Fiscalidad de las Personas Jurídicas CONTROL 4

Las FACTURAS RECAPITULATIVAS: Recogen todas las facturas emitidas durante un período por la venta de bienes o la prestación de servicios de la misma naturaleza. Se expiden en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos de contenido esenciales. Comprenden varias facturas emitidas durante un período determinado. Permiten incluir en una sola factura distintas operaciones realizadas dentro de un mismo mes natural con un mismo destinatario.

La declaración del IS deberá presentarse: En el plazo de 25 días naturales siguientes a la aprobación de las cuentas por el órgano competente. Cuando se aprueben las cuentas por el órgano competente. En el plazo de 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. En los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.

Una adquisición intracomunitaria se entiende realizada en España y, por tanto, sujeta al IVA español: Cuando el adquirente se encuentra establecido en territorio español, con independencia del lugar de llegada de los bienes. Cuando el adquirente tiene la consideración de particular. Cuando el lugar de llegada de la expedición o transporte intracomunitario se encuentra en territorio español. Cuando el lugar de inicio de la expedición o transporte intracomunitario se encuentra en territorio español.

En relación con el IVA, indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La transmisión del poder de disposición de un bien, conforme ha definido el TJCE, consiste en la transmisión del poder de disposición de un bien, equivalente al que tendría su propietario, aunque no se haya efectuado la transmisión de la titularidad jurídica sobre el mismo. Las entregas intracomunitarias de bienes son operaciones sujetas y exentas. Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante la cesión de títulos representativos de dichos bienes. Se entiende por entrega de bienes a efectos del IVA la transmisión de la propiedad o titularidad jurídica sobre bienes corporales.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relativas al régimen de INCENTIVOS PARA LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN establecido en la Ley del IS, NO es correcta: Se permite la amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado material. Permite la deducción de la pérdida por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores mediante la técnica de estimación global del riesgo. Como incentivo se establece la libertad de amortización del inmovilizado material, del inmovilizado intangible y de las inversiones inmobiliarias, vinculada a la creación de empleo. Será aplicable a aquellas entidades cuya cifra de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.

Las FACTURAS RECTIFICATIVAS: Permiten incluir en una sola factura distintas operaciones realizadas dentro de un mismo mes natural, con un mismo destinatario. Comprenden varias facturas emitidas durante un período determinado. Se expiden en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos de contenido esenciales o se produzcan modificaciones en la Base Imponible del IVA. Recogen todas las facturas emitidas durante un período por la venta de bienes o la prestación de servicios de la misma naturaleza.

El IVA se basa en el principio del país de destino. Esto implica que: Solo grava la producción interior. Ninguna de las respuestas es correcta. Se grava a las importaciones y las exportaciones no están gravadas. Las importaciones no están gravadas mientras que las exportaciones están gravadas.

Entre los gastos contabilizados por una sociedad se recogen unos gastos por patrocinio de un equipo del fútbol, por importe de 20.000 euros, para promocionar la venta de sus bienes. Determinar la deducibilidad o no deducibilidad de dicho gasto, así como el ajuste extracontable que se genera: Los gastos de patrocinio del equipo del fútbol tienen la consideración de donativo o liberalidad y, en consecuencia, son gastos fiscalmente no deducibles. Procede, por tanto, realizar ajuste extracontable positivo. Los gastos de patrocinio del equipo del fútbol tienen la consideración de gasto de promoción y, en consecuencia, son gastos fiscalmente deducibles. No procede, por tanto, realizar ajuste extracontable. Los gastos de patrocinio del equipo del fútbol tienen la consideración de gasto de promoción y, en consecuencia, son gastos fiscalmente deducibles. Procede, por tanto, realizar ajuste extracontable negativo. Los gastos de patrocinio del equipo del fútbol tienen la consideración de donativo o liberalidad y, en consecuencia, son gastos fiscalmente no deducibles. No procede, por tanto, realizar ajuste extracontable.

La autorrepercusión en el IVA se practica en: Las importaciones. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Ninguna de las respuestas es correcta. Las entregas intracomunitarias de bienes.

Indicar cuál de las siguientes características NO es propia de la NATURALEZA del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Se trata de un tributo proporcional ya que los tipos de gravamen no varían en función del importe de la base imponible del contribuyente. Es un tributo progresivo ya que, a mayor capacidad económica del contribuyente, mayor será el tipo de gravamen aplicable al mismo. Es un tributo directo porque, a diferencia de los tributos sobre el consumo o indirectos, grava la capacidad económica de las personas jurídicas y demás entidades sometidas al impuesto. Es un tributo personal ya que su hecho imponible está configurado en torno a las personas jurídicas a las que grava, cuyas características y circunstancias son tenidas en cuenta para la medición y cuantificación del impuesto.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IVA NO es correcta: La repercusión del IVA deberá efectuarse mediante factura, consignándose separadamente la Base Imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota repercutida. Existe un tipo impositivo reducido del IVA del 10%. El sistema de repercusión y deducción del IVA tiene como finalidad hacer recaer el impuesto sobre el empresario o profesional, sujeto pasivo del mismo. El sujeto pasivo tiene el deber de repercutir el impuesto y el destinatario de la operación la obligación de soportarlo.

En relación con el SUJETO PASIVO del IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En las entregas de bienes y prestaciones de servicios son sujetos pasivos, con carácter general, las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresario o profesional a efectos del IVA y, además, realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al impuesto. En las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes son sujetos pasivos los adquirentes de los bienes que hayan llegado al territorio de aplicación del Impuesto. En las Importaciones serán sujetos pasivos quienes las realicen. En todo caso, son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresario o profesional y sean los destinatarios del bien entregado o del servicio prestado.

Las obligaciones de información: No incluyen las declaraciones periódicas presentadas por empresarios y profesionales. Con carácter general, son de cumplimiento voluntario. Son obligaciones tributarias de carácter material. Pueden requerir información con transcendencia tributaria de terceros.

La sociedad “X, SA” ha percibido de la sociedad “Y, SA”, sociedad en la que participa en un 7% desde 2018, dividendos por importe de 25.000 euros. Se conoce que ambas sociedades son residentes en territorio español. Señale el efecto que presenta dicha operación en la liquidación del IS 2022 de la sociedad “X, SA”: No procede efectuar ajuste extracontable alguno. Procede efectuar un ajuste extracontable negativo por importe de 25.000 euros. Procede efectuar un ajuste extracontable negativo por importe de 23.750 euros. Procede efectuar un ajuste extracontable positivo por importe de 1.250 euros.

NO forma parte del CONTENIDO ESENCIAL de una FACTURA según lo dispuesto en el artículo 6 del Reglamento de Facturación: El NIF atribuido por la Administración al obligado a expedir la factura. La hora en que se realiza la operación. La cuota tributaria. La referencia a las disposiciones legales que regulan los supuestos de exención que afecten a las operaciones documentadas.

Carlos García es estudiante del Impuesto sobre Sociedades. En el examen, su profesor le pregunta respecto al esquema de liquidación y él realiza el siguiente: Resultado contable +/- Ajustes extracontables = Base imponible previa - Reserva de capitalización - Compensación de bases imponibles negativas = Base imponible x Tipo de gravamen = Cuota íntegra - Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades - Bonificaciones - Deducciones para evitar la doble imposición internacional = Cuota líquida/Cuota líquida mínima - Pagos a cuenta = Cuota diferencial Ayude a su profesor a corregir el examen: El esquema que incluye Carlos es correcto. Resulta necesario que para completar el esquema, Carlos calcule la cuota íntegra ajustada positiva como resultado de minorar de la cuota íntegra el importe de las bonificaciones y de las deducciones para evitar la doble imposición internacional, quedando la aplicación de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades para una fase posterior. Resulta necesario que para completar el esquema, Carlos calcule la cuota íntegra ajustada positiva como resultado de minorar de la cuota íntegra el importe de las bonificaciones y de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. Carlos ha invertido dos conceptos. Donde pone cuota líquida debe poner cuota diferencial y viceversa.

Para poder practicar la compensación de bases imponibles negativas es necesario que: Se cumpla el requisito de mantenimiento de la participación durante el año anterior. No hayan transcurrido más de 10 años desde su generación. Las bases imponibles negativas se hayan generado con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley del IS. El contribuyente haya presentado liquidación o autoliquidación por el impuesto declarando la base negativa.

Señalar cuál de los siguientes NO es un requisito necesario de los que deberán cumplir los gastos para ser deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Debida contabilización en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas, según proceda. Correlacionados con los ingresos de la empresa, en el sentido de que han de estar orientados o dirigidos a la obtención de ingresos. Justificación documental. Derivados de bienes adquiridos o servicios prestados en territorio español.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IS NO es correcta: Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español. Transcurrido el plazo de 6 meses sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa no imputable al contribuyente, el importe pendiente devengará intereses de demora desde el día siguiente al de la finalización de dicho plazo y hasta la fecha de ordenación de su pago. Cuando la suma de las retenciones e ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidación, la Administración procederá a practicar la devolución correspondiente en el plazo de los 6 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación de la declaración. Una entidad patrimonial es aquella en la que más de la mitad de su activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica.

Un empresario de Asturias compra bienes para su actividad a una empresa italiana, siendo enviados los bienes desde Roma. Dicha operación supone para el empresario asturiano a los efectos del IVA: Una operación de autoconsumo. Una entrega intracomunitaria de bienes. Una adquisición intracomunitaria de bienes. Una operación interior de compra.

En relación con la REPERCUSIÓN del IVA, señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del IVA sobre aquel para quien se realice la operación gravada, quedando este obligado a soportarlo. La repercusión del IVA deberá efectuarse mediante factura, consignándose separadamente la base imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota repercutida. Una vez transcurridos 4 años desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión. Una vez transcurrido 1 año desde la fecha del devengo del impuesto, se perderá el derecho a la repercusión.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En ningún caso el principio de autonomía puede oponerse al de unidad, es precisamente dentro de este donde alcanza su verdadero sentido. La autonomía financiera de las comunidades autónomas se traduce en la suficiencia financiera de las mismas, es decir, la plena disposición de medios financieros para poder ejercer las funciones que legalmente les han sido encomendadas. La autonomía implica soberanía, es decir, un poder ilimitado por parte de las administraciones territoriales. La autonomía financiera es un instrumento indispensable para la consecución de la autonomía política.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relacionadas con la REGLA DE PRORRATA en el IVA, NO es correcta: En los casos de aplicación de la regla de prorrata general solo será deducible un porcentaje de las cuotas soportadas. Dicho porcentaje se obtendrá multiplicando por 100 el resultado de dividir el importe anual de las operaciones que originen el derecho a deducir entre el importe total anual de las operaciones realizadas por el sujeto pasivo, incluidas las que no originen el derecho a deducir. La prorrata especial se basa en la deducibilidad de las cuotas soportadas atendiendo a la utilización real de los bienes o servicios adquiridos: si se utilizan en operaciones que dan derecho a la deducción, se deducirán íntegramente (100%); si se utilizan en operaciones que no dan derecho a la deducción, no se deducirán en absoluto (0%), y si se utilizan en unas y otras operaciones indistintamente, se aplicará el porcentaje de prorrata general. La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, efectúe conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción y otras operaciones que no habiliten para el ejercicio del citado derecho. En aplicación de la regla de prorrata especial, de las cuotas soportadas en los bienes que se utilicen indistintamente en operaciones que dan derecho a la deducción y operaciones que no generan tal derecho, NO podrá deducirse porcentaje alguno.

¿Existe alguna situación en la cual la pérdida por deterioro de créditos incobrables derivado del impago de un Ayuntamiento tenga la consideración de fiscalmente deducible?: Sí, cuando haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligación. Sí, cuando existe un procedimiento judicial que verse sobre su pago. Ninguna de las respuestas es correcta. No, nunca.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: El Código de Comercio dispone que todo empresario llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en leyes sectoriales o especiales, un libro de inventarios y cuentas anuales y otro diario. Las Cuentas Anuales de una empresa comprenderán el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Se podrán expedir tantas facturas originales como sean necesarias atendiendo al número de destinatarios de la operación documentada. Los empresarios tienen que conservar la contabilidad durante un plazo de seis años a partir del último asiento realizado en los libros, sin que el cese de la actividad le exima del cumplimiento de dicho deber.

La sociedad “BETA, SA” ha realizado gastos en I+D en el ejercicio por importe de 100.000 euros, habiendo recibido una subvención por 20.000 euros. Si se conoce que la media de los gastos efectuados en este concepto en los 2 años anteriores es de 60.000 euros, determine la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica que ha generado la sociedad en este ejercicio: 23.400 euros. 33.600 euros. 20.000 euros. Ninguna de las respuestas es correcta.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: La autonomía financiera de las comunidades autónomas se traduce en la suficiencia financiera de las mismas, es decir, la plena disposición de medios financieros para poder ejercer las funciones que legalmente les han sido encomendadas. La autonomía implica soberanía, es decir, un poder ilimitado por parte de las administraciones territoriales. En ningún caso el principio de autonomía puede oponerse al de unidad, es precisamente dentro de este donde alcanza su verdadero sentido. La autonomía financiera es un instrumento indispensable para la consecución de la autonomía política.

Una sociedad presenta los siguientes datos: -Base imponible: 17.000.000 euros. -Deducción para evitar la doble imposición internacional: 1.800.000 euros. -Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad: 50.000 euros. -Importe neto de la cifra de negocios del ejercicio precedente: 41.000.000 de euros. Determine la cuota líquida de la sociedad si se conoce que tributa al tipo general del Impuesto: 2.550.000 euros. 2.450.000 euros. 2.400.000 euros. 2.600.000 euros.

En relación con el PERIODO IMPOSITIVO del IS, la siguiente afirmación NO es correcta: El periodo impositivo puede tener una duración inferior al año. La declaración del IS se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. El periodo impositivo, que no excederá de 12 meses, coincidirá con el ejercicio económico de la entidad. Una sociedad puede tener un periodo impositivo que se inicie el 1 de marzo y concluya el 30 de abril del año siguiente.

Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IS es FALSA: Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valoran a valor de mercado. La reserva de capitalización se configura como una reducción de la base imponible que se cuantifica en el 10% de esta. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. El tipo general de gravamen en el IS es el 25%.

Señalar cuál de los siguientes NO es un requisito necesario de los que deberán cumplir los gastos para ser deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Justificación documental. Debida contabilización en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas, según proceda. Derivados de bienes adquiridos o servicios prestados en territorio español. Correlacionados con los ingresos de la empresa, en el sentido de que han de estar orientados o dirigidos a la obtención de ingresos.

En relación con el IVA, indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: En las entregas de bienes el devengo se produce cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente. El importe de los envases y embalajes susceptibles de devolución no se incluye a los efectos de determinar la base imponible de una operación en el IVA. En las AIB no resulta de aplicación la regla de devengo regulada para los pagos anticipados en las operaciones interiores. En los arrendamientos, en los suministros y, en general, en las operaciones de tracto sucesivo o continuado, el devengo se produce en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepción.

Señalar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IS es la CORRECTA: Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español. El hecho imponible del IS es la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su fuente y origen. El Impuesto sobre Sociedades se devengará, en todo caso, a 31 de diciembre. Los colegios profesionales y los sindicatos de trabajadores son entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades.

En relación con EL ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN del Impuesto sobre Sociedades, señalar la afirmación que NO es correcta: La base imponible previa es el resultado de realizar los ajustes positivos y negativos que procedan sobre el resultado contable. La cuota íntegra es el importe resultante de aplicar el tipo de gravamen del impuesto sobre la base imponible. La cuota íntegra ajustada positiva es el resultado de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. El exceso de retenciones y pagos a cuenta del impuesto soportados durante el ejercicio se compensarán con las rentas positivas obtenidas en el siguiente ejercicio económico de la entidad.

Las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades: Se podrán aplicar en su totalidad en el ejercicio, al no haberse regulado límite cuantitativo alguno respecto a su aplicación. Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en los periodos impositivos que concluyan en los 15 años inmediatos y sucesivos, en todo caso. No podrán exceder del 25/50% de la cuota íntegra resultante una vez aplicadas las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. Se practicarán con carácter previo a las deducciones para evitar la doble imposición internacional y a las bonificaciones.

En relación con las pérdidas por DETERIORO de los créditos derivadas de las posibles INSOLVENCIAS de los deudores, NO serán fiscalmente deducibles a efectos del IS: Pérdidas relativas a créditos sobre los que exista una reclamación judicial o un procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro. Las relativas a créditos en que hayan trascurrido 6 meses desde su vencimiento. Las relacionadas con créditos cuyo deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes. Las estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

Es un requisito a cumplir por las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido: Debe tratarse de un bien mueble corporal. El adquirente de los bienes debe ser un particular, persona física. Puede tratarse de prestaciones de servicios. Debe tratarse de bienes que sean transportados a España desde un territorio tercero.

Una sociedad ha recibido en concepto de dividendos 150.000 euros, procedentes de una sociedad residente en territorio español, en la cual posee el 4%. Para evitar la doble imposición, la sociedad podrá: La sociedad podrá aplicar la exención para evitar la doble imposición recogida en el artículo 21 de la Ley del IS. La sociedad podrá aplicar el mecanismo de deducción en cuota para evitar la doble imposición. La Ley del IS no tiene ningún mecanismo para corregir la doble imposición en el caso expuesto. Ninguna de las respuestas es correcta.

Se constituyen como documentos justificativos del derecho a la deducción del IVA: El tique. La factura. La factura y la factura simplificada normal. La factura y la factura simplificada cualificada.

Se considera una operación no sujeta a IVA: El arrendamiento de plazas de garaje. Las importaciones de bienes. Las entregas intracomunitarias de bienes. La prestación de servicios de demostración gratuita, con fines de promoción comercial.