H.F. TEMA 39

1. Una entidad que no tiene la condición de empresario ni profesional realiza una operación incluida en el ámbito del Reglamento. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?. Nunca está obligada a expedir justificante, porque esa obligación se limita a empresarios y profesionales. Puede quedar obligada a expedir y conservar factura u otros justificantes en los términos del Reglamento. Solo debe conservar justificantes si ha repercutido IVA. Debe expedir factura únicamente cuando el destinatario sea una Administración pública.

2. Un empresario realiza una operación no sujeta al IVA en el desarrollo de su actividad. ¿Qué afirmación se ajusta a la regla general de facturación?. La no sujeción excluye siempre la obligación de expedir factura. Solo debe expedir factura si el destinatario la paga mediante transferencia bancaria. La obligación de facturar puede existir también respecto de operaciones no sujetas, sin perjuicio de las excepciones reglamentarias. La factura solo resulta obligatoria si se trata de una entrega de bienes y no de una prestación de servicios.

3. Señala la afirmación INCORRECTA sobre los pagos anticipados. Puede ser obligatorio expedir factura por cantidades recibidas antes de realizar la operación. La obligación por el anticipo está vinculada a una operación por la que deba expedirse factura. Existe una excepción específica para determinadas entregas exentas a las que se refiere el artículo 25 de la normativa del IVA. Todo anticipo obliga a expedir factura, incluso cuando la operación a la que corresponde queda fuera de los supuestos de facturación.

4. Una operación está exenta del IVA conforme al artículo 20 de la normativa del impuesto. ¿Qué debe comprobarse antes de concluir que no hay que emitir factura?. Únicamente si el importe supera los 400 euros. Si el destinatario ha pagado el precio completo. Si la operación se ha realizado dentro del territorio de Gipuzkoa, con independencia de los restantes requisitos. Si la exención concreta está entre las excepciones para las que el Reglamento mantiene la obligación de expedir factura.

5. Una operación asciende a 390 euros, IVA incluido, y no concurre ninguna circunstancia que excluya el uso de factura simplificada. ¿Qué opción es correcta?. Puede documentarse mediante factura simplificada por no exceder de 400 euros. Solo puede documentarse mediante factura completa si el cliente es empresario. Puede documentarse mediante factura simplificada únicamente si está exenta de IVA. No puede utilizarse factura simplificada si la operación se realiza en el marco de una actividad empresarial.

6. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la expedición de facturas por el destinatario o por un tercero es INCORRECTA?. La expedición material puede realizarla el destinatario de la operación. La expedición material puede encargarse a un tercero. La responsabilidad por el cumplimiento de las obligaciones reglamentarias sigue correspondiendo al obligado a expedir la factura. La intervención de un tercero libera automáticamente al empresario de toda responsabilidad sobre la factura.

7. Respecto a la numeración de las facturas, señala la afirmación INCORRECTA. La numeración debe ser correlativa dentro de cada serie. Pueden utilizarse series separadas cuando existan razones que lo justifiquen. La existencia de varios establecimientos puede justificar la utilización de series distintas. La utilización de varias series permite que la numeración dentro de cada una no sea correlativa.

8. ¿Cuál de los siguientes datos forma parte del contenido general exigido para una factura completa?. La firma manuscrita del destinatario en todas las facturas, sin excepción. La identificación del obligado a expedirla y del destinatario, junto con los restantes datos exigidos reglamentariamente. El justificante bancario del pago, aunque la factura no haya sido cobrada. La aceptación expresa del destinatario como requisito universal de validez.

9. En una factura simplificada, ¿cuál de estas afirmaciones es correcta?. Debe incluir siempre todos los datos exigidos a una factura completa, sin excepción. Nunca es necesario identificar los bienes o servicios prestados. Está sometida a requisitos propios y, en determinados casos, deben añadirse datos para identificar al destinatario y permitir el ejercicio de derechos tributarios. No es necesario indicar el importe total de la operación.

10. ¿Qué afirmación sobre los medios de expedición de facturas es INCORRECTA?. Las facturas pueden expedirse en papel. Las facturas pueden expedirse en formato electrónico. El medio empleado debe permitir garantizar la autenticidad del origen, la integridad del contenido y la legibilidad. Las facturas electrónicas están exentas de las exigencias de autenticidad, integridad y legibilidad.

11. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la factura electrónica es correcta?. Una factura solo puede ser electrónica si incorpora necesariamente una firma electrónica cualificada. La utilización de una factura electrónica debe respetar las condiciones reglamentarias aplicables a esta modalidad, incluida la aceptación del destinatario cuando proceda. La factura electrónica no puede conservarse por medios electrónicos. La factura electrónica queda fuera del Reglamento de facturación.

12. En relación con la autenticidad e integridad de una factura, señala la afirmación INCORRECTA. La autenticidad del origen permite garantizar la identidad del obligado a expedirla y del emisor. La integridad del contenido garantiza que este no ha sido modificado. Ambas garantías pueden acreditarse mediante medios de prueba admitidos en Derecho. Solo pueden acreditarse mediante firma electrónica cualificada, sin posibilidad de utilizar otros medios.

13. Un empresario realiza una operación para otro empresario que actúa como tal. ¿Cuál es la regla general sobre el plazo de expedición de la factura?. Debe expedirse necesariamente en el mismo instante de realizar la operación. Puede posponerse hasta que el destinatario pague, cualquiera que sea la fecha del devengo. Debe expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido el devengo del impuesto. Puede expedirse hasta el último día del trimestre siguiente.

14. Sobre la moneda y la lengua de las facturas, señala la afirmación INCORRECTA. La normativa contempla reglas sobre la moneda en que pueden expresarse las facturas. La normativa contempla reglas sobre la lengua en que pueden expedirse. La utilización de una lengua distinta del castellano no excluye por sí sola la validez de la factura. La factura debe redactarse obligatoriamente en castellano y expresar siempre todos sus importes exclusivamente en euros, sin excepción.

15. Una empresa incluye en una sola factura operaciones efectuadas en distintas fechas para el mismo destinatario, todas dentro de un mismo mes natural. ¿Qué afirmación es correcta?. La agrupación está prohibida porque cada operación debe tener una factura independiente. Puede utilizarse una factura recapitulativa si se cumplen los requisitos reglamentarios. Solo puede agruparse si todas las operaciones se efectuaron el mismo día. La factura recapitulativa solo puede utilizarse para operaciones exentas.

16. Si el destinatario de una factura recapitulativa es un empresario o profesional que actúa como tal, ¿cuál es el plazo general de expedición?. Antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones. En los cinco días siguientes a cada operación, sin posibilidad de recapitulación. Antes del último día del trimestre en el que se realizaron las operaciones. Antes del día 16 del segundo mes posterior a las operaciones.

17. ¿En cuál de estos supuestos admite el Reglamento la expedición de un duplicado de una factura?. Siempre que el destinatario quiera cambiar la fecha del documento original. Cuando el emisor desee modificar libremente la numeración de la factura ya expedida. Cuando se haya perdido el original, o cuando concurran varios destinatarios en una misma operación, en los términos reglamentarios. Siempre que el cliente solicite una factura con un importe diferente al original.

18. Una factura original no contiene uno de los requisitos obligatorios exigidos por el Reglamento. ¿Qué procede, con carácter general?. Destruir la factura original y no dejar constancia de la operación. Mantenerla sin cambios, ya que los defectos formales nunca requieren rectificación. Sustituirla por un recibo interno que no identifique la operación. Expedir una factura rectificativa, salvo que resulte aplicable alguna excepción reglamentaria.

19. ¿Cuál de las siguientes circunstancias obliga a expedir factura rectificativa?. Que el cliente solicite cambiar el diseño gráfico de la factura, sin alterar sus datos. Que las cuotas de IVA repercutidas se hayan determinado incorrectamente o concurra una causa legal de modificación de la base imponible. Que el destinatario prefiera recibir la factura en papel en lugar de en formato electrónico, con independencia de los requisitos aplicables. Que la factura se haya remitido el mismo día de su expedición.

20. En las operaciones sujetas a regímenes especiales del IVA, señala la afirmación INCORRECTA. El Reglamento contempla particularidades de documentación para determinados regímenes especiales. Las reglas generales de facturación deben aplicarse teniendo en cuenta las particularidades reglamentarias que correspondan. En determinados regímenes se establecen menciones o documentos específicos. La aplicación de un régimen especial elimina siempre cualquier obligación de documentar las operaciones.

21. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la obligación de remitir facturas es correcta?. El original debe remitirse al destinatario de la operación por el obligado a expedirlo o en su nombre. Solo deben remitirse las facturas cuando lo solicite expresamente la Administración tributaria. El destinatario está obligado a recoger físicamente el original en el establecimiento del expedidor. La obligación de remisión se aplica únicamente a facturas rectificativas.

22. Una factura se expide para un empresario o profesional que actúa como tal. ¿Cuál de estas afirmaciones sobre su remisión es correcta?. Siempre debe remitirse en el mismo momento de la expedición, sin excepción. Puede remitirse en cualquier momento durante los cuatro años siguientes. Como regla general, debe remitirse antes del día 16 del mes siguiente al devengo, con reglas específicas para determinados casos. El plazo de remisión se calcula siempre desde el cobro íntegro del precio.

23. ¿Cuál de estas afirmaciones sobre la conservación de documentos es INCORRECTA?. Deben conservarse las facturas recibidas. Deben conservarse las copias o matrices de las facturas expedidas en los supuestos reglamentarios. También se incluyen determinados justificantes contables y documentos relacionados con importaciones. La obligación se limita a las facturas expedidas y excluye todas las facturas recibidas.

24. ¿Durante qué periodo deben conservarse los documentos enumerados en el artículo 19?. Durante un año desde la fecha de expedición, en todos los casos. Durante el plazo previsto en la Norma Foral General Tributaria de Gipuzkoa. Solo hasta que se haya presentado la autoliquidación correspondiente. Durante seis meses desde que el destinatario recibe la factura.

25. Una empresa conserva sus facturas en formato electrónico. ¿Qué exigencia debe cumplir?. Basta con guardar el importe total, aunque el documento ya no pueda visualizarse. Puede eliminar los datos asociados al documento aunque sean necesarios para verificar su autenticidad. Debe imprimir cada factura y destruir el archivo electrónico original. Debe asegurar la legibilidad del formato original y, cuando proceda, la de los datos asociados y mecanismos de verificación pertinentes.

26. ¿Cuál de estas afirmaciones sobre la forma de conservar las facturas es correcta?. Solo se admite el papel, incluso cuando se dispone de un sistema electrónico fiable. Se admite cualquier medio, aunque no permita comprobar la integridad del contenido. Puede utilizarse papel o formato electrónico, siempre que se garanticen autenticidad, integridad, legibilidad y acceso administrativo en los términos reglamentarios. La conservación electrónica es válida únicamente si la Administración tributaria ha autorizado previamente cada factura.

27. Una empresa conserva sus facturas en un servidor situado fuera del lugar donde desarrolla su actividad. ¿Qué debe tenerse en cuenta?. La conservación fuera del establecimiento está prohibida en todos los casos. Deben cumplirse las condiciones reglamentarias sobre el lugar de conservación y garantizarse el acceso a los documentos en los términos exigidos. La ubicación del servidor elimina la obligación de facilitar acceso a la Administración tributaria. La factura se considera destruida si no se conserva una copia impresa en Gipuzkoa.

28. En relación con el acceso de la Administración tributaria a las facturas, señala la afirmación INCORRECTA. La conservación debe permitir el acceso a los documentos sin demora, salvo causa debidamente justificada. Las exigencias de acceso también resultan relevantes cuando se utilizan medios electrónicos. El sistema de conservación debe permitir cumplir las obligaciones de acceso establecidas por la normativa. El empresario puede negarse a facilitar acceso por el simple hecho de haber contratado un sistema informático externo.

29. ¿Qué afirmación describe correctamente la resolución de controversias en materia de facturación?. Cualquier conflicto comercial sobre el precio de una operación es automáticamente una controversia tributaria. Solo las controversias relativas al pago de la factura pueden tener naturaleza tributaria. Pueden considerarse de naturaleza tributaria las controversias sobre expedición, rectificación o remisión cuando estén motivadas por hechos o cuestiones de derecho tributario. La reclamación económico-administrativa está excluida en todos los conflictos relativos a facturas.

30. Una factura incluye operaciones efectuadas para dos destinatarios distintos durante el mismo mes. ¿Puede tratarse sin más como una única factura recapitulativa conforme al artículo 13?. Sí, porque basta con que todas las operaciones correspondan al mismo mes natural. Sí, siempre que ambos destinatarios sean empresarios. Sí, si se utiliza una numeración distinta para cada destinatario dentro de la misma factura. No, porque la factura recapitulativa prevista en el artículo 13 agrupa operaciones realizadas para un mismo destinatario.

31. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre los requisitos de las facturas es INCORRECTA?. La factura debe contener la fecha de expedición. Debe incluir una descripción de las operaciones que permita determinar la base imponible correspondiente. La numeración debe ser correlativa dentro de cada serie. La fecha de expedición sustituye siempre a la fecha de realización de la operación, aunque ambas sean diferentes y deba hacerse constar esta última.

32. Una factura debe reflejar una operación exenta de IVA. ¿Cuál de estas opciones es la más ajustada al Reglamento?. Debe consignarse la mención relativa a la exención cuando así lo exijan los requisitos de contenido aplicables. La exención permite omitir siempre la identificación del destinatario y la descripción de la operación. Debe consignarse necesariamente una cuota de IVA positiva. No puede emitirse una factura por una operación exenta.

33. Un empresario utiliza facturas simplificadas en operaciones en las que el destinatario necesita ejercer un derecho de naturaleza tributaria. ¿Qué afirmación es correcta?. La factura simplificada nunca puede utilizarse, cualquiera que sea el importe. La factura simplificada siempre es suficiente, sin añadir información alguna. Deben tenerse en cuenta las exigencias adicionales de identificación y contenido previstas para los casos en que el destinatario necesita ejercer derechos tributarios. El destinatario debe renunciar al derecho tributario para aceptar una factura simplificada.

34. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre los duplicados es INCORRECTA?. Como regla general, solo puede expedirse un original de cada factura. Los duplicados están permitidos en los supuestos previstos reglamentariamente. Los ejemplares duplicados deben identificarse como tales. Cualquier duplicado puede emitirse sin indicar esa condición y tiene por objeto sustituir libremente los datos del original.

35. Señala la afirmación INCORRECTA sobre el alcance de la resolución de controversias del artículo 24. Puede comprender controversias sobre la expedición de facturas. Puede comprender controversias sobre la rectificación o remisión de facturas y otros documentos regulados. La naturaleza tributaria de la controversia exige que esté motivada por hechos o cuestiones de derecho de esa naturaleza. Basta con que una factura sea objeto de desacuerdo entre las partes para que proceda automáticamente una reclamación económico-administrativa.