H.F. TEMA 27

Artículo 1. Naturaleza del impuesto ¿Cuál de las siguientes afirmaciones define correctamente el Impuesto sobre Sociedades regulado por la Norma Foral 2/2014?. Es un impuesto indirecto que grava las operaciones económicas de las personas jurídicas. Es un impuesto directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades contribuyentes. Es un impuesto directo que grava exclusivamente los beneficios distribuidos a los socios. Es un impuesto personal que grava únicamente las rentas obtenidas en Gipuzkoa por entidades no residentes.

Artículo 2. Domicilio fiscal y volumen de operaciones Una entidad tiene domicilio fiscal en Gipuzkoa y realiza operaciones en varios territorios. ¿Qué afirmación es correcta respecto a la aplicación de la normativa del impuesto?. La normativa guipuzcoana se aplica siempre que el domicilio fiscal esté en Gipuzkoa, sin excepciones. El domicilio fiscal carece de relevancia si la entidad opera en más de un territorio. Deben aplicarse las reglas territoriales del artículo 2, que tienen en cuenta, entre otros factores, el volumen de operaciones y su distribución territorial. La normativa guipuzcoana solo puede aplicarse si todas las operaciones se realizan físicamente en Gipuzkoa.

Artículo 4. Domicilio fiscal Cuando no sea posible determinar el domicilio fiscal de una entidad con los criterios prioritarios previstos legalmente, ¿qué criterio subsidiario puede resultar relevante?. El domicilio particular de cualquiera de sus administradores. El lugar donde se constituyó la sociedad, con independencia de su actividad posterior. El lugar donde se encuentre el mayor número de socios. El lugar donde se encuentre efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de los negocios, aplicando los criterios legales correspondientes.

Artículo 8. Hecho imponible ¿Cuál constituye, con carácter general, el hecho imponible del Impuesto sobre Sociedades?. La obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su fuente u origen. La distribución de dividendos a personas físicas. La inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil. La obtención de ingresos exclusivamente en territorio guipuzcoano.

Artículo 8. Rentas imputadas ¿Cuál de las siguientes afirmaciones se ajusta al artículo 8?. Las rentas imputadas solo se consideran obtenidas cuando se cobran efectivamente. La imputación de bases imponibles, rentas, beneficios o pérdidas puede considerarse obtención de renta a efectos del impuesto. Las pérdidas nunca pueden intervenir en los mecanismos de imputación previstos en la norma. Las rentas imputadas solo se aplican a personas físicas.

Artículo 9. Estimación de rentas Una entidad cede un bien o un derecho sin reflejar contraprestación alguna en su contabilidad. ¿Qué regla general establece el artículo 9?. La cesión se considera necesariamente gratuita. Solo se presume remunerada si existe un contrato escrito. Se presume remunerada por el valor que resulte de la contabilidad, con las reglas correctoras previstas legalmente. La Administración debe considerar siempre que la contraprestación es cero.

Artículo 9. Contabilidad que no refleja la imagen fiel Si las irregularidades contables impiden que la contabilidad refleje la verdadera situación patrimonial, ¿qué criterio puede aplicarse para determinar la remuneración de una cesión?. El valor nominal que figure en el contrato, sin posibilidad de revisión. El valor que decida libremente el contribuyente. El valor catastral, en todos los casos. El valor normal de mercado, salvo que se pruebe otra cosa en los términos previstos legalmente.

Artículo 10. Atribución de rentas ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto de las entidades sometidas al régimen de atribución de rentas?. Como regla general, las rentas se atribuyen a sus socios, herederos, comuneros o partícipes, en los términos establecidos por la normativa aplicable. Todas las entidades en atribución de rentas tributan necesariamente por el Impuesto sobre Sociedades. Las rentas solo se atribuyen cuando la entidad carece de personalidad jurídica. La atribución de rentas elimina cualquier obligación tributaria de sus miembros.

Artículo 10. Sociedades agrarias de transformación ¿Cuál es la particularidad de las sociedades agrarias de transformación respecto del régimen de atribución de rentas?. Tributan siempre por el IRPF de sus administradores. Están exentas del Impuesto sobre Sociedades con carácter general. Constituyen una excepción a la regla general de las entidades en atribución de rentas y tributan por el Impuesto sobre Sociedades. Solo tributan por el Impuesto sobre Sociedades cuando distribuyen beneficios.

Artículo 11. Residencia de los contribuyentes ¿Cuál de las siguientes circunstancias puede determinar que una entidad sea considerada residente en territorio español a efectos del Impuesto sobre Sociedades?. Que uno de sus clientes tenga residencia en España. Que se haya constituido conforme a las leyes españolas, tenga domicilio social en España o tenga en España su sede de dirección efectiva. Que obtenga al menos el 25 % de sus ingresos en España. Que tenga una cuenta bancaria abierta en España.

Artículo 11. Entidades contribuyentes ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre los contribuyentes del impuesto es correcta?. Solo pueden ser contribuyentes las sociedades anónimas y limitadas. Las comunidades de bienes son siempre contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Las personas jurídicas nunca pueden tributar por el impuesto si sus socios son personas físicas. Además de las personas jurídicas, la norma incluye determinadas entidades y estructuras expresamente previstas en ella.

Artículo 12. Exenciones ¿Cuál es la diferencia esencial entre una exención total y una exención parcial?. La exención total alcanza a la entidad en los términos previstos por la norma, mientras que la parcial se limita a las rentas o actividades que determina la legislación. La exención parcial impide siempre presentar declaraciones. La exención total solo se aplica a entidades con menos de diez trabajadores. Ambas exenciones producen necesariamente idénticos efectos sobre todas las rentas de la entidad.

Artículo 13. Microempresa Una entidad tiene un activo de 1,9 millones de euros, una plantilla media de 9 personas y cumple los requisitos relativos a la explotación económica y a la participación. ¿Qué conclusión puede extraerse?. No puede ser microempresa porque el activo debe ser inferior a un millón de euros. Puede reunir los requisitos cuantitativos de microempresa, pues su activo no supera los 2 millones y su plantilla media no alcanza las 10 personas. Solo puede ser microempresa si su volumen de operaciones supera los 2 millones. No puede ser microempresa si está constituida como sociedad limitada.

Artículo 13. Pequeña empresa ¿Cuál de estas entidades cumple los límites cuantitativos de activo o volumen de operaciones y plantilla de una pequeña empresa?. Activo de 10,1 millones de euros, volumen de operaciones de 10,1 millones y 49 trabajadores. Activo de 9 millones, volumen de operaciones de 11 millones y 50 trabajadores. Activo de 10 millones, volumen de operaciones de 12 millones y plantilla media de 49 personas. Activo de 11 millones, volumen de operaciones de 11 millones y plantilla media de 49 personas.

Artículo 13. Mediana empresa ¿Cuál de las siguientes afirmaciones refleja correctamente los límites cuantitativos de una mediana empresa?. El activo no puede superar los 43 millones de euros o el volumen de operaciones no puede superar los 50 millones, y la plantilla media debe ser inferior a 250 personas. El activo y el volumen de operaciones deben ser ambos inferiores a 43 millones y la plantilla no puede superar las 250 personas. El volumen de operaciones debe ser inferior a 43 millones y la plantilla debe ser inferior a 100 personas. Basta con tener menos de 250 trabajadores, con independencia de las magnitudes económicas.

Artículo 13. Participación de otras empresas Una entidad cumple los límites económicos y de plantilla de una microempresa, pero está participada directa o indirectamente en un 25 % por una empresa que no reúne los requisitos exigidos. ¿Qué afirmación es correcta?. La participación nunca afecta a la clasificación como microempresa. Solo las participaciones superiores al 50 % pueden impedir la clasificación. La entidad queda excluida automáticamente, sin que la norma contemple excepciones. La participación puede impedir que sea considerada microempresa, salvo que resulte aplicable alguna de las excepciones legales.

Artículo 13. Explotación económica: porcentaje de ingresos Con carácter general, ¿qué proporción mínima de los ingresos del ejercicio debe corresponder a rentas procedentes de actividades empresariales o profesionales para entender que existe explotación económica a efectos del artículo 13?. El 50 %. El 75 %. El 85 %. El 90 %.

Artículo 13. Arrendamiento y cesión de inmuebles Con arreglo a la redacción aplicable a los períodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2025, ¿qué regla se establece para los ingresos derivados de inmuebles cedidos o arrendados al valorar si existe explotación económica a efectos del artículo 13?. Todos los ingresos por arrendamiento se consideran siempre rentas empresariales. Como regla general, esos ingresos no se consideran rentas procedentes de actividades empresariales, salvo que los inmuebles estén afectos a una explotación económica de arrendamiento o compraventa conforme a la disposición adicional décima. Los ingresos por inmuebles nunca se consideran rentas empresariales, sin excepción posible. Solo se excluyen los ingresos por arrendamiento de inmuebles situados fuera de Gipuzkoa.

Artículo 13. Ejercicio de referencia Como regla general, ¿cuándo deben cumplirse los requisitos de tamaño previstos para microempresas, pequeñas y medianas empresas?. En el período impositivo inmediato anterior al del devengo, con las reglas especiales previstas para determinados supuestos. Siempre en los dos ejercicios anteriores. Únicamente al cierre del ejercicio en el que se presenta la declaración. En el promedio de los cinco ejercicios anteriores.

Artículo 13. Plantilla media y grupos Una entidad forma parte de un grupo de sociedades conforme al artículo 42 del Código de Comercio. ¿Cómo se determinan, con carácter general, las magnitudes de tamaño previstas en el artículo 13?. Solo con los datos individuales de la entidad, siempre. Sumando únicamente las plantillas de las entidades residentes en Gipuzkoa. Utilizando exclusivamente las cuentas de la sociedad dominante. Considerando las magnitudes del conjunto del grupo, con independencia de la residencia de sus entidades y de la obligación de formular cuentas consolidadas.

Requisitos acumulativos de sociedad patrimonial Para que un contribuyente tenga la consideración de sociedad patrimonial, ¿qué afirmación es correcta?. Basta con que más del 50 % de su activo esté constituido por valores, aunque no cumpla los restantes requisitos. Deben concurrir conjuntamente los requisitos relativos al activo, la titularidad y el origen de los ingresos previstos en el artículo 14.1. Basta con que el 75 % del capital pertenezca a personas físicas. Es suficiente con que el 80 % de los ingresos proceda de las fuentes enumeradas en el artículo 14.

Artículo 14. Composición del activo ¿Durante cuánto tiempo debe cumplirse el requisito de que más de la mitad del activo esté constituido por valores o por elementos no afectos a actividades económicas?. Durante todo el período impositivo, sin excepción. Durante al menos 30 días. Durante al menos 90 días del período impositivo. Únicamente en la fecha de cierre del ejercicio.

Artículo 14. Titularidad del capital o derechos de voto ¿Qué requisito de titularidad exige el artículo 14.1.b)?. Que al menos el 75 % del capital o de los derechos de voto corresponda a las personas o entidades enumeradas en la norma, durante todo el período impositivo. Que al menos el 50 % del capital pertenezca a personas físicas al cierre del ejercicio. Que el 80 % del capital pertenezca a personas físicas durante 90 días. Que la totalidad del capital pertenezca a personas físicas en la fecha de constitución.

Artículo 14. Origen de los ingresos Una sociedad cumple los requisitos relativos al activo y a la titularidad. ¿Qué porcentaje mínimo de sus ingresos debe proceder de las fuentes enumeradas en el artículo 14.1.c)?. El 50 %. El 75 %. El 85 %. El 80 %.

Artículo 14. Valores que no se computan como tales ¿Cuál de las siguientes afirmaciones se ajusta al artículo 14.2.a)?. Todos los valores financieros se computan necesariamente como valores a efectos del cálculo patrimonial. La norma contempla supuestos en los que determinados valores no se computan como tales, incluidos ciertos valores destinados a dirigir y gestionar participaciones si se cumplen los requisitos legales. Los valores que representan participaciones en otras entidades nunca pueden excluirse del cómputo. Solo se excluyen los valores emitidos por entidades públicas.

Artículo 14. Inmuebles arrendados: modificación de 2025 Conforme a la redacción aplicable a los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2025, ¿qué afirmación describe correctamente el artículo 14.2.c)?. Todo inmueble arrendado se considera afecto a una actividad económica si produce ingresos. El arrendamiento de inmuebles se considera siempre actividad económica con independencia de las circunstancias. Como regla general, los inmuebles cedidos o arrendados no se consideran afectos a actividades económicas, salvo que concurra alguna de las circunstancias previstas expresamente en la letra c). La norma excluye del cómputo todos los inmuebles, incluso los afectos a actividades económicas.

Artículo 14. Beneficios no distribuidos A efectos de calcular la composición del activo de una sociedad patrimonial, ¿qué regla establece el artículo 14.2.b) para determinados elementos adquiridos con beneficios no distribuidos?. No se computan como valores ni como elementos no afectos determinados elementos cuyo precio de adquisición no supere los beneficios no distribuidos procedentes de actividades económicas, dentro del límite temporal y cuantitativo previsto legalmente. Todos los beneficios no distribuidos se restan siempre del activo total. Solo se tienen en cuenta los beneficios distribuidos durante el propio ejercicio. Los beneficios no distribuidos convierten automáticamente a la sociedad en una empresa operativa.

Artículo 119. Índice de entidades ¿Quién mantiene el índice de entidades al que se refiere el artículo 119?. El Registro Mercantil. El órgano judicial competente. El ayuntamiento del domicilio social. La Administración tributaria, respecto de las entidades que deben tributar por el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa.

Artículo 120. Baja provisional ¿En cuál de los siguientes supuestos puede acordarse la baja provisional de una entidad en el índice?. Cuando la entidad cambie de administrador. Cuando existan débitos tributarios declarados fallidos conforme a la normativa recaudatoria o cuando la entidad no haya presentado la declaración del impuesto. Cuando la entidad cambie su domicilio social dentro de Gipuzkoa. Cuando la entidad obtenga pérdidas en un ejercicio.

Artículos 120 y 121. Efectos y colaboración registral ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?. La baja provisional extingue las obligaciones tributarias pendientes de la entidad. Los registros públicos solo deben informar a la Administración tributaria cuando se les solicite individualmente. La baja provisional no extingue las obligaciones tributarias; además, los titulares de los registros públicos de Gipuzkoa deben remitir mensualmente la relación de entidades cuya constitución, establecimiento, modificación o extinción hayan inscrito durante el mes anterior. La baja provisional permite practicar nuevas inscripciones registrales sin necesidad de acreditar el alta en el índice.