Cuestionario sobre Errores, Incumplimientos y Fraudes en Auditoría

Si el auditor tiene indicios o ha detectado un caso de incumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias: Si no puede obtener información suficiente convincente sobre la no existencia del incumplimiento o de los indicios, es preciso que evalúe el efecto que la falta de evidencia de auditoría adecuada y actual sobre la opinión del informe. Procederá directamente a asesorarse jurídicamente. Evaluará las implicaciones del indicio o incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoría, incluidas la valoración del riesgo por el auditor y la fiabilidad de las manifestaciones escritas, y no adoptará medidas. En casos excepcionales, el auditor puede considerar si es necesario implicar a terceros.

Cuando un auditor opta por utilizar el trabajo de un experto del auditor, y sin embargo concluye que el indicado trabajo no es adecuado para la auditoría, debe: Acordar con el experto la naturaleza y la extensión del trabajo adicional que deberá realizar el experto. Todas son ciertas. Obtener evidencia adecuada y suficiente por otras vías. Aplicar procedimientos de auditoría adicionales adecuados a las circunstancias.

Cuando un auditor decide utilizar el trabajo de un experto del auditor, debe evaluar su competencia, capacidad y objetividad. Por competencia del experto del auditor se entiende: Los posibles efectos que pueden tener el sesgo, los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan tener sobre el juicio profesional del experto del auditor. La aptitud del experto del auditor para ejercer sus conocimientos en las circunstancias del encargo. Ninguna respuesta es correcta. La naturaleza y al grado de especialización del experto del auditor.

Los factores de riesgo de fraude relacionados con la información financiera fraudulenta se clasifican en función de tres condiciones que, generalmente, están presentes cuando existe fraude: La existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude; la impercepción de una oportunidad para cometer fraude; y la capacidad de racionalizar la acción fraudulenta. La inexistencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude; la percepción de una oportunidad para cometer fraude; y la capacidad de racionalizar la acción fraudulenta. La existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude; la percepción de una oportunidad para cometer fraude; y la capacidad de racionalizar la acción fraudulenta. La existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude; la impercepción de una oportunidad para cometer fraude; y la incapacidad de racionalizar la acción fraudulenta.

La responsabilidad del auditor en relación con el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información material a revelar en los estados financieros es: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de dichas disposiciones. El auditor es responsable de prevenir incumplimientos y puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier disposición legal y reglamentaria. El auditor es corresponsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. Limitarse a la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar incumplimientos de aquellas disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto no material sobre los estados financieros.

En el caso de que un auditor decida utilizar el trabajo de un experto del auditor para obtener evidencia adecuada y suficiente, el auditor debe obtener conocimiento suficiente del campo de especialización de dicho experto para: Todas son ciertas. Determinar el alcance y los objetivos del trabajo del experto. Determinar la naturaleza del trabajo del experto. Evaluar la adecuación del trabajo del experto para la auditoría.

El acuerdo entre el auditor y el experto del auditor debe contener: Las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto. La necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de confidencialidad. Todas son ciertas. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y el experto, incluida la forma de cualquier informe que deba proporcionar el experto.

Cuando una sociedad ha nombrado dos auditores para que realicen la auditoría de sus cuentas anuales de manera conjunta, implica que el trabajo de auditoría tiene las siguientes características: Si los auditores no tuvieran una opinión coincidente, deberán emitir informes diferentes. Puede haber uno o dos informes de auditoría. Todas son falsas. Los dos auditores firman el informe del que son responsables solidariamente.

El conocimiento por parte del auditor de la supervisión ejercida por los responsables del gobierno de la entidad auditada: Aporta desinformación al proceso que debe regir el escepticismo profesional. No posibilita conocer la existencia de algún fraude, indicios de fraude o denuncia de fraude, que afecten a la entidad. No permite comprobar que, como política de la entidad y medida de seguridad, si se ha producido alguna comunicación por la dirección a los responsables del gobierno de la entidad de los procesos dirigidos a identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude en la entidad. Puede aportarle información sobre el grado de exposición de la entidad a fraude de la dirección, la adecuación de los controles internos al riesgo de fraude y la competencia e integridad de la dirección.

El experto del auditor puede ser: Ninguna respuesta es correcta. Solo interno. Solo externo. Interno o externo.

La detección de los incumplimientos, independientemente de su importancia relativa, puede afectar a otros aspectos de la auditoría como: La consideración por parte del auditor de la integridad de la dirección o de los empleados. La opinión del informe de auditoría. La fecha de inicio del trabajo de auditoría. Las líneas de producción de la entidad auditada.

Cuando el auditor tenga reservas acerca de la integridad u honestidad de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad, el auditor debe: Puede considerar adecuado obtener asesoramiento jurídico para determinar la forma adecuada de proceder. Debe comunicárselo siempre por escrito. Comunicárselo siempre verbalmente. No debe comunicárselo verbalmente.

Cuando el auditor haya detectado incumplimientos de disposiciones legales y reglamentarias o a la existencia de indicios de un posible incumplimiento, debe: Si el auditor tiene indicios de que la dirección o los responsables del gobierno de la entidad están implicados en el incumplimiento, lo comunicará a la autoridad superior, si existe, de nivel inmediatamente superior dentro de la entidad. Si, a juicio del auditor, el incumplimiento se considera intencionado y material, lo comunicará a los responsables del gobierno de la entidad en un plazo inferior a una semana. Si el auditor tiene indicios de que la dirección o los responsables del gobierno de la entidad están implicados en el incumplimiento, lo comunicará a la autoridad superior, si existe, de nivel inmediatamente superior dentro de la entidad. Caso de que no exista o el auditor considera que pueden no adoptarse medidas en respuesta a su comunicación o no está seguro de a quién informar, el auditor no considerará la necesidad de obtener asesoramiento jurídico. Comunicárselo a los responsables del gobierno, salvo algunos participen en la dirección, cualquiera que sea la trascendencia del incumplimiento o indicio.

El acuerdo entre el auditor y el experto del auditor debe contener: La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del auditor. Las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y la entidad auditada. La necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de infidencialidad.

La utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor: Reduce la responsabilidad del auditor sobre la opinión de auditoría. No reduce la responsabilidad del auditor sobre la opinión de auditoría. Ninguna respuesta es correcta. Supone compartir con el experto la responsabilidad de la opinión de auditoría.

La incorrección debida a apropiación indebida de activos implica: La sustracción de los activos de la entidad auditada. La distracción de pasivos por la Dirección de la entidad auditada. La incorrección de activos por los empleados de la entidad auditada. Todas las respuestas son correctas.

Para realizar la auditoría de las cuentas anuales de la sociedad MINFRE, S.A. han sido nombrados varios auditores. En el desarrollo del trabajo todos ellos han de tener en cuenta que: Cada auditor debe obtener evidencia de auditoría adecuada y suficiente, incluida la obtenida por los restantes auditores, que le permita emitir su opinión sobre la parte de las cuentas anuales que ha auditado. Uno de los auditores, en su caso, verificará y emitirá opinión sobre la concordancia del informe de gestión con la información contenida en las cuentas anuales. El reparto del trabajo entre ellos debe tener un equilibrio entre las horas asignadas, la experiencia y cualificación de cada uno. Cada auditor debe incluir solamente en sus papeles de trabajo la documentación relativa al trabajo efectuado que soporte su opinión sobre la parte de las cuentas anuales que ha auditado.

Una vez detectado por el auditor un fraude u obtiene información que indique la posible existencia de un fraude: No procede que informe a la persona o personas que realizaron su nombramiento o, en algunos casos, a las autoridades reguladoras. Si el auditor tiene indicios de la existencia de fraude en el que esté implicada parte de la dirección, se lo comunicará a los miembros de la dirección no implicados. Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en su dirección el auditor lo comunicará a los responsables del gobierno. Lo comunicará siempre y oportunamente al nivel adecuado de la dirección.

El acuerdo entre el auditor y el experto del auditor debe contener: La necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de infidencialidad. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y la entidad auditada. Las funciones y responsabilidades respectivas del auditor actual y la del anterior. La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto.

Las disposiciones legales y reglamentarias a las que están sometidas las entidades auditadas: Ninguna tiene un efecto directo en la determinación de las cantidades e información a revelar en los estados financieros. Todas tiene un efecto directo en la determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros. Algunas tienen un efecto directo y el incumplimiento de otras puede tener un efecto indirecto, en la determinación de las cantidades e información a revelar en los estados financieros. Ninguna tiene efecto directo ni indirecto en los estados financieros.