H.F TEMA 34

1. ¿Cuáles son los libros contables obligatorios generales que debe llevar el empresario conforme al Código de Comercio?. El libro Mayor y el libro de Caja. El libro de Inventarios y Cuentas Anuales y el libro Diario. El libro de Facturas Expedidas y el de Facturas Recibidas. El libro de Actas y el libro de Socios, en todos los casos.

2. Señale la afirmación INCORRECTA sobre la contabilidad mercantil. Debe llevarse con claridad y por orden de fechas. Debe permitir el seguimiento de las operaciones realizadas. Puede omitirse la identificación de las operaciones siempre que el saldo final sea correcto. El empresario conserva la responsabilidad de la llevanza contable aunque la encomiende a otra persona.

3. ¿Quién es responsable de la contabilidad del empresario cuando encarga su llevanza material a un gestor externo?. Exclusivamente el gestor externo. El Registro Mercantil. El auditor de cuentas. El propio empresario, aunque delegue materialmente la llevanza.

4. ¿En qué plazo deben legalizarse, con carácter general, los libros obligatorios que se presentan tras el cierre del ejercicio?. En el mes siguiente al cierre. Dentro de los cuatro meses siguientes al cierre. Dentro de los seis meses siguientes a la aprobación de las cuentas. Antes de que se realice el primer asiento del ejercicio siguiente, sin excepción.

5. Señale la afirmación INCORRECTA sobre la conservación de libros y documentos mercantiles. El Código de Comercio establece, como regla general, una conservación durante seis años. La obligación comprende libros, correspondencia, documentación y justificantes relativos al negocio. El plazo se computa conforme a la regla mercantil aplicable desde el último asiento realizado. La presentación de la declaración tributaria anual permite destruir automáticamente todos los documentos de ese ejercicio.

6. ¿Cuál es la finalidad del libro Diario?. Recoger exclusivamente los movimientos de efectivo. Registrar únicamente las compras de bienes de inversión. Registrar día a día las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Recoger solo las operaciones realizadas al contado.

7. ¿Cómo se abre el libro de Inventarios y Cuentas Anuales?. Con el balance inicial detallado de la empresa. Con la primera factura emitida en el ejercicio. Con la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio anterior, exclusivamente. Con la declaración del IVA del primer trimestre.

8. Señale la afirmación INCORRECTA sobre la formulación y aprobación de las cuentas anuales de una sociedad de capital. Las formulan los administradores. Deben firmarlas los administradores y, si falta alguna firma, indicarse la causa. Su aprobación corresponde a la junta general. El auditor de cuentas las formula y aprueba en sustitución de los administradores y de la junta general.

9. ¿Qué finalidad tiene el libro de actas de una sociedad?. Registrar exclusivamente los pagos a proveedores. Documentar las actas y acuerdos de los órganos colegiados en los términos legalmente exigidos. Sustituir el libro Diario. Recoger únicamente las conversaciones informales entre los socios.

10. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el depósito de las cuentas anuales. Los administradores deben presentarlas para su depósito dentro del mes siguiente a su aprobación. Deben acompañarse de los documentos legalmente exigibles en cada caso. La falta de depósito puede producir el cierre registral en los términos previstos legalmente, con sus excepciones. La falta de depósito disuelve automáticamente cualquier sociedad de capital, sin necesidad de procedimiento alguno.

11. ¿Cuál es el plazo general de calificación registral de los documentos presentados para el depósito de las cuentas anuales?. Quince días desde la fecha del asiento de presentación. Tres meses desde el cierre del ejercicio. Seis meses desde la aprobación de las cuentas. Un año desde la presentación.

12. ¿Qué valor probatorio tienen los libros de los empresarios?. Tienen siempre valor de prueba plena e indiscutible. Solo pueden utilizarse como prueba si todos los clientes los han firmado. Se valoran conforme a las reglas generales del Derecho. Carecen siempre de valor probatorio.

13. En la modalidad normal del método de estimación directa del IRPF, quienes desarrollan actividades económicas deben llevar: Solo un resumen anual de ingresos y gastos. Exclusivamente los libros registro de facturas expedidas y recibidas del IVA. Contabilidad ajustada al Código de Comercio y los registros auxiliares exigibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Únicamente un libro de cobros.

14. Señale la afirmación INCORRECTA sobre los libros exigidos en estimación directa simplificada o para actividades económicas sin carácter mercantil. Debe llevarse el libro registro de ventas e ingresos. Debe llevarse el libro registro de compras y gastos. Debe llevarse el libro registro de bienes de inversión y el libro de caja. El libro de actas societario sustituye automáticamente todos esos libros registro.

15. ¿Cuál de los siguientes datos debe constar en el libro registro de ventas e ingresos?. La fecha de devengo y el número de factura o, cuando no exista obligación de facturar, el número correlativo de la operación. Únicamente el total de ingresos del año. Solo el importe cobrado en efectivo. Exclusivamente el nombre del cliente, sin importe ni fecha.

16. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro registro de ventas e ingresos. Debe permitir identificar las operaciones registradas. Debe incluir la fecha de devengo conforme al criterio de imputación temporal adoptado. Cuando existe factura, se consigna su número. Es suficiente registrar una cifra global anual sin identificar las operaciones ni sus fechas.

17. ¿Qué datos corresponden al libro registro de compras y gastos?. Únicamente el total de gastos del trimestre. Número de anotación, fecha, identidad del proveedor, concepto detallado e importe, con el IVA soportado identificado separadamente cuando proceda. Exclusivamente el número de cuenta bancaria desde la que se pagó. Solo los gastos pagados en efectivo.

18. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro registro de bienes de inversión del IRPF. Los bienes deben identificarse individualmente. Se diferencia del libro registro de compras y gastos ordinarios. Sirve para registrar los elementos que tengan la consideración de bienes de inversión conforme a la normativa aplicable. Solo debe abrirse cuando se venda un bien de inversión.

19. ¿Qué debe reflejar el libro de caja previsto para estas actividades?. Solo el saldo de caja al final del año. Únicamente los cobros en efectivo, excluyendo siempre las cuentas bancarias. Los movimientos de efectivo y de las cuentas bancarias destinadas a la actividad, con los datos exigidos para identificar los movimientos. Exclusivamente las transferencias entre cuentas de distintos bancos.

20. Las personas contribuyentes que ejercen actividades profesionales conforme a la clasificación del Impuesto sobre Actividades Económicas deben llevar, además de los libros correspondientes: El libro de provisiones de fondos y suplidos. Un libro de accionistas en todos los casos. Un libro de actas de junta general aunque ejerzan individualmente. Un libro de existencias, con independencia de la actividad desarrollada.

21. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro de provisiones de fondos y suplidos. Se refiere a provisiones de fondos recibidas en el ejercicio profesional. Recoge suplidos efectuados por cuenta de clientes. Es una obligación adicional a los libros generales que correspondan a la actividad profesional. Sustituye automáticamente los libros de ingresos, gastos, bienes de inversión y caja.

22. ¿Qué deben conservar quienes llevan los libros registro del IRPF por medios informáticos, conforme al artículo 83?. Únicamente una copia en PDF de la declaración anual. Solo los archivos de facturas emitidas. Los ficheros de datos históricos y maestros de los que se derivan los libros, así como los ficheros de los programas utilizados para procesarlos. Exclusivamente los archivos correspondientes al último trimestre.

23. Señale la afirmación INCORRECTA sobre las anotaciones de los libros registro del IRPF. Deben realizarse por orden de fechas. Deben evitarse espacios en blanco, interpolaciones y alteraciones indebidas. Los errores u omisiones deben corregirse inmediatamente después de advertirse y las anotaciones deben totalizarse por trimestres y años naturales. Pueden dejarse errores sin corregir y los libros no necesitan totales trimestrales ni anuales.

24. Como regla general, ¿cuándo deben estar asentadas las operaciones en los libros registro del IRPF?. Dentro de los seis años siguientes a su realización. Antes de que finalice el plazo para realizar la autoliquidación e ingreso de los pagos fraccionados correspondientes. Solo después de presentar la declaración anual. En cualquier momento, siempre que se anoten antes de una inspección.

25. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el plazo especial para anotar operaciones del IRPF respecto de las que no se expida factura. Existe una regla especial de siete días. El plazo se cuenta desde la realización de la operación o desde la expedición del documento, según la regla reglamentaria. La regla de siete días opera cuando ese plazo es menor que el plazo general aplicable. Todas las operaciones pueden anotarse sin excepción después de presentar la declaración anual.

26. Si una persona contribuyente desarrolla varias actividades económicas independientes, ¿cómo debe organizar los libros registro?. Puede utilizar siempre un único libro sin distinguir actividades. Solo debe separar las actividades cuando una de ellas produzca pérdidas. Debe llevar libros independientes para cada actividad y hacer constar en el primer folio a qué actividad se refieren. Debe separar las actividades únicamente al cerrar el ejercicio.

27. ¿Cuándo pueden utilizarse los libros del IVA para cumplir las obligaciones registrales del IRPF?. Nunca. Siempre, aunque no incluyan los datos exigidos por el IRPF. Solo cuando lo autorice previamente el Registro Mercantil. Cuando se ajusten también a los requisitos establecidos por la normativa del IRPF.

28. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el diligenciado de libros registro del IRPF. Cuando proceda, debe presentarse una comunicación a la Diputación Foral de Gipuzkoa. La comunicación se refiere a cada clase de libro y actividad independiente. Debe incluir los datos exigidos sobre volúmenes, folios, asientos y fecha del último asiento. Basta con una comunicación verbal, sin identificar los libros ni consignar los datos exigidos.

29. A efectos del temario actualizado, ¿qué debe tenerse en cuenta respecto del artículo 80 bis del Reglamento del IRPF de Gipuzkoa?. Continúa vigente sin modificaciones y es aplicable en todos los ejercicios futuros. Fue derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2026, por la modificación normativa correspondiente. Sustituye con carácter general todos los libros del artículo 80. Regula exclusivamente el libro de facturas recibidas del IVA.

30. ¿Cuáles son los libros registro exigidos con carácter general por el artículo 62 del Reglamento del IVA?. Libro Diario, libro Mayor y libro de actas. Libro de caja, libro de existencias y libro de socios. Libros registro de facturas expedidas, facturas recibidas, bienes de inversión y determinadas operaciones intracomunitarias. Únicamente los libros de facturas expedidas y recibidas, sin excepciones.

31. Señale la afirmación INCORRECTA sobre las excepciones a la obligación general de llevar los libros del artículo 62 del Reglamento del IVA. Existen especialidades para determinadas actividades acogidas al régimen simplificado. Hay especialidades para actividades acogidas al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. También existen especialidades para el régimen del recargo de equivalencia, con las salvedades correspondientes. Todos los sujetos pasivos están exentos de llevar libros registro, cualquiera que sea su actividad o régimen.

32. ¿Qué datos deben incluirse, entre otros, en el libro registro de facturas expedidas del IVA?. Número y serie, fecha de expedición, fecha de operación si es distinta, destinatario e identificación fiscal, base imponible y, cuando proceda, tipo y cuota. Solo el importe total anual de las ventas. Exclusivamente el nombre del destinatario y la fecha de cobro. Solo la cuota de IVA, sin identificar la factura ni su base imponible.

33. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro registro de facturas expedidas. Las facturas deben registrarse individualmente, como regla general. Debe constar el número y, en su caso, la serie de la factura. Debe registrarse la fecha de la operación cuando sea distinta de la fecha de expedición. Nunca se permite utilizar asientos resumen, aunque se cumplan las condiciones reglamentarias.

34. ¿Qué documentos deben anotarse en el libro registro de facturas recibidas?. Solo las facturas que se hayan pagado en efectivo. Las facturas, justificantes contables y documentos aduaneros correspondientes a bienes adquiridos o importados y servicios recibidos en la actividad, en los términos reglamentarios. Únicamente las facturas de bienes de inversión. Exclusivamente las facturas de proveedores establecidos en España.

35. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro registro de facturas recibidas. Los documentos se numeran correlativamente. Pueden utilizarse series separadas cuando existan razones objetivas que lo justifiquen. Las facturas se anotan individualmente, con los datos establecidos reglamentariamente. Las facturas recibidas se anotan exclusivamente en el libro de facturas expedidas.

36. ¿Quiénes deben llevar el libro registro de bienes de inversión a efectos del IVA?. Todos los consumidores finales. Todos los empresarios por cualquier compra de material de oficina. Los sujetos pasivos que deban regularizar las deducciones por bienes de inversión conforme a los artículos 107 a 110 de la Ley del IVA. Solo las sociedades anónimas.

37. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro registro de bienes de inversión del IVA. Los bienes se registran debidamente individualizados. Deben anotarse datos que permitan identificar las facturas y documentos aduaneros correspondientes. Si se transmite un bien durante el período de regularización, debe darse de baja con referencia al asiento de la factura expedida y reflejarse la regularización correspondiente. La transmisión de un bien durante el período de regularización permite omitir su baja y cualquier regularización.

38. ¿Qué operaciones se anotan en el libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias?. Todas las compras y ventas, sin excepción. Las operaciones específicamente enumeradas en el artículo 66 del Reglamento del IVA. Solo las importaciones procedentes de países terceros. Todas las transferencias bancarias realizadas en euros.

39. Señale la afirmación INCORRECTA sobre el libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. Puede incluir determinados envíos o recepciones de bienes para la realización de trabajos previstos en la normativa. Su ámbito está delimitado por las operaciones enumeradas en el Reglamento. Deben atenderse las reglas específicas aplicables a cada operación incluida. Comprende necesariamente todas las operaciones intracomunitarias, cualquiera que sea su naturaleza.

40. ¿Qué requisitos formales deben cumplir los libros registro del IVA?. Deben llevarse con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin espacios en blanco ni interpolaciones, raspaduras o tachaduras. Pueden llevarse en cualquier orden, siempre que se conserve el saldo anual. Solo se exige orden cronológico para las facturas expedidas. Se permiten espacios en blanco si se completan antes de una inspección.

41. Señale la afirmación INCORRECTA sobre los requisitos formales de los libros registro del IVA. Las anotaciones deben realizarse por orden de fechas. Los errores u omisiones deben corregirse tan pronto como se adviertan. Los valores deben expresarse en euros, convirtiendo los importes cuando la factura se expida en otra divisa. Los errores pueden mantenerse sin corregir hasta que los detecte la Administración.

42. Como regla general, ¿cuándo deben estar anotadas las operaciones en los libros registro del IVA?. Solo cuando el cliente haya pagado la factura. Cuando se realice la liquidación y pago del impuesto o, en todo caso, antes de que finalice el plazo legal para efectuarlo en período voluntario. En cualquier momento dentro de los seis años siguientes. Únicamente al presentar el resumen anual.

43. Señale la afirmación INCORRECTA sobre los plazos de anotación del IVA. Las operaciones sin factura o documento sustitutivo están sujetas a una regla específica de siete días, cuando ese plazo sea menor que el general. Las facturas recibidas se anotan por orden de recepción. Las facturas recibidas deben anotarse dentro del período de liquidación en que proceda efectuar su deducción. Las facturas recibidas pueden dejarse sin registrar hasta el final del período de regularización de los bienes de inversión.

44. ¿Cuál es el plazo para anotar las operaciones comprendidas en el artículo 66.1 del Reglamento del IVA?. Cuatro meses desde el cierre del ejercicio. Quince días desde la aprobación de las cuentas anuales. Siete días desde el inicio de la expedición o transporte de los bienes. Antes de que finalice el año natural, sin otra limitación.

45. Señale la afirmación INCORRECTA sobre la rectificación de anotaciones registrales del IVA. Los errores materiales deben rectificarse tan pronto como se tenga constancia de ellos. La rectificación debe permitir determinar el impuesto devengado y soportado de cada período de liquidación. Puede efectuarse mediante una anotación o un grupo de anotaciones. La rectificación solo puede hacerse cuando la Administración haya iniciado un procedimiento de comprobación.

46. Si se rectifica una anotación del libro de bienes de inversión del IVA que afecta a la regularización de deducciones, ¿cómo debe reflejarse?. En el libro de facturas recibidas, sin identificar el bien. En el libro de bienes de inversión, junto a la anotación del bien correspondiente e identificándola como rectificación. Solo en la declaración anual del IRPF. No se refleja en los libros si no cambia el precio de adquisición.

47. ¿Pueden utilizarse otros libros o registros contables para cumplir las obligaciones del IVA?. No, porque solo se admiten libros manuscritos. Sí, siempre que cumplan los requisitos establecidos por el Reglamento del IVA. Solo si están autorizados individualmente por un juez. Únicamente si el obligado es una sociedad anónima.

48. Señale la afirmación INCORRECTA sobre las facturas rectificativas en el libro de facturas expedidas. Deben registrarse separadamente conforme a las reglas reglamentarias. Deben consignarse los datos identificativos y fiscales exigidos. En los supuestos sujetos a suministro electrónico de registros, deben incluirse las identificaciones adicionales previstas. No es necesario identificarlas como rectificativas ni hacer referencia a la factura rectificada cuando esa información sea exigible.

49. En el régimen especial del criterio de caja del IVA, ¿qué información adicional debe registrarse?. Únicamente el importe anual de las operaciones. Solo la fecha de expedición de las facturas. Las fechas e importes de los cobros o pagos, parciales o totales, y la identificación del medio utilizado en los términos reglamentarios. Ninguna información adicional, porque las operaciones quedan excluidas de los libros registro.

50. Señale la afirmación INCORRECTA sobre la relación entre los libros registro del IRPF y del IVA. Los libros deben permitir identificar las operaciones y comprobar los datos fiscales relevantes. Los errores deben corregirse de acuerdo con las reglas aplicables a cada impuesto. Los libros del IVA pueden utilizarse para cumplir obligaciones del IRPF si también reúnen los requisitos de este impuesto. Llevar libros registro del IVA exime automáticamente de cualquier obligación contable o registral del IRPF, aunque no se cumplan sus requisitos.