A M B TLOCALS-2

LA FAMÍLIA FERNÀNDEZ I ELS SEUS TRIBUTS MUNICIPALS La família Fernàndez (pare, mare i fill gran) acaba de comprar un pis en un municipi de l’AMB. Al llarg del primer any com a propietaris s’enfronten a diverses situacions tributaries municipals: el pagament de l’IBI, la gestió del vehicle del fill, una reforma interior del pis, la taxa de recollida d’escombraries, les preguntes de la mare, que és autònoma, sobre l’IAE, i, dos anys més tard, la venda del pis. Les preguntes cobreixen els principals tributs locals (IBI, IVTM, ICIO, IIVTNU, IAE), les taxes i els procediments bàsics de pagament, prescripció i recursos. El supòsit no requereix càlculs complexos: totes les respostes deriven directament de la norma. Test de 15 preguntes d’opció única. La resposta correcta i l’explicació, amb la literalitat de la norma, es troben a la columna dreta (es recomana treballar primer sense mirar la solució). La família Fernández acaba de comprar un pis. Qui és el subjecte passiu de l’impost sobre béns immobles (IBI) d’aquest pis?. El titular del dret de propietat, o —si n’hi ha— el titular del dret real d’usdefruit o de superfície (art. 61 TRLRHL). L’anterior propietari, fins que s’inscrigui el canvi al cadastre. L’ajuntament, que és qui gestiona el tribut. El notari que ha autoritzat l’escriptura de compravenda.

Quan es merita l’IBI cada any? Quina conseqüència té per a la família Fernández si compra el pis l’1 de juliol?. Es merita el dia de la compravenda; la família paga des del dia de la compra. Es merita el dia 1 de gener de cada any (art. 75.1TRLRHL); la família Fernández pagarà el 100% de la quota de l’any de la compra, ja que la meritació ja s’havia produït quan eren propietaris els anteriors. Es merita el 31 de desembre; la família pagarà tota la quota. Es merita trimestralment; la família pagarà únicament l’últim trimestre.

El fill gran de la família Fernández té un cotxe. Quin impost li correspon pagar per tenir-lo?. L’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), en la declaració anual. L’impost sobre activitats econòmiques (IAE), si usa el cotxe per a treballs. L’impost sobre vehicles de tracció mecànica (IVTM), que recapta l’ajuntament del municipi on el vehicle estigui domiciliat (art. 92 TRLRHL). L’impost sobre el valor afegit (IVA), en el moment de la compra del vehicle.

Quan es merita l’IVTM i quina conseqüència té si el fill dona de baixa el cotxe el 30 d’abril?. Es merita el 31 de desembre; si dona la baixa l’abril, no paga res d’aquell any. Es merita el dia de la matrícula inicial del vehicle; no hi ha prorrata. Es merita en el moment de passar la ITV anualment. Es merita l’1 de gener (art. 96.1 TRLRHL); si es dona la baixa al llarg de l’any, la quota es prorratejarà per trimestres, i s’ingressarà únicament la part proporcional als trimestres que restin, inclòs el de la baixa.

La família vol fer una petita reforma a l’interior del pis (enderrocar un envà i ampliar el bany). Han de pagar algun impost local per això?. Sí, l’impost sobre construccions, instal·lacions i obres (ICIO), que grava la realització de qualsevol construcció, instal·lació o obra per a la qual s’exigeixi obtenció de llicència urbanística o comunicació prèvia (art. 100.1 TRLRHL). No; les obres interiors que no afecten l’estructura no tributen per cap impost local. Sí, l’impost sobre l’increment del valor dels terrenys (plusvàlua), ja que augmenta el valor del pis. Sí, l’impost sobre béns immobles (IBI), ja que s’altera la descripció cadastral.

Sobre quin import es calcula la quota de l’ICIO per les obres de reforma?. Sobre el valor cadastral del pis, igual que l’IBI. Sobre el cost real i efectiu de la construcció, instal·lació o obra, excloent-ne l’IVA i altres impostos anàlegs, les taxes, preus públics i altres prestacions patrimonials de caràcter públic (art. 102.1 TRLRHL). Sobre el valor de mercat del pis un cop finalitzades les obres. Sobre el benefici que obtingui el constructor, declarat per ell mateix.

Els veïns de l’escala paguen una taxa a l’ajuntament per la recollida d’escombraries domèstiques. Per quin motiu és una taxa i no un preu públic?. Perquè l’import és molt elevat. Perquè ho decideix l’ajuntament discrecionalment en aprovar l’ordenança. Perquè el recolliment d’escombraries és un servei de recepció obligatòria per part dels veïns i l’ajuntament el presta en règim de monopoli de dret, cosa que impedeix la seva qualificació com a preu públic (art. 20.1.B TRLRHL i art. 41 TRLRHL). Perquè els preus públics no es poden aplicar a serveis domèstics.

La mare de la família és autònoma i vol saber si ha de pagar l’impost sobre activitats econòmiques (IAE). Quina és la regla general per a les persones físiques?. Totes les persones físiques que exerceixin una activitat econòmica estan subjectes a l’IAE i han de pagar la quota corresponent. Les persones físiques estan subjectes a l’IAE si la seva activitat genera beneficis superiors al salari mínim interprofessional. Les persones físiques estan exemptes únicament durant els dos primers anys d’activitat. Les persones físiques estan exemptes de l’IAE (art. 82.1.c TRLRHL), independentment del seu nivell d’ingressos; la quota de l’IAE l’han de satisfer únicament les persones jurídiques i entitats amb una xifra neta de negoci igual o superior a 1.000.000 d’euros.

Dos anys després, la família Fernández ven el pis. Quin impost local pot exigir l’ajuntament per aquesta venda?. (IIVTNU o plusvàlua municipal), que grava l’augment de valor del terreny urbà posat de manifest en la transmissió (art. 104 TRLRHL). L’ICIO, perquè s’altera la descripció de l’immoble. L’IBI de l’any de la transmissió, a càrrec del comprador. L’IAE, si la venda es fa a través d’una agència immobiliària.

La família vol saber si l’ajuntament els pot exigir l’IIVTNU si han venut el pis per menys diners dels que el van comprar (amb pèrdua). Quina és la regla actual?. Sí, sempre; l’IIVTNU es paga independentment de si hi ha guany o pèrdua. No; des de la STC 182/2021, el tribut no és exigible quan no hi ha hagut increment real de valor del terreny. Si el contribuent acredita la inexistència d’increment, no neix l’obligació tributària. Sí, però amb una reducció del 50% sobre la quota. Depèn del que estableixi l’ordenança fiscal de cada ajuntament.

L’ajuntament vol cobrar la taxa per recollida d’escombraries de l’any anterior. Quant de temps té per exigir-la (prescripció del dret a liquidar)?. 10 anys, per tractar-se d’un deute públic. 6 anys, seguint el Codi Civil.ic. 4 anys, a comptar des que finalitza el termini reglamentari per presentar la declaració o autoliquidació, o des que es podria haver practicat la liquidació (art. 66.a LGT). 2 anys, per tractar-se d’una taxa de caràcter periòdic.

La família rep la notificació del padró de l’IBI de l’any en curs. Quin termini mínim té per pagar sense recàrrec?. 10 dies hàbils des de la notificació. 30 dies naturals en tot cas. Tot l’any natural, fins al 31 de desembre. El termini que fixi l’ajuntament en el calendari fiscal, que no pot ser inferior a dos mesos (art. 62.3 LGT).

La família vol reclamar contra una liquidació complementària de l’IBI que considera errònia. Quin recurs pot interposar davant l’ajuntament i en quin termini?. Recurs de reposició davant el mateix òrgan que va dictar la liquidació, en el termini d’un mes a comptar des de l’endemà de la notificació (art. 14.2 TRLRHL). Recurs d’alçada, en el termini de 3 mesos. Reclamació econòmica-administrativa davant el TEAR, en el termini de 15 dies. Recurs extraordinari de revisió, en el termini de 4 anys.

Si l’ajuntament vol incrementar el tipus de l’IBI per a l’any vinent, quin òrgan ha d’aprovar la modificació i quin tràmit obligatori cal seguir?. El batle o alcalde pot modificar el tipus per decret d’alcaldia si és una variació inferior al 5%. El Ple de l’ajuntament, amb aprovació provisional, exposició al públic durant un mínim de 30 dies per a reclamacions i aprovació definitiva, amb publicació al Butlletí Oficial de la Província (arts. 15-17 TRLRHL). La Generalitat de Catalunya, per tractar-se d’una competència autonòmica en matèria de finançament local. El Ministeri d’Hisenda, ja que l’IBI és un impost estatal cedit als municipis.

La família Fernández demana si qualsevol ajuntament pot crear nous impostos locals que no estiguin previstos al TRLRHL. La resposta correcta és: Sí, els ajuntaments tenen plena autonomia tributària i poden crear qualsevol impost que considerin oportú. Sí, però cal l’autorització prèvia del Parlament de Catalunya. No; en virtut del principi de reserva de llei (art. 8 LGT i art. 133 CE), els tributs han de ser establerts per llei. Els ajuntaments únicament poden exigir els impostos taxativament enumerats al TRLRHL (IBI, IAE, IVTM, ICIO i IIVTNU) i no en poden crear de nous. Sí que disposen de marge per regular taxes i preus públics per serveis propis. Sí, sempre que l’import de l’impost no superi el 5% del pressupost municipal.