C. FISCAL TEMA 4

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¿Qué son las diferencias permanentes negativas en el contexto del Impuesto sobre Sociedades?. Ingresos contables que tampoco tributan fiscalmente. Gastos contables que tampoco son deducibles fiscalmente. Ingresos contables que tributan fiscalmente en un ejercicio posterior.

Según el artículo 21 de la LIS, ¿qué condición se exige para la exención de dividendos y plusvalías de entidades no residentes?. Que la participación sea superior al 10% del capital. Que se cumpla un requisito de tributación mínima en el extranjero. Que la participación se haya mantenido menos de seis meses.

¿Qué porcentaje de exención se aplica generalmente a los dividendos y beneficios a partir del 01/01/2021 según el artículo 21 LIS?. Plena exención (100%). 95% de exención. 50% de exención.

En el ejemplo de la página 3, ¿cuál es el ajuste por diferencia permanente para los dividendos de la sociedad C?. 0, ya que tributa el 5%. -950, porque el 95% no tributa. -300, por la exención parcial.

¿Qué se considera una diferencia permanente positiva en el Impuesto sobre Sociedades?. Un gasto contable que es fiscalmente deducible. Un gasto contable que no es fiscalmente deducible en el ejercicio actual ni en futuros. Un ingreso contable que no tributa fiscalmente.

¿Cuál es el límite general para la deducibilidad de gastos en atenciones a clientes y proveedores según el artículo 15 LIS?. El 5% de la cifra de negocios. El 1% de la cifra de negocios. El 10% del resultado contable.

¿Qué tipo de gastos se consideran expresamente no deducibles según el artículo 15 LIS, por no ser necesarios para la obtención de ingresos?. Gastos financieros hasta el límite legal. Amortizaciones según tablas fiscales. Multas, sanciones y gastos por donativos.

En el caso de gastos por extinción de relación laboral o mercantil, ¿cuál es el límite para ser considerado no deducible, según el artículo 15 LIS?. El mayor de 1.000.000 de euros o el importe obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores. El 50% del importe total del gasto. El importe que exceda de 500.000 euros.

¿Qué requisito fundamental se exige para que un gasto contable sea fiscalmente deducible?. Que esté justificado documentalmente y contabilizado efectivamente. Que sea aprobado por el consejo de administración. Que se corresponda con un ingreso fiscal.

¿Cuándo se imputan fiscalmente los ingresos y gastos según el artículo 11 de la LIS?. Cuando se produce el pago, independientemente del devengo. En el ejercicio en que se produce su devengo, con arreglo a la normativa contable. En el ejercicio en que la empresa decida hacerlo.

Las rentas positivas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente (EP) ¿son siempre exentas según el artículo 22 LIS?. Sí, siempre que el EP esté fuera de España. No, requieren que dicho EP haya estado sometido a un impuesto análogo y cumpla requisitos de tributación mínima. Solo si la renta es inferior a 10.000 euros.

¿Qué se entiende por Patent Box según el artículo 23 LIS?. Una exención para dividendos de empresas de alta tecnología. Una reducción en la base imponible para rentas procedentes de la cesión de derechos sobre activos intangibles de I+D+i. Una deducción por la inversión en patentes.

En el ejemplo del Patent Box (página 4), ¿cuál es el importe de la reducción en la base imponible?. 60.000 euros. 24.750 euros. 37.500 euros.

¿Qué diferencia existe entre un ingreso contable y un ingreso fiscal en el contexto de las diferencias permanentes?. Ninguna, son términos sinónimos. El ingreso fiscal puede ser menor o mayor que el contable debido a ajustes fiscales. El ingreso contable siempre es mayor que el ingreso fiscal.

¿Qué son las 'diferencias permanentes positivas: gastos contabilizados y no deducibles fiscalmente'?. Gastos que se deducen en ejercicios futuros. Gastos que, aunque se contabilizan, no se pueden deducir fiscalmente ni ahora ni después. Gastos que reducen la base imponible.

¿Cuál es la consecuencia principal de una diferencia permanente positiva?. Disminución de la base imponible. Aumento de la base imponible. No afecta a la base imponible.

Según el artículo 15 LIS, ¿los gastos derivados de la contabilización del propio Impuesto sobre Sociedades son deducibles?. Sí, siempre que estén justificados. No, son expresamente no deducibles. Solo si se trata de impuesto diferido.

El requisito de 'contabilización efectiva' para la deducibilidad de un gasto implica que: Debe estar previsto en el plan general contable. Debe haber sido registrado en la contabilidad de la empresa. Debe ser un gasto recurrente.

Si un gasto se contabiliza en un período distinto al de su devengo, ¿cómo se trata fiscalmente según el artículo 11 LIS?. Se imputa fiscalmente al período de contabilización. Se imputa fiscalmente al período de devengo, salvo excepciones. No se considera deducible.

Las 'pérdidas del juego' son consideradas por la LIS como: Gastos deducibles con justificación adecuada. Gastos no deducibles. Gastos deducibles hasta un límite del 1% de la cifra de negocios.

¿Qué se considera un 'activo intangible' en el contexto del Patent Box (art. 23 LIS)?. Cualquier inversión en acciones. Patentes, modelos de utilidad, software avanzado de I+D+i, entre otros. Inmuebles destinados a la producción.

Una diferencia permanente negativa produce un efecto en la base imponible: Aumentándola. Disminuyéndola. Sin efecto.

¿Qué implicación tiene la 'exención para evitar doble imposición de dividendos y plusvalías' (art. 21 LIS) en la base imponible?. La aumenta en la parte exenta. No la modifica, ya que son ingresos que tributan plenamente. La disminuye en la parte que cumple los requisitos de exención.

En el ejemplo de la página 3, ¿por qué los dividendos de la sociedad B no generan ajuste permanente?. Porque son dividendos de una entidad extranjera. Porque no cumplen las condiciones para la exención y tributan íntegramente. Porque la exención es del 100%.

¿Qué tipo de gastos son las 'multas, sanciones y otros' según el artículo 15 LIS?. Deducibles con límite del 1%. No deducibles fiscalmente. Deducibles si están relacionados con la actividad.

Para que un gasto sea considerado deducible, además de la contabilización, ¿qué otro requisito es fundamental?. Que sea un gasto de personal. Que esté relacionado con la obtención de ingresos y cumpla el principio de devengo. Que esté aprobado por la junta de accionistas.

El requisito de 'tributación mínima en el extranjero' se aplica a la exención de: Dividendos y plusvalías de entidades residentes. Rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente. Dividendos y plusvalías de entidades no residentes.

La 'exención para evitar la doble imposición de rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente' (art. 22 LIS) está condicionada a: Que la entidad matriz resida en España. Que el establecimiento permanente haya tributado en el extranjero y cumpla requisitos. Que la actividad se realice en la Unión Europea.

¿Qué significa que un gasto es 'no deducible' fiscalmente?. Que su importe se resta de la base imponible. Que su importe no se puede restar de la base imponible. Que reduce el tipo impositivo.

¿Qué se considera, a efectos del artículo 15 LIS, 'retribución de fondos propios'?. Intereses pagados a los empleados. Dividendos pagados a los socios. Amortización de activos.

En el caso de 'gastos en atenciones a clientes y proveedores', ¿cuándo son deducibles?. Siempre que estén debidamente facturados. Hasta el límite del 1% de la cifra de negocios. Si superan los 1.000 euros.

La reducción por Patent Box se calcula sobre la renta obtenida menos: El 60% de los gastos incurridos. Los gastos fiscalmente deducibles. Los gastos incurridos relacionados con el activo intangible.

¿Cuál es la finalidad principal de las 'diferencias permanentes negativas'?. Aumentar la carga fiscal de la empresa. Reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Posponer el pago del impuesto a ejercicios futuros.

Según la LIS, ¿los gastos derivados de 'operaciones contrarias al ordenamiento jurídico' son deducibles?. Sí, si están contabilizados. No, son expresamente no deducibles. Depende de la gravedad de la infracción.

¿Qué ocurre si un gasto se contabiliza después de su devengo (gasto diferido)?. No es deducible fiscalmente. Se imputa fiscalmente al ejercicio de devengo, respetando el criterio contable. Se imputa fiscalmente al ejercicio de contabilización.

¿Qué exención aplica a los dividendos de entidades residentes si se cumplen las condiciones del art. 21.11 LIS?. Exención del 50%. Exención del 95%. Plena exención (100%).