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1. Instrumentos Financieros Derivados - NIIF 9 1.1 Marco Conceptual y Normativo La NIIF 9 "Instrumentos Financieros" fue emitida por el IASB (International Accounting Standards Board) para reemplazar a la NIC 39. Esta norma establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de instrumentos financieros, incluyendo los derivados. La versión actual entró en vigor para períodos anuales que comenzaron a partir del 1 de enero de 2018. 1. 2.

Definición según NIIF 9: Un derivado es un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características esenciales: 1. 2. 3.

1.2.1 Derivados de Especulación Son aquellos que se utilizan con la intención de obtener ganancias por los movimientos de precios a corto plazo o para beneficiarse de diferencias entre los precios de compra y venta. Aspectos contables relevantes: • Se contabilizan siempre a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL). • Las ganancias o pérdidas por cambios en el valor razonable se reconocen inmediatamente en el estado de resultados. • No califican para contabilidad de coberturas. 1. 2.

Ejemplo práctico: Un inversor compra un contrato de futuros sobre petróleo esperando que el precio aumente en los próximos meses, sin tener ninguna exposición subyacente al precio del petróleo que necesite cubrir. 1. 2.

1.2.2 Derivados de Cobertura Se utilizan para mitigar un riesgo identificado y específico que podría afectar al resultado del ejercicio. La NIIF 9 establece tres tipos de relaciones de cobertura: 1. Cobertura de valor razonable:. Cubre la exposición a la variabilidad de los flujos de efectivo atribuible a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo reconocido o una transacción prevista altamente probable. o La parte efectiva de los cambios en el valor razonable del instrumento de cobertura se reconoce en ORI (OtroResultado Integral). o La parte ineficaz se reconoce inmediatamente en resultados. o El importe acumulado en el ORI se reclasifica a resultados cuando la partida cubierta afecta a resultados. 3. Cobertura de inversión neta en un negocio en el extranjero:.