividades sujetas a IVA pero que tiene asignado NIF de IVA, ha solicitado y abonado a una consultora francesa sin establecimiento permanente en España, un dictamen re-lacionado con diversas actuaciones que va a emprender. Establezca la calificación de esta opera-ción y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Una empresa de ingeniería con sede en Roma efectúa un dictamen a una empresa de Huesca. Establezca la calificación de esta operación y su localización a efectos de IVA. S. N.

Una consultora de ingeniería con sede en Madrid y sucursales en Zaragoza y Las Pal-mas, presta desde esta segunda un servicio de asistencia técnica en unas prospecciones que es-tá haciendo en territorio marroquí una empresa con sede en Lisboa. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Un abogado con sede en Barcelona asesora a dos clientes por un mismo asunto, uno domiciliado en Barcelona y otro en Marsella. Establezca la calificación de esta operación y su lu-gar de realización a efectos de IVA. S. N.

La empresa editora de una revista de viajes con sede en Sevilla publicita por precio a una cadena de hoteles en el litoral atlántico marroquí, propiedad de una empresa hispano marro-quí con sede en Rabat. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Un empresario con sede en Algeciras presta a un particular domiciliado en Ceuta un servicio de seguro de bienes. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realiza-ción a efectos de IVA. S. N.

Un abogado que ejerce en Granada ha tenido los casos a continuación enunciados de los que se pide que establezcan su calificación y lugar de realización a efectos de IVA: a) un in-forme jurídico a una empresa con sede en Marsella que está considerando instalar una sucursal en Granada b) la defensa en un grave accidente de tráfico en el que se vieron involucrados sus dos clientes, uno domiciliado en Suiza y otro en Austria. S. N.

Un particular español se descarga por internet películas de una productora francesa pagando su correspondiente precio. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Un particular español se descarga por internet películas de una productora estadouni-dense pagando su correspondiente precio. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Un empresario noruego de software elabora y remite a través de internet a un empre-sario de Toledo un programa de control de existencias que éste instala en sus naves de Talavera y Ocaña. Establezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Un empresario, desde su sede en Barcelona suministra software específico a: a) profe-sional radicado en París, b) empresario con sede en Berna y sucursales en París y Madrid. Esta-blezca la calificación de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Un empresario de software radicado en Milán ha efectuado los suministros de produc-tos informáticos que se enuncian a continuación, de los que se pide que establezcan su califica-ción y lugar de realización a efectos de IVA: a) a un particular residente en Huesca, b) a un parti-cular residente en Las Palmas, c) a un particular residente en Paris. d) a un empresario con sede en Lugo y sucursal en Roma, y e) a un empresario con sede en Roma y sucursales en Paris y Oviedo. S. N.

Un residente en Austria contrata con un API de Palma de Mallorca su intervención en la adquisición de un apartamento de ciertas características, fijando como contraprestación un de-terminado porcentaje de su citado precio. Esta operación termina perfeccionándose con la adqui-sición de un apartamento a un promotor que la vende en primera entrega. Establezca la califica-ción de esta operación y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Una firma de vehículos de alquiler arrienda por 5 días a un empresario francés que ha venido a España por negocios un turismo, y un todo terreno a un matrimonio canadiense por 15 días. Establezca la calificación de estas operaciones y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.

Una firma de vehículos de alquiler radicada en Algeciras arrienda un camión durante tres meses para su utilización en Andalucía occidental a un empresario radicado en Francia, así como como un furgón todo terreno por otros tres meses a un empresario canadiense para unos reconocimientos de terreno en Marruecos. Establezca la calificación de estas operaciones y su lugar de realización a efectos de IVA. S. N.