Cuestionario sobre Errores, Incumplimientos y Fraudes en Auditoría

Cuando una sociedad propone a un auditor sustituir al que hasta ese momento venía realizando la auditoría, el auditor nuevo antes de aceptar el encargo: Todas son ciertas. Debe evaluar las características del encargo. Debe evaluar las circunstancias de la entidad para cambiar de auditor. Debe evaluar las circunstancias del cambio de auditor.

Cuando en auditoría se habla de incorrecciones por fraude o error: El error es un fraude en los estados financieros intencionado. Se está refiriendo al mismo tipo de incorrecciones. Fraude y error son ambos errores. El fraude intencionado y el error no intencionado. El fraude es un error en los estados financieros no intencionado.

La sociedad DIRMA, S.A. desea nombrar varios auditores para que realicen conjuntamente la auditoría de sus cuentas anuales sabiendo que: Puede recibir un único informe de auditoría o varios si los auditores discrepan de la opinión a emitir. Todos los auditores nombrados responden del informe emitido que debe estar firmado conjuntamente. En caso de emitir varios informes, cada auditor asume la responsabilidad de su informe de auditoría. Alguno de los auditores pueden pertenecer a la misma red.

En el caso de que el auditor concluya que el incumplimiento detectado tiene un efecto material sobre los estados financieros que no lo recogen o lo hacen de manera incompleta o inadecuada: El auditor emitirá una opinión desfavorable o una opinión con salvedades sobre los estados financieros. El auditor emitirá una opinión con salvedades o una opinión denegada sobre los estados financieros. El auditor emitirá una opinión con salvedades o una opinión no modificada sobre los estados financieros. El auditor no emitirá el informe de auditoría.

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de incorrección material debida a fraude en: Los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones. Los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a saldos contables o información a revelar. Los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a saldos contables. Los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

Si el auditor sucesor decide ponerse en contacto con el auditor predecesor para recabar información en base a la cual decidir si acepta o no el trabajo de auditoría, y el auditor predecesor no accede, el auditor sucesor: Debe considerar la posición del auditor predecesor para aceptar o no el trabajo de auditoría. El auditor predecesor no puede negarse al contacto. Pondrá una salvedad por incumplimiento del auditor en el informe de auditoría. Debe aceptar el trabajo de auditoría.

La responsabilidad del auditor en relación con el cumplimiento otras disposiciones legales y reglamentarias que no tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información a revelar en los estados financieros es: El auditor es responsable de prevenir incumplimientos y puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier disposición legal y reglamentaria. Limitarse a la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar incumplimientos de aquellas disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros. El auditor es corresponsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. Obtener evidencia de auditoría suficiente y posible con respecto al cumplimiento de dichas disposiciones.

Con el fin de obtener información para identificar los riesgos de incorrección material debida a fraude, el auditor debe efectuar una valoración del riesgo y llevar a cabo las actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su entorno incluido su control interno, para lo cual debe aplicar los siguientes procedimientos: Realizar indagaciones entre los auditores internos con el fin de les confirmen que no hay posibilidades de que existan fraudes. Comprobar que como medida de seguridad, no se ha producido ninguna comunicación por la dirección a los responsables del gobierno de la entidad de los procesos dirigidos a identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude en la entidad. Investigar ante la dirección y, cuando proceda, ante otras personas de la entidad, con el fin de determinar si tienen conocimiento de algún fraude, indicios de fraude o denuncia de fraude que la afecten. Evaluar la valoración realizada por la dirección del riesgo de que los estados financieros no contienen incorrecciones materiales debidas a fraude, incluidas la naturaleza, la extensión y la frecuencia de dichas valoraciones.

En relación con las incorrecciones detectadas en el trabajo de auditoría, entre los papeles de trabajo debe figurar: La conclusión sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada, y la base para dicha conclusión. Todas las respuestas son correctas. La totalidad de las incorrecciones acumuladas y si han sido corregidas. La cifra por debajo de la que se considera que las incorrecciones no son relevantes.

En aquellas auditorías en las que se ha requerido por el auditor, el trabajo de un experto del auditor para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, cuando el informe de auditoría contiene una opinión modificada: Si se hace referencia al trabajo del experto del auditor, el informe de indicará que esta mención no reduce la responsabilidad sel auditor sobre la opinión. El auditor puede no hacer referencia al trabajo del experto del auditor. El auditor puede hacer referencia al trabajo del experto del auditor para que se comprenda el sentido de la opinión. Todas son ciertas.

Cuando el auditor detecta una incorrección, debe evaluar si es indicativa de fraude y, en tal caso: Debe tener en cuenta que los fraudes se producen de manera aislada por lo que deberá centrarse en la resolución del caso concreto. Si el fraude no es significativo, no hará nada. No tiene por que evaluar las implicaciones de la incorrección en relación con otros aspectos de la auditoría, especialmente en relación con la fiabilidad de las manifestaciones de la dirección. Debe volver a considerar la valoración del riesgo de incorrección material debida a fraude y su impacto en la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría destinados a dar respuesta al riesgo.

En la realización de una auditoría conjunta, los auditores participantes: Pueden y deben acceder a los papeles de trabajo y demás documentación preparada por los restantes auditores. Son responsables de la custodia y conservación de la totalidad de los papeles de trabajo que correspondan al trabajo de auditoría. Aprobarán conjuntamente la planificación y los programas de trabajo y sus modificaciones. Todas son ciertas.

En el momento que el auditor diseña los procedimientos de auditoría a realizar en el trabajo de auditoría correspondiente, sabe que: Los procedimientos de auditoría siempre son eficaces. Los procedimientos de auditoría que son eficaces para la detección de errores pueden no serlo para la detección del fraude. Los procedimientos de auditoría siempre son eficaces y eficientes. Los procedimientos de auditoría siempre son eficientes.

En aquellas auditorías en las que se ha requerido por el auditor, el trabajo de un experto del auditor para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, cuando el informe de auditoría contiene una opinión modificada: Todas las respuestas son correctas. El auditor no hará referencia al trabajo del experto del auditor. El auditor hará siempre referencia al trabajo del experto del auditor. El auditor puede hacer referencia al trabajo del experto del auditor para que se comprenda el sentido de la opinión.

En el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias a las que están sometidas las entidades auditadas: El auditor es corresponsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. La responsabilidad del auditor es asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias. Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, existe un riesgo inevitable de que no se detecten algunas incorrecciones materiales en los estados financieros derivadas del incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias. El auditor es responsable de prevenir incumplimientos y puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier disposición legal y reglamentaria.

El análisis y valoración que debe realizar el auditor en relación con la posibilidad de que existan incorrecciones material debida a fraude y las partidas a las que puede afectar, incluida la forma en que podría producirse el fraude: Requiere que el auditor no se cuestione continuamente si la información y la evidencia de auditoría obtenidas indican que puede existir una incorrección material debida a fraude. Se desarrolla obviando la opinión que los miembros del equipo del encargo puedan tener sobre la honestidad e integridad de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad. Se desarrollar teniendo en cuenta la opinión que los miembros del equipo del encargo puedan tener sobre la honestidad e integridad de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad. Supone que el auditor considere que el riesgo de detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es igual que el riesgo de detectar las que se deben a error.

Cuando un auditor decide utilizar el trabajo de un experto del auditor, debe evaluar su competencia, capacidad y objetividad. Por capacidad del experto del auditor se entiende: La naturaleza y al grado de especialización del experto del auditor. La aptitud del experto del auditor para ejercer sus conocimientos en las circunstancias del encargo. Todas las respuestas son correctas. Los posibles efectos que pueden tener el sesgo, los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan tener sobre el juicio profesional del experto del auditor.

En la realización de una auditoría conjunta, los auditores participantes: Son responsables de la custodia y conservación de la totalidad de los papeles de trabajo que correspondan al trabajo de auditoría. Aprobarán separadamente la planificación y los programas de trabajo, así como las modificaciones relativas a la parte del trabajo de auditoría que va a realizar. No pueden ni deben acceder a los papeles de trabajo y demás documentación preparada por los restantes auditores. Todas son ciertas.

En la realización de una auditoría conjunta, los auditores participantes: Cada auditor es responsables de la custodia y conservación de los papeles de trabajo que correspondan a la parte del trabajo de auditoría que ha realizado. Todas son ciertas. Aprobarán conjuntamente la planificación y los programas de trabajo y sus modificaciones. No pueden ni deben acceder a los papeles de trabajo y demás documentación preparada por los restantes auditores.

Cuando un auditor decide utilizar el trabajo de un experto del auditor, debe evaluar su competencia, capacidad y objetividad. Por objetividad del experto del auditor se entiende: Ninguna respuesta es correcta. La naturaleza y al grado de especialización del experto del auditor. La aptitud del experto del auditor para ejercer sus conocimientos en las circunstancias del encargo. Los posibles efectos que pueden tener el sesgo, los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan tener sobre el juicio profesional del experto del auditor.