Auditoría

El órgano que se encarga de la realización de los trabajos técnicos y propuesta y propuesta del PGC adaptado a las directivas de la Comunidad Económica Europa y a las leyes en que se regulen estas materias es el: El instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (IJCE). Instituto de Contabilidad de Auditoría y Cuentas (ICAC). La Unión Europea de expertos contables (IFAC).

La planificación de auditoría (marcar la respuesta no correcta): Ayuda a identificar y prestar atención a las áreas menos importantes. Ayuda a identificar y resolver problemas potenciales. Ayuda a organizar y dirigir el proceso de auditoria. Facilita la selección de los miembros del equipo. Facilita la supervisión y dirección del trabajo.

La estrategia global de autoría, como concepto, es estática a lo largo del proceso de auditoría. Verdadero. Falso.

Al planificar la auditoría, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se considerarán materiales. Estos juicios sirven de base para: La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo. La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría. Las conclusiones sobre el momento y contenido de la junta general de accionistas que debe aprobar las cuentas anuales y el informe de auditoría.

La Sociedad emite facturas por pequeño importe sin el correspondiente albarán de confirmación de entrega del cliente, sobre la base de los datos pasados por el centro comercial. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

Las ventas se registran en contabilidad a partir de un programa de gestión que toma datos de los listados en Excel facilitados por el comercial. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

La Sociedad no cuenta con información sobre los embarques en curso a cierre y el personal de contabilidad no tiene la formación adecuada para controlar estos aspectos. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

No hemos podido asistir al inventario a cierre y no hemos podido satisfacernos del corte de operaciones. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

No hemos podido enviar cartas a los proveedores/clientes con saldo cero porque no disponíamos de su dirección. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

Los albaranes de venta y las facturas no cuadran en unidades, pero sí en importe. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

Hemos verificado el 90% del saldo en caja. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

No hemos recibido respuesta de BBK BANK donde la empresa mantiene un saldo de 3.000 EUR que hemos verificado a través del extracto. Riesgo de Control. Limitación al alcance. Está correcto.

El auditor sólo podrá basar su opinión en pruebas obtenidas documentalmente. Verdadero. Falso.

La cifra de importancia relativa debe calcularse, pero no es necesario documentarse puesto que una vez fijada, se considera definitiva: Verdadero. Falso.

Si un auditor no puede presenciar un inventario inicial de los almacenes, en su informe incluirá: Una limitación, salvo que pueda realizar procedimientos alternativos para obtener evidencia. Una opinión denegada, en cualquier caso. Una incertidumbre en cualquier caso. Una limitación al alcance, en cualquier caso.

No es un ejemplo de limitación al alcance con origen en la entidad auditada: Seleccione una respuesta. No disponer de todos y cada uno de los estados financieros que conforman las cuentas anuales. Impedimento al auditor para la asistencia al recuento físico de existencias al cierre del ejercicio. Imposibilidad de verificar la variación de existencias del ejercicio auditado por haber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del ejercicio, y no haber presenciado el recuento de existencias del ejercicio precedente. Negativas del auditado a enviar cartas de solicitud de confirmación de saldos a terceros (clientes, proveedores, entidades de crédito).

¿El párrafo de gestión de un informe de auditoría es siempre obligatorio? Seleccione una respuesta. No, solo cuando el auditor haya elaborado el informe de gestión. Sí, siempre. No, pero cuando lo es, el auditor ha debido auditar previamente el informe de gestión. Ninguna de las anteriores es correcta.

La finalidad de las pruebas sustantivas. Seleccione una respuesta. Proporcionar una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal y como fueron establecidos. Proporcionar evidencia adecuada y suficiente sobre saldos, transacciones y otra información financiera significativa. Proporcionar un conocimiento profundo de la entidad. Proporcionar una seguridad razonable sobre la honestidad de la gerencia empresarial.

La posibilidad de que existiendo errores de importancia en el proceso contable, éstos no sean identificados por el sistema de control interno de la empresa ni por el auditor mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría, se denomina: Riesgo inherente. Riesgo de control. Riesgo de detección. Riesgo de auditoría.

¿Cuál o cuáles de las siguientes situaciones constituyen un incumplimiento de principios y normas contables?. Aplicación de un marco de norma contable diferente al que debería haber aplicado. Existencia de errores sustanciales en las cuentas anuales. Existencia de irregularidades en las cuentas anuales. Todas las anteriores.

Ejemplos de limitaciones al alcance del trabajo de auditoría: Imposibilidad de asistencia al inventario de existencias a cierre de ejercicio por haber sido nombrado con posterioridad al mismo. Imposibilidad de asistencia al inventario de existencias a cierre del ejercicio por causas sobrevenidas. Imposibilidad de obtener las cartas de confirmación de saldos de clientes. Todas las anteriores.

El auditor debe denegar su opinión en su informe de auditoría cuando se cumplan las siguientes circunstancias: Se encuentren errores muy significativos en las CCAA por incumplimiento de principios contables que impidan obtener la imagen fiel. Se encuentren errores de escasa repercusión sobre las CCAA. Se encuentren omisiones de información muy significativa que afecten de forma fundamental a la comprensión del conjunto de las cuentas anuales. Se encuentren limitaciones al alcance de extraordinaria importancia.

Señala cual de las siguientes afirmaciones es falsa: El muestreo a criterio proporciona una base de trabajo más subjetiva que el m.a.s. en la selección de muestras. A medida que aumenta el tamaño de la muestra, el nivel de confianza del auditor sobre los resultados disminuye. El m.a.s. proporciona una base de trabajo más objetiva y confiere carácter científico a la selección de muestras.

Si el riesgo inherente y el riesgo de control son altos, el auditor ha de elevar el riesgo de detección. Verdadero. Falso.

Si la evaluación del sistema de control interno se desprende que resulta ser de confianza: Se tendrán que hacer menos pruebas sustantivas y de cumplimiento por parte del auditor. Se tendrán que hacer menos pruebas sustantivas o serán de menor alcance. Se tendrán que hacer menos pruebas de cumplimiento o serán de menor alcance. Se tendrán que hacer menos pruebas sustantivas, pero más de cumplimiento por parte del auditor.

Las limitaciones al alcance: En el informe de auditoría una limitación al alcance tiene efectos sobre el párrafo de alcance y sobre el de opinión. Son aquellas que provienen de la empresa. Pueden venir impuestas por circunstancias ajenas a la propia voluntad de la empresa. Todas son correctas.

La cifra de importancia relativa en el contexto de auditoría significa: Es el importa máximo de errores o irregularidades que aún estando presentes no alterarían la decisión del usuario de los estados financieros. Se trata de una cifra que solo sirve para la planificación de la auditoría. Es el importe mínimo de errores o irregularidades permitidos en una auditoría. Sólo la letra a y c son las correctas.

La cantidad de evidencia a obtener por el auditor para formarse una opinión sobre las cuentas anuales en su conjunto: Será menor cuanto mayor sea el riesgo de auditoría que esté dispuesto a asumir. Será mayor cuanto mayor sea el nivel de importancia relativa establecido. Será menor cuanto mayor sea su confianza en la Dirección y en los empleados. La a) y la c) son correctas.

Respecto de la evidencia en auditoría: Debe ser suficiente, ser adecuada y conducirle a poder formarse un juicio global de la verificación. El alcance del trabajo de auditoría para obtener la evidencia suficiente irá en función del importe del presupuesto económico que la entidad auditada haya aceptado al auditor. La suficiencia en la evidencia es un aspecto exclusivamente cualitativo vinculado al juicio profesional del auditor y que debe estar acorde con los objetivos de su examen.

La evidencia de auditoría se puede obtener mediante la adecuada combinación de pruebas de cumplimiento y de pruebas sustantivas. Verdadero. Falso.

Las pruebas sustantivas que se refieren a importes pueden ser de dos tipos, técnicas de examen analítico y pruebas de detalle de transacciones y saldos. Verdadero. Falso.

La auditoría financiera o contable se puede definir como: La revisión o verificación de aquella documentación que tiene relación con los negocios y situación de una empresa llevada a cabo por cualquier persona con conocimientos para ello. La investigación o análisis metódico de una actividad concreta para evaluar, a través del contraste de información y documentos, el grado con el que los resultados de tal actividad se adecuan a criterios o normas preestablecidos. Ninguna de las anteriores.

La auditoría de las cuentas anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de información financiera que le sea aplicable; también comprenderá en su caso la elaboración o verificación de la concordancia del informe de gestión de dichas cuentas. Verdadero. Falso.

El informe de auditoría de las cuentas anuales. Es un documento mercantil que contendrá la opinión del auditor y, en el caso de que existan reservas sobre la misma deberá ponerla de manifiesto dando una opinión técnica, favorable, con salvedades, desfavorable o denegada, según entienda. Será siempre obligatorio si la entidad formula el informe de gestión. Ninguna de las anteriores.

Las sociedades no perderán la facultad de formular balance abreviado: Si no dejan de reunir, durante tres ejercicios consecutivos dos de las tres circunstancias establecidas. Si así lo decide su Consejo de Administración. Si durante dos años consecutivos, su activo es inferior de 4.000 euros y su número de trabajadores inferior a 50.

La evidencia constituye la base de la opinión del auditor y por ello se puede afirmar que su obtención es clave en el trabajo de auditoría. Verdadero, debiendo obtener la evidencia siempre por medios documentales. Falso, ya que lo que es realmente clave es que las cuentas anuales estén debidamente formuladas conforme al marco de información financiera que resulta de aplicación. Verdadero.

El auditor de cuentas deberá requerir de la entidad auditada cuanta información precise para la realización de los trabajos de auditoría. Cualquier limitación impuesta por la entidad auditada debe ser considerada en el informe de auditoría. Cierto, salvo que se trate de una limitación impuesta por las circunstancias en la que ni la entidad ni el auditor puedan hacer nada. En todo caso, será así. El auditor evaluará en su caso, si debe ser considerada en el informe de auditoría.

La evidencia para el auditor deberá ser: Suficiente, ser adecuada y conducirle a poder formarse un juicio global de la verificación. El alcance del trabajo de auditoría para obtener la evidencia suficiente irá en función del importe del presupuesto económico que la entidad auditada haya aceptado al auditor. La suficiencia en la evidencia es un aspecto exclusivamente cuantitativo vinculada al juicio profesional del auditor y que debe estar acorde con los objetivos de su examen.

Evidencia adecuada es la que resulta pertinente o útil para que el auditor forme su juicio profesional y pueda emitir la correspondiente opinión profesional en su informe. Verdadero, debiendo obtenerse mediante los métodos de observación e inspección exclusivamente. Falso. Verdadera.

Si un empresario formula las cuentas anuales el 31 de marzo de 2019, lo estaría haciendo mal. Verdadero. Falso.

La planificación de auditoría es una fase del proceso de auditoría que se realiza al final del trabajo, cuando, verificados los ajustes propuestos, tenemos que comprobar como afectan a la determinación de la cifra de importancia relativa a efectos de emisión el informe y conducir sobre las incorrecciones. Verdadero. Falso.

Cuando un auditor evalúa los errores identificados, considera siempre las expectativas que los destinatarios tienen en relación con la información financiera, magnitud de los errores, ambas cuestiones de manera aislada. Realmente, esta consideración se realiza en el momento de determinación de la cifra de importancia relativa. Verdadero. Falso.

El escepticismo profesional es un requerimiento del auditor que debe considerar (marcar la respuesta no correcta). La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida. La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría. Las condiciones que puedan indicar un posible fraude, salvo los fiscales que están sometidos a control y seguimiento de la Administración Tributaria. Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.

El riesgo de incorrección material (RIM) en las afirmaciones, tiene dos componentes: Riesgo de control y riesgo de auditoría. Riesgo de control y riesgo de detección. Riesgo de control y riesgo inherente. Riesgo inherente y riesgo de auditoría. Riesgo de auditoría y riesgo de detección. Riesgo inherente y riesgo de detección.

El riesgo de control es función de la eficacia del diseño, implementación y mantenimiento del control interno por parte del auditor para responder a los riesgos identificados que amenacen la consecución de los objetivos de auditoría en la revisión de los estados financieros. Verdadero. Falso.

El informe de auditoría es un documento dirigido a los administradores de la Sociedad con la finalidad de informarles sobre la situación de la empresa. Verdadero. Falso.

El informe de auditoría debe firmarse por el auditor justo antes de formular las cuentas, de manera que éstas recojan sus sugerencias. Verdadero. Falso.

La materialidad en el informe de auditoría depende de factores internos y externos a la empresa, como, por ejemplo, el tipo de IVA aplicable, si asiste a ferias internacionales, etc. Verdadero. Falso.

Si la Sociedad presenta cuentas normales, pero cree que no es necesario emitir el informe de gestión porque la información exigida está incluida en la memoria: El auditor incluirá un párrafo de énfasis manifestando esta circunstancia. Si el auditor comparte esta opinión, no debe hacer nada. Tendrá que calificar su informe.

La denominación "INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANUALES", se podrá cambiar: Nunca. Dependerá del tipo de cuentas que se auditen. Es una elección del auditor.

Si la empresa auditada no entrega al auditor alguna documentación muy significativa: El auditor considerará esto como una limitación al alcance y calificará el informe. Tratará de aplicar otros procedimientos, pero la actitud de la empresa le hará modificar su percepción sobre los riesgos asociados a la auditoría. No hará nada si el resto del trabajo se ha desarrollado sustancialmente bien.

El párrafo de énfasis es un párrafo que, casi siempre, se refiere a circunstancias que aparecen reflejadas en los estados financieros o que el auditor considera importantes destacar a pesar de que sean conocidas por los socios. Verdadero. Falso.

Se ha producido una limitación al alcance ya que no se han podido localizar las facturas de compra de una parte muy significativa de la maquinaria instalada en la fábrica de la empresa. Esta situación puede originar: Una opinión con salvedades o desfavorable. Una opinión con salvedades. Incluir en el informe un párrafo de énfasis en el que se explique con todo detalle, las circunstancias. Ninguna de las anteriores.

Se ha detectado un error material proponiendo el oportuno ajuste de auditoría que ha sido aceptado por la Sociedad. Esta situación puede originar: Una opinión con salvedades. La modificación del párrafo de fundamentos de la opinión, entre otros. Incluir en la memoria un párrafo en el que quede debidamente explicada la circunstancia anterior, qué lo ha provocado y qué mecanismos del control interno han actuado para su detección. Nada.

Si la materialidad alcanza la cifra de 200.000 EUR de acuerdo con nuestro análisis de la empresa que hemos hecho en fase de planificación. Esta cifra será la que utilicemos hasta la emisión del informe puesto que resulta de nuestro análisis de datos disponibles. Esta cifra se utilizará durante el desarrollo de nuestro trabajo, pero podemos modificarla atendiendo a la evolución del mismo si se modifican determinados aspectos. Como la cifra anterior resulta de un rango de valores normalmente, podremos usar un valor u otro dependiendo de lo que estemos haciendo. Todas las anteriores afirmaciones son falsas.

Una limitación al alcance en nuestro trabajo: Puede venir impuesta por la sociedad y está circunstanciada, dado su origen, puede hacer que el auditor lleve a plantearse una opinión desfavorable. Puede venir impuesta por las circunstancias y esta circunstancia, dado su origen puede dar lugar a una opinión con salvedades. Siempre dará lugar a la calificación del informe de auditoría ya que no podemos realizar nuestro trabajo como auditores de la Sociedad para el cual nos han contratado. Sí es muy significativo, puede llevar a denegar la opinión.

La fecha del informe de auditoría tiene relevancia puesto que: Es la fecha en la que se supone que el auditor ha terminado su trabajo y es a partir de ahí cuando tiene que analizar los hechos posteriores que pudieran afectar a su informe. Es un mero formalismo, ya que los documentos deben tener una fecha para saber cuando se emitireron. Ninguna de las anteriores.

Si la materialidad se fija en la cifra de 200.000 EUR y encuentro un error de 9.000 EUR, en principio: Debo acumular errores por si, como consecuencia de nuestro trabajo en esa misma área o en otras áreas resultan otros errores, que sumados al anterior arrojen un importe que supera la cifra de importancia relativa. No debo hacer nada. Debo hablar con la dirección de la sociedad para que lo corrija inmediatamente puesto que la información financiera debe ser adecuada.

Si las cuentas anuales del ejercicio anterior no fueron auditadas porque la sociedad no tenía la obligación de hacerlo: Este no es un aspecto que le importe al auditor, ya que su responsabilidad se limita a la revisión de las cuentas anuales del ejercicio en curso, no del anterior. Es un hecho significativo puesto que las cifras de activo y pasivo corriente deben de ser objeto de un tratamiento especial al tener origen en el año inmediatamente anterior. Es una circunstancia que afectará tanto al trabajo del auditor como al propio informe de auditoría.

Si en las cuentas anuales se omite una información que se considera significativa por la empresa: El auditor calificará el informe de auditoría. El auditor preguntará el motivo de la omisión y determinará el efecto de su informe. El auditor, en el desarrollo de su trabajo, evaluará la presentación, desglose y revelación de información en las cuentas anuales.

Una limitación que no lleve a denegar la opinión, produce en el informe de auditoría el mismo efecto que un error en el registro de las amortizaciones siendo este error inferior al 85% de la materialidad. Verdadero. Falso.

El informe de auditoría debe llevar párrafo de informe de gestión: En sociedades que se auditen. En sociedades que formulen cuentas en formato normal. A juicio profesional en aquellos informes de auditoría en los que el auditor considere que de acuerdo con las NIA-ES deba recogerse esa información.

La evidencia constituye la base de la opinión del auditor y por ello se puede afirmar que su obtención es clave en el trabajo de auditoría. Depende, sólo cuando la evidencia se obtiene mediante pruebas sustantivas. Falso, ya que lo que es realmente clave es que las cuentas anuales estén debidamente formuladas conforme al marco de información financiera que resulta de aplicación. Verdadero.

Si tras enviar cartas de confirmación de bancos, resulta que no obtengo suficientes respuestas porque los bancos no han querido enviarme sus respuestas: Intentaremos aplicar procedimientos alternativos, aunque en las áreas afectadas por las respuestas de los bancos hay aspectos que sólo se pueden verificar con la respuesta por lo que tendré una limitación al alcance. Si no tenemos respuestas de todos los bancos, verificamos que las respuestas que hemos recibidos están ok, lo que extrapolado al resto de entidades financieras significa que las demás estarán bien. Si no tenemos respuestas de todos los bancos, llamaremos personalmente a los directores de las citadas entidades, reclamándole la respuesta y advirtiéndoles que podrían ser sancionados por el ICAC en el supuesto de no contestar.

Para emitir su opinión profesional el auditor tiene la obligación de examinar todas y cada una de las transacciones realizadas por la entidad auditada. Verdadero. Falso.

Las pruebas de cumplimiento forman parte del proceso de auditoría, si bien, su realización depende de la estrategia del auditor. Verdadero. Falso.

La obtención de evidencia documental, debe combinarse con el resto de procedimientos para obtener evidencia de los previstos en las NIA-ES. Verdadero. Falso.