Fiscalidad de las Personas Jurídicas CONTROL 3

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: El IVA se exigirá al tipo general del 25%. No procederá la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando implique un aumento de éstas y los destinatarios de las operaciones sean consumidores finales, siempre que la rectificación no se deba a una modificación de la base por aplicación del artículo 80 de la Ley del IVA. El tipo impositivo aplicable a cada operación será el vigente en el momento del devengo del impuesto. La LIVA regula la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando su importe se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias modificativas de la base imponible, dentro del plazo máximo de 4 años.

Una sociedad dedicada a la venta de inmuebles vende, en contrato privado, una vivienda, percibiendo 125.000€ a la firma del contrato el cual tiene lugar el 21 de marzo. El 16 de julio se entregan las llaves y se firma la escritura, percibiendo en dicho acto 230.000€ y subrogándose el comprador en la hipoteca pendiente por valor de 275.000€. En dichas operaciones se devengará el IVA: El 21 de marzo de 125.000€ y el 16 de julio de 505.000€. El 16 de julio, por el importe total de la contraprestación, 630.000€. El 21 de marzo de 125.000€, el 16 de julio de 230.000€ y el de los 275.000€ restantes a medida que se vaya amortizando la hipoteca. El 21 de marzo, por el importe total de la contraprestación, 630.000€.

En relación con las DEDUCCIONES de las cuotas soportadas por IVA, indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: El derecho a la deducción caduca cuando no se hubiere ejercitado dentro del plazo de 4 años, contado a partir de su nacimiento. El derecho a la deducción caduca cuando no se hubiere ejercitado dentro del plazo de 1 año, desde el momento del devengo del impuesto. No podrán ser objeto de deducción las cuotas soportadas en la adquisición de alimentos, bebidas y tabaco. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles.

Indicar a cuál de los siguientes bienes o servicios NO le será de aplicación el tipo reducido del 10%: Agua apta para la alimentación humana. Bebidas alcohólicas. Transporte de viajeros. Servicios de hostelería.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La repercusión es el mecanismo configurado en la LIVA que permite al sujeto pasivo resarcirse de la carga tributaria originariamente soportada por él al desplazarla sobre los adquirentes de los bienes o servicios. El sistema de repercusión y deducción del IVA tiene como finalidad hacer recaer el impuesto sobre el empresario o profesional, sujeto pasivo del mismo. El sujeto pasivo tiene el deber de repercutir el impuesto y el destinatario de la operación la obligación de soportarlo. La Ley del IVA establece que la repercusión del impuesto deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura correspondiente.

La base imponible del IVA en las importaciones se calcula a partir de: La contraprestación fijada por las partes. El valor en aduana. El valor real de los bienes. El valor de mercado de los bienes.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: El IVA se exigirá al tipo general del 10%. Los supuestos de exención son aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición del hecho imponible. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal.

Las exenciones en operaciones interiores, previstas en el art. 20 de la Ley del IVA son exenciones: Limitadas, sin que generen derecho a deducción del impuesto soportado. Plenas y generan el derecho a deducción del impuesto soportado en todo caso. Plenas, sin que generen derecho a deducir el impuesto soportado afecto a esas operaciones. Limitadas y generan derecho a deducción del impuesto soportado cuando el empresario o profesional se encuentra establecido en el territorio de aplicación del impuesto.

En relación con la REPERCUSIÓN del impuesto, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del IVA sobre aquel para quien se realice la operación gravada, quedando este obligado a soportarlo. Una vez transcurrido 1 año desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión. Una vez transcurridos 4 años desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión. La repercusión del IVA deberá efectuarse mediante factura, consignándose separadamente la base imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota repercutida.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En las entregas de bienes efectuadas en virtud de un contrato de venta con reserva de dominio o cualquier otra condición suspensiva, el devengo se producirá cuando se produzca la transmisión de la titularidad jurídica o propiedad de los bienes a favor del adquirente. En las entregas de bienes el devengo se produce cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente. En los arrendamientos, en los suministros y, en general, en las operaciones de tracto sucesivo o continuado, el devengo se produce en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepción. En las prestaciones de servicios, con carácter general, el devengo se produce cuando se presten, ejecuten o efectúen las operaciones gravadas.

No son impuestos que se incluyan en la base imponible de una operación: Los Impuestos Especiales de Fabricación. Las tasas municipales. Los impuestos municipales y las tasas municipales que recaigan sobre la operación. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con los regímenes especiales del IVA, No es correcta: Podrán aplicar el régimen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerará como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad económica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el TAI. Todos los regímenes especiales tienen carácter voluntario, sin excepción alguna. El régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección tiene por finalidad evitar la doble imposición sobre los bienes que se incluyen en el mismo, ya que se trata de objetos que ya llegaron al consumidor final, soportando la correspondiente carga impositiva por IVA y que vuelven al circuito económico al ser adquiridos y vendidos por sujetos pasivos del impuesto. Son regímenes obligatorios para los sujetos pasivos del IVA el régimen de las agencias de viaje, el régimen de operaciones con oro de inversión y el régimen del recargo de equivalencia.

NO es un requisito a cumplir por las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido: Debe transmitirse el poder de disposición sobre los bienes. Debe tratarse de un bien mueble corporal. El adquirente de los bienes debe ser un particular, persona física. Debe tratarse de bienes que sean transportados a España desde otro estado miembro de la UE.

NO es una característica propia del IVA: Es un tributo de carácter real y objetivo. Es un tributo directo que grava la capacidad económica de los sujetos pasivos. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo. Es un tributo de devengo instantáneo.

Un empresario no establecido en territorio español que soporta el IVA español y que no realiza entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas en España: Deduce el IVA español de las cantidades devengadas en el país de consumo de los bienes. Puede recuperar las cantidades a través de una solicitud de devolución específica. Deduce el IVA español de las cantidades devengadas en su país de origen. Soporta el IVA como un consumidor final, sin derecho a la recuperación de las cantidades desembolsadas.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Con carácter general, las operaciones sujetas al IVA no estarán sujetas al concepto transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. No tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito. Los arrendadores de bienes tienen la consideración de empresarios o profesionales a efectos del IVA. Canarias, Ceuta y Melilla forman parte del Territorio de Aplicación del Impuesto.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con la REGLA DE PRORRATA, NO es correcta: En los casos de aplicación de la regla de prorrata general solo será deducible un porcentaje de las cuotas soportadas. Dicho porcentaje se obtendrá multiplicando por 100 el resultado de dividir el importe anual de las operaciones que originen el derecho a deducir entre el importe total anual de las operaciones realizadas por el sujeto pasivo, incluidas las que no originen el derecho a deducir. La prorrata especial se basa en la deducibilidad de las cuotas soportadas atendiendo a la utilización real de los bienes o servicios adquiridos: si se utilizan en operaciones que dan derecho a la deducción, se deducirán íntegramente (100%); si se utilizan en operaciones que no dan derecho a la deducción, no se deducirán en absoluto (0%), y si se utilizan en unas y otras operaciones indistintamente, se aplicará el porcentaje de prorrata general. La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, efectúe conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción y otras operaciones que no habiliten para el ejercicio del citado derecho. En aplicación de la regla de prorrata especial, de las cuotas soportadas en los bienes que se utilicen indistintamente en operaciones que dan derecho a la deducción y operaciones que no generan tal derecho, NO podrá deducirse porcentaje alguno.

En relación con el SUJETO PASIVO del IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En las Importaciones serán sujetos pasivos quienes las realicen. En las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes son sujetos pasivos los adquirentes de los bienes que hayan llegado al territorio de aplicación del Impuesto. En las entregas de bienes y prestaciones de servicios son sujetos pasivos, con carácter general, las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresario o profesional a efectos del IVA y, además, realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al impuesto. En todo caso, son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresario o profesional y sean los destinatarios del bien entregado o del servicio prestado.

En relación con las IMPORTACIONES, NO formarán parte de la base imponible: Los gastos de transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes importados en el interior de la Unión. Los gravámenes devengados con motivo de la importación, con excepción del propio IVA. El propio IVA derivado de la operación. El valor en aduana de los bienes objeto de la importación.

En relación con el RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO, NO es correcta la siguiente afirmación: La cuota derivada del régimen simplificado será la diferencia entre la cuota devengada por operaciones corrientes y las cuotas soportadas por operaciones corrientes siempre que ésta sea mayor que el importe mínimo establecido por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. Los empresarios o profesionales tendrán derecho, en relación con las actividades por las que estén acogidos a este régimen especial, a deducir el 5 por 100 del importe de la cuota devengada en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación. Quedan excluidos del régimen especial simplificado los sujetos pasivos del IVA cuyo volumen de ingresos en el año inmediato anterior supere, para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las agrícolas, forestales y ganaderas, 250.000 euros en 2022. Se aplica a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que, en este último caso, todos sus socios, comuneros, herederos o partícipes sean personas físicas.

En cada período de liquidación trimestral o mensual, el sujeto pasivo del impuesto que presenta las autoliquidaciones: Ingresa en el Tesoro Público el IVA devengado. Minora el importe del IVA devengado en el importe IVA soportado deducible. El Tesoro Público devuelve al sujeto pasivo el IVA soportado. Solicita la devolución o compensación del IVA soportado deducible del Tesoro Público.

Un empresario valenciano vende lámparas a una empresa italiana, siendo el empresario valenciano quien transporta dicha lámparas hasta Roma. En dicha operación, el empresario valenciano: Deberá repercutir IVA español. No repercutirá IVA. Podrá elegir entre repercutir el IVA español o el IVA italiano. Deberá repercutir el IVA italiano.

Un empresario o profesional inicia su actividad a efectos del IVA: Cuando solicite el alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas, además de darse de alta en el Censo de Empresarios. Cuando comience a efectuar las entregas de bienes o prestaciones de servicios en que consiste su actividad empresarial o profesional. Cuando realice la adquisición de bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de su actividad empresarial o profesional. Cuando solicite el alta en el Censo de Empresarios, al ser este un requisito imprescindible a efectos del IVA para ser calificado como empresario o profesional.

Un arquitecto establecido en Suecia realiza, por encargo de una empresa alemana, los planos para construir un edificio en Zamora. Dichos servicios: Están sujetos al IVA alemán. Están sujetos al IVA sueco. Están sujetos al IVA español. No están sujetos a IVA.

En relación con las DEDUCCIONES de las cuotas soportadas por IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Las cuotas correspondientes a los bienes de inversión que se empleen solo parcialmente en la actividad empresarial o profesional pueden ser deducidas en la medida en que vayan a utilizarse previsiblemente en tales actividades. Serán deducibles las cuotas soportadas en la medida en que los bienes y servicios adquiridos o importados se utilicen por el sujeto pasivo en la realización de operaciones que dan derecho a deducir. Con carácter general, podrán hacer uso del derecho a deducir los sujetos pasivos del impuesto que tengan la condición de empresarios o profesionales que hayan iniciado la realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a sus actividades. Las cuotas correspondientes a los bienes de inversión que se empleen solo parcialmente en la actividad empresarial o profesional no podrán ser objeto de deducción en ninguna proporción.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con el RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA, NO es correcta: Los proveedores de los sujetos pasivos sometidos a este régimen se verán en la obligación de repercutir el recargo de equivalencia en las entregas de bienes muebles o semovientes que efectúen los mismos. El recargo aplicable con carácter general es del 5,2%. El importe del recargo y el IVA aparecerán conjuntamente en la factura que el proveedor entregue al sujeto pasivo sometido al régimen del recargo de equivalencia. Cuando quien efectúe la entrega sea sujeto pasivo sometido también a este régimen no estará obligado a repercutir el recargo.

El recargo de equivalencia se calcula sobre: La cuota de IVA. La base imponible. El precio de la operación. El importe total de la factura.

Tiene la consideración de importación: La compra de material de la construcción por parte de una sociedad española a una sociedad domiciliada en Suecia. La compra de material de la construcción por parte de una sociedad española a una sociedad domiciliada en Noruega. Todas las respuestas son correctas. La compra de material de la construcción por parte de una sociedad española a una sociedad domiciliada en Finlandia.

Indicar a cuál de los siguientes bienes o servicios NO le será de aplicación el tipo reducido del 4%: Pan, leche y huevos. Medicamentos para uso humano. Frutas, verduras y hortalizas. Servicios de reparación de vehículos en general.

NO procederá la MODIFICACIÓN de la BASE IMPONIBLE del IVA: Por el importe de los envases y embalajes susceptibles de reutilización que hayan sido objeto de devolución. Por los descuentos y bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que la operación se haya realizado, siempre que sean debidamente justificados. Por el importe de los créditos con garantía real, afianzados por entidades de crédito o entidades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o caución. Cuando el destinatario de las operaciones sujetas no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.

La entrada de productos en el territorio peninsular español procedentes de Melilla constituye a efectos del IVA: Una importación. Una adquisición intracomunitaria de bienes. Una entrega de bienes. Una entrega de bienes exenta.

NO se entenderán realizadas en el TAI: Las entregas de bienes inmuebles que radiquen en Ceuta. Las entregas de bienes a los pasajeros que se efectúen a bordo de un buque, avión o tren, en el curso de la parte de un transporte realizado en el interior de la Unión, cuyo lugar de inicio se encuentre en el ámbito espacial del impuesto y el lugar de llegada en otro punto de la Unión. Las prestaciones de servicios cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual. Las prestaciones de servicios cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad económica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentra en el TAI.

Se trata de una operación sujeta al IVA: Las entregas de muestras gratuitas u objetos publicitarios realizadas con fines de promoción. Las prestaciones de servicios de recogida de basuras realizadas directamente por el ayuntamiento. El suministro de agua a los hogares situados en el Territorio de Aplicación del Impuesto. La transmisión de un conjunto de elementos del patrimonio empresarial del sujeto pasivo que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios.

Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: El sujeto pasivo del IVA es el consumidor final. El sujeto pasivo del IVA es el destinatario de la operación. El IVA es un impuesto cuyo hecho imponible se realiza por empresarios o profesionales. El IVA es un impuesto cuyo hecho imponible está constituido por el consumo de bienes y servicios.

En relación con el RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Este régimen se caracteriza por el hecho de que los sujetos pasivos acogidos al mismo no deben presentar autoliquidaciones periódicas por IVA y en el que la recuperación de las cuotas de IVA soportado se hace a través de la aplicación de una compensación. El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca se aplicará a los propietarios de fincas o explotaciones que las cedan en arrendamiento o en aparcería o que de cualquier otra forma cedan su explotación. El reintegro de las compensaciones se efectuará por el adquirente de los bienes o el destinatario de los servicios establecido en el TAI, o por la hacienda pública por las entregas de bienes que sean objeto de exportación o de expedición o transporte a otro Estado miembro y por los servicios comprendidos en el régimen especial prestados a destinatarios establecidos fuera del TAI. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realización de las actividades a las que sea aplicable este régimen especial.

Con carácter general, están sujetas al IVA español: Ninguna de las respuestas es correcta. Las entregas de bienes que han de ser objeto de expedición o transporte, cuyo lugar de llegada se encuentra en territorio español. Las entregas de bienes cuyo consumo se produce dentro de territorio español, en todo caso. Las entregas de bienes que no han de ser objeto de expedición o transporte, cuando el lugar de puesta a disposición se encuentra en territorio español.

Forma parte del ámbito espacial de aplicación del IVA: El Pais Vasco. Ceuta. Canarias. Melilla.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión de la propiedad o titularidad jurídica sobre bienes corporales. Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante la cesión de títulos representativos de dichos bienes. La transmisión del poder de disposición de un bien, conforme ha definido el TJCE, consiste en la transmisión del poder de disposición de un bien, equivalente al que tendría su propietario, aunque no se haya efectuado la transmisión de la titularidad jurídica sobre el mismo. Canarias, Ceuta y Melilla se encuentran excluidas del Territorio de Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el DEVENGO NO es correcta: El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. La fecha de devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria. En las entregas de bienes el devengo se produce cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente. En las entregas de bienes el devengo es el momento en que se produce la transmisión de la propiedad de los bienes a favor del adquirente.