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El nacimiento de un activo por diferencias temporarias deducibles derivado de la amortización. Un abono en la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles. Un abono en la cuenta 6301 Impuesto diferido. Un cargo en la cuenta 4742 Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar. Un abono en la cuenta 8301 Impuesto diferido.

La cuenta 6301 Impuesto diferido que se recoge en la cuenta de pérdidas y ganancias: Recoge el efecto de los nacimientos y reversiones de las diferencias temporarias del ejercicio que, de acuerdo con las normas de registro y valoración del PGC no deban reconocerse en el patrimonio neto. Coincide siempre con el importe que aparece en el apartado de "cuota líquida" en la liquidación del impuesto sobre sociedades. Como gasto que es, aparece siempre con signo negativo. Recoge el efecto de los nacimientos y reversiones de todas las diferencias temporarias del ejercicio.

3. Señale la respuesta INCORRECTA con respecto a los deterioros o pérdidas de valor de las inversiones financieras: Los deterioros de valores representativos de deuda no serán deducibles hasta que estos se transmitan o causen baja en el balance. Las pérdidas de valor de participaciones en instrumentos de patrimonio de empresas no vinculadas que se vayan a vender a corto plazo (cartera de negociación) no serán deducibles hasta que estas se transmitan o causen baja en el balance. Las pérdidas de valor de participaciones en instrumentos de patrimonio de empresas no vinculadas que NO se vayan a vender a corto plazo no serán deducibles hasta que estas se transmitan o causen baja en el balance. Los deterioros de participaciones en instrumentos de patrimonio catalogas contablemente como participaciones en empresas del grupo no serán deducibles hasta que estas se transmitan o causen baja en el balance.

Señale cuál de las siguientes cuentas es un activo por impuesto corriente: 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta. 4745 Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles.

Si durante un ejercicio una empresa no tiene ajuste alguno por diferencias temporarias en la liquidación de su impuesto sobre sociedades, ¿cabe la posibilidad de que haya utilizado la cuenta 6301 Impuesto diferido en su contabilidad?. Si, siempre y cuando la cuota líquida sea inferior al importe de las retenciones y pagos a cuenta. Sí. Por ejemplo, si ha compensado uņa base imponible negativa de un ejercicio anterior. No, es imposible. Sí, siempre y cuando existan diferencias temporarias derivadas de operaciones que impliquen la utilización de cuentas 8 y 9.

El 01/01/X1 una empresa recibe una subvención de capital por un importe de 100.000€ para la adquisición de un elemento de inmovilizado que se va a amortizar linealmente en 5 años. Suponiendo un tipo impositivo del 20%, señale la respuesta correcta: En la liquidación del impuesto sobre sociedades del año X1 se incluirá una corrección por diferencias temporarias por un importe de -80.000 para obtener la base imponible del ejercicio. En el ejercicio X1 la empresa contabilizará el nacimiento de un activo por impuesto diferido por un importe de 16.000€. En la liquidación del impuesto sobre sociedades del año X3 aparecerá un ajuste por diferencias temporarias por un importe de 20.000 para obtener la base imponible del ejercicio. En los asientos de regularización del ejercicio X2, habrá uno en el que se abone la cuenta 840 Transferencias de subvenciones oficiales de capital (por 20.000€) con cargo a las cuentas 130 Subvenciones oficiales de capital (por 16.000€) y 8301 Impuesto diferido (por 4.000€).

Señale la respuesta INCORRECTA: Dos de los requisitos que exige la LIS para que un gasto sea fiscalmente deducible son los de justificación (debe existir una factura completa o documento correspondiente) y contabilización (el gasto debe estar contabilizado, bien en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas en el ejercicio que se liquide o en algún ejercicio precedente. La normativa del Impuesto sobre Sociedades sigue, con carácter general, el principio contable del devengo. Las bases imponibles negativas deberán compensarse obligatoriamente en los cinco ejercicios siguientes al de su aparición. La base imponible del impuesto es el importe de la renta obtenida por el contribuyente en el periodo impositivo, minorada por la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

En la liquidación del impuesto sobre beneficios una empresa incluye un ajuste por diferencias temporarias positivo por 5.000€. Señale la respuesta correcta a la hora de confeccionar el estado de conciliación entre los ingresos y gastos del ejercicio y la base imponible: Dicha diferencia aparecerá en el apartado de cuenta de pérdidas y ganancias, en la columna de aumentos y en la fila correspondiente a diferencias temporarias con origen en el ejercicio si corresponde al nacimiento de un pasivo por impuesto diferido. Dicha diferencia aparecerá en el apartado de ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto, en la columna de aumentos y en la fila correspondiente a diferencias temporarias con origen en el ejercicio. Dicha diferencia aparecerá siempre en el apartado de cuenta de pérdidas y ganancias, en la columna de aumentos y en la fila correspondiente a diferencias temporarias con origen en el ejercicio. Dicha diferencia aparecerá en el apartado de cuenta de pérdidas y ganancias, en la columna de aumentos y en la fila correspondiente a diferencias temporarias con origen en ejercicios anteriores si corresponde a la reversión de un pasivo por impuesto diferido.

Si durante un ejercicio una empresa no tiene ajustes por diferencias temporarias en la liquidación de su impuesto sobre sociedades, ¿pueden aparecer activos por impuesto corriente en dicho ejercicio?. Si, siempre y cuando la cuota íntegra sea mayor a la suma de las deducciones a las que tiene derecho la empresa en ese ejercicio y las retenciones y pagos a cuenta. Sí, siempre y cuando existan diferencias temporarias negativas derivadas de operaciones que impliquen la utilización de cuentas 8 y 9. Si, siempre y cuando la cuota líquida sea inferior al importe de las retenciones y pagos a cuenta. No, nunca.

Señale la respuesta INCORRECTA con respecto a la deducibilidad de las amortizaciones: La amortización calculada utilizando el método de suma de dígitos creciente no resulta deducible fiscalmente porque se entiende que no existe depreciación efectiva. Cuando la amortización contable sea superior a la amortización máxima fiscalmente admitida, el exceso no será gasto fiscalmente deducible. Este caso puede dar lugar a la aparición de una diferencia temporaria. Las amortizaciones contabilizadas después del periodo máximo no son gastos fiscalmente deducibles. Si se llega a este extremo, aparecerán diferencias permanentes. Cuando una empresa adquiere un elemento de inmovilizado material usado, puede aplicar el doble del coeficiente máximo según tablas sobre el precio de adquisición del elemento usado.

Señale cual de las siguientes situaciones NO constituye una diferencia permanente en la determinación de la base imponible: Los gastos de una cena de Navidad con los empleados de la empresa que se celebra de manera tradicional todos los años. Las multas impuestas por la empresa. Los gastos de una operación realizada con una entidad residente en un paraíso fiscal. Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.

Señale cuál de las siguientes diferencias sería una diferencia permanente: Con carácter general, los gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo mercantil para la adquisición, a otras entidades del grupo, de participaciones en el capital o la realización de aportaciones en el capital de otras entidades del grupo. Las surgidas de las ganancias en el juego. Las surgidas de la imputación de las ventas a plazos a la base imponible cuando la empresa se acoge al criterio de caja. Las surgidas cuando la empresa amortiza un inmovilizado por un importe superior al porcentaje máximo admitido según tablas.

El 01/01/X1 una empresa recibe por 200.000 un inmovilizado material al que estima una vida útil de 10 años en los que lo amortiza linealmente. Desde un punto de vista fiscal el porcentaje máximo de amortizaciones es del 8%. El 01/07/X4 dicho inmovilizado se vende por un importe de 135.000€. Suponiendo un tipo impositivo del 20% y, de acuerdo con esta información, señale la respuesta correcta correspondiente al ejercicio X4: La empresa abonará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 2.400€. La empresa abonará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 12.000€. La empresa abonará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 14.000€. La empresa cargará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 2.400€.

El 3/9/X1 una empresa adquiere por un valor inicial de 25.000€ un paquete de acciones de una empresa no vinculada que se catalogan como activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias. A 31/12/X1 su valor de mercado era de 26.500€ y al 31/12/X2 de 26.000€. De acuerdo con esta información y suponiendo un tipo impositivo del 20%, señale la respuesta correcta referida a esta operación para el ejercicio X2: La empresa abonará la cuenta 8.301 Impuesto diferido por un importe de 100€. En la liquidación del impuesto sobre sociedades la empresa deberá incluir la cantidad de 500€ con signo positivo como ajustes al resultado contable antes de impuestos. La empresa abonará la cuenta 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles por un importe de 100€. La empresa cargará la cuenta 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles por un importe de 500€.

Si durante un ejercicio una empresa incluye una corrección positiva en la determinación de la base imponible derivada de un elemento del activo: Necesariamente nace un activo por diferencias temporarias deducibles. Necesariamente nace un pasivo por diferencias temporarias deducibles. Puede significar el nacimiento de un activo por diferencias temporarias deducibles o la reversión de un pasivo por diferencias temporarias imponibles. Puede significar el nacimiento de un activo por diferencias temporarias deducibles, la reversión de un pasivo por diferencias temporarias imponibles.

El nacimiento de un activo por diferencias temporarias deducibles de una diferencia temporaria de 10.000€ derivada de la amortización de un elemento del inmovilizado material conlleva (tipo impositivo del 20%): Un cargo en la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un valor de 10.000€. Un abono en la cuenta 6301 Impuesto diferido por valor de 2.000€. Un cargo en la cuenta 6301 Impuesto diferido por valor de 2.000€. Un abono en la cuenta 8301 Impuesto diferido por valor de 10.000€.

Señale la respuesta correcta con respecto al gasto por impuesto que debe aparecer en la cuenta de pérdidas y ganancias. Es la suma de los importes recogidos en las cuentas 6301 Impuesto diferido y 8301 Impuesto diferido. Es la suma de los importes recogidos en las cuentas 6300 Impuesto corriente y 8300 Impuesto corriente. Es la suma de los importes recogidos en las cuentas 6300 Impuesto corriente y 6301 Impuesto diferido. Es la suma de los importes recogidos en las cuentas 6300 Impuesto corriente, 6301 Impuesto diferido, 8300 Impuesto corriente y 8301 Impuesto diferido.

El 01/01/X1 una empresa recibe por 200.000 un inmovilizado material al que estima una vida útil de 10 años en los que lo amortiza linealmente. Desde un punto de vista fiscal el porcentaje máximo de amortizaciones es del 8%. El 01/07/X4 dicho inmovilizado se vende por un importe de 135.000€. Suponiendo un tipo impositivo del 20% y, de acuerdo con esta información, señale la respuesta correcta correspondiente al ejercicio X4: La empresa abonará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 14.000€. La empresa abonará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 2.400€. La empresa cargará la cuenta 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles por un importe de 2.400€. La empresa cargará la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles por un importe de 14.000€.

En la liquidación del impuesto sobre beneficios una empresa no incluye ajuste por diferencias temporarias. Teniendo en cuenta la tabla de la imagen, señale la hora de confeccionar el estado de conciliación entre los ingresos y gastos del ejercicio y la base imponible: En las casillas 16,17,22 y 23 no podrá figurar imparte alguno. El importe de la suma de los importes de las casillas 1 y 4 ó 1 y 5 (dependiendo de los casos) debería ser siempre cero. En las casillas 4 y 5 nunca podrá figurar importe alguno. En las casillas 18 y 19 no podrá figurar importe alguno, pero sí en las 24 y 25.

En la liquidación del impuesto sobre beneficios una empresa incluye unos gastos de ampliación de capital registrados en reservas por un importe de 5.000€. Considerando un tipo impositivo del 20% y teniendo en cuenta la tabla de la imagen, señale la respuesta correcta a la hora de confeccionar el estado de conciliación entre los ingresos y gastos del ejercicio y la base imponible: En la casilla 9 debe aparecer un importe de 1.000€. En la casilla 14 debe aparecer un importe de 1.000€. En la casilla 8 debe aparecer un importe de 1.000€. En la casilla 3 debe aparecer un importe de 5.000€.

En la liquidación del impuesto sobre beneficios una empresa tiene beneficios contables antes de impuesto de 24.000€, un saldo deudor en la cuenta 6300 Impuesto corriente de 10.000€ y un saldo acreedor en la cuenta 6301 Impuesto diferido de 6.000€. Considerando un tipo impositivo del 20% y teniendo en cuenta la tabla de la imagen, señale la respuesta correcta a la hora de confeccionar el estado de conciliación entre los ingresos y los gastos del ejercicio y la base imponible: En la casilla 4 debe aparecer un importe de 16.000€. En la casilla 4 debe aparecer un importe de 10.000€. En la casilla 1 debe aparecer un importe de 20.000€. En la casilla 5 debe aparecer un importe de 4.000€.

Señale la respuesta CORRECTA: La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales económicos imponibles que obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en los libros de dicho activo. La aparición de una base imponible negativa en un ejercicio dará lugar a la aparición de un pasivo por diferencias temporarias. Las diferencias temporarias deducibles son aquellas que darán lugar a mayores cantidades a pagar o menores cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos de los que se derivan. En el registro contable de la reversión de un pasivo por diferencias temporarias imponibles aparecerá siempre cargada la cuenta 6301 Impuesto diferido o la 8301 Impuesto diferido, dependiendo de los casos.

Señale la respuesta INCORRECTA con respecto a los deterioros por insolvencia de deudores: Serán deducibles los deterioros de créditos cuando el deudor este procesado por el delito de alzamiento de bienes. Serán deducibles los deterioros de créditos morosos cuando haya transcurrido al menos seis meses desde su vencimiento y la fecha del devengo del impuesto. No serán deducibles los deterioros de créditos adeudados por personas o entidades vinculadas salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación. Serán deducibles las pérdidas por deterioro basadas en estimaciones globales del riesgo de insolvencia.

Señale cuál de los siguientes métodos de amortización no es admitido fiscalmente: Método de amortización según porcentaje constante. Método de amortización según números dígitos. El método basado en el volumen de producción de un inmovilizado. El método según la tabla de amortización establecida en la LIS.

Señale cuál de las siguientes operaciones es una operación exenta de IVA. Las operaciones financieras. Los servicios prestados por trabajadores asalariados a as empresas para las que trabajan. Las entregas de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor comercial. La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional cuando el adquirente continue la actividad empresarial o profesional del transmitente.

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre el valor añadido, señale qué operaciones no están gravadas con este impuesto: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por personas físicas que no actúen como empresarios. Las importaciones de bienes. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.

Señale cuál de los siguientes métodos de amortización es admitido fiscalmente: Método de amortización según justificación ejercicio a ejercicio. Método basado en el volumen de producción de un inmovilizado. Método de amortización basado en el número de horas de trabajo. Método de amortización según plan de amortización formulado por el contribuyente.

Señale cual de las siguientes cuentas es un pasivo por impuesto corriente: 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles. 4745 Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 4752 Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades.

Si durante un ejercicio una empresa con pérdidas contables no tiene ajustes por diferencias temporarias en la liquidación de su impuesto sobre sociedades, ¿pueden aparecer pasivos por impuesto corriente en dicho ejercicio?. Si, siempre y cuando la cuota líquida sea superior al importe de las retenciones y pagos a cuentas. No, nunca. Sí, siempre y cuando existan diferencias temporarias positivas derivadas de operaciones que impliquen la utilización de cuentas 8 y 9. Sí, siempre y cuando la cuota íntegra sea mayor y la suma de las deducciones a las que tiene derecho la empresa en ese ejercicio y las retenciones y pagos a cuenta.

En la liquidación del impuesto sobre beneficios una empresa tiene beneficios contables antes de impuesto de 24.000€, un saldo deudor en la cuenta 6300 Impuesto corriente de 10.000€ y un saldo acreedor en la cuenta 6301 Impuesto diferido de 6.000€. Considerando un tipo impositivo del 20% y teniendo en cuenta la tabla de la imagen, señale la respuesta correcta a la hora de confeccionar el estado de conciliación entre los ingresos y los gastos del ejercicio y la base imponible: En la casilla 4 debe aparecer un importe de 4.000€. En la casilla 5 debe aparecer un importe de 4.000€. En la casilla 4 debe aparecer un importe de 10.000€. En la casilla 1 debe aparecer un importe de 24.000€.

En la liquidación del impuesto sobre beneficios una empresa no incluye ajuste por diferencias temporarias. Teniendo en cuenta la tabla de la imagen, señale la hora de confeccionar el estado de conciliación entre los ingresos y gastos del ejercicio y la base imponible: En las casillas 16 y 17 no podrá figurar importe alguno, pero si en la 22 y 23. En las casillas 4 y 5 nunca podrá figurar importe alguno. El importe de la suma de los importes de las casillas 1 y 4 ó 1 y 5 (depende de los casos) debería ser siempre 0. En las casillas 18,19,24 y 25 podría aparecer alguna cantidad.