NIA ES II ampliado

En el análisis del inmovilizado de la sociedad que estamos auditando al 31 de diciembre de 2022 (SUM= 60 mil euros), identificamos una factura con el siguiente detalle: Fecha factura: 5 noviembre 2022 Proveedor: Construcciones FAMO, S.A. Concepto: Renovación de la instalación eléctrica en las oficinas de la sociedad 190 mil euros, pintura de la totalidad del edificio 75 mil euros, Revisión anual de la fontanería del edificio por importe 45 mil euros. Proponemos ajuste de auditoría si la partida incluida en la cuenta de resultados como mayor gasto es de 120 mil euros. Proponemos ajuste de auditoría si la partida incluida como mayor activo en balance asciende a 300 mil euros. Todo debería registrarse como gasto del ejercicio 2022.

En la auditoría de la sociedad Can, S.L. recibimos las confirmaciones a la circularización de los clientes al 31 de diciembre de 2022. A continuación se indican algunas de las respuestas. Señala la respuesta correcta: El cliente Fies, S.A. indica que no tiene ni saldos ni transacciones en el año, aunque su balance en Can, S.L. muestra un saldo de -45.000 euros. No hacemos más trabajo se trata de un error. Materialidad superior a 45 mil €. Nos devuelven la carta remitida a Borfa, S.L. por tener dirección incorrecta. No hacemos más trabajo, se trata de un error de dirección. JAR, S.L. confirma 97.500€ cuando el saldo en contabilidad es de 98.000€. Concluimos que la diferencia es inmaterial, son solo 500€, y no realizamos más trabajo. Materialidad superior a 45 mil €. Ninguna de las anteriores es correcta.

Selecciona la respuesta INCORRECTA: Targeted testing: is the application of auditing procedures to a representative group of less than 100% of the items within an account balance or class of transactions (or subset of either) for the purpose of evaluating some characteristic of the entire balance or class of transactions (or population tested). We normally use accept-reject testing when we are interested in a particular attribute or characteristic, rather than attempting to estimate the value of a potential monetary misstatement in an account or population. There are two types of audit sampling: statistical and non-statistical audit sampling. The type used most often at PwC is non-statistical audit sampling.

Vamos a auditar la sociedad Pas, S.L. al 31 de diciembre de 2022 que se dedica a la comercialización de coches de alta gama. La sociedad no cumplía los límites requeridos en el ejercicio 2021 y por tanto no fue auditada en dicho ejercicio: Nuestro informe de auditoría incluirá una salvedad por no haber asistido al recuento de existencias al 31.12.21. Nuestro informe de auditoría se refiere al 31 de diciembre de 2022 y por tanto no hay ningún efecto en relación con las existencias, dado que hemos asistido al recuento físico el 30.12.22. Deberemos asistir al del recuento físico del ejercicio actual y realizar una conciliación con las cantidades de existencias de apertura para validar los saldos iniciales. Ninguna de las anteriores es correcta.

Hemos seleccionado un ítem en la prueba de pasivos omitidos por factura, y tenemos la siguiente información (cierre del cliente 31.12.2022 y SUM: 200 miles de euros): Fecha factura: 30.11.2022; base imponible: 215 mil euros Concepto: Servicios asesoramiento Proyecto Weso La factura es recibida en enero de 2023 y contabilizada el 31 de diciembre de 2022. ¿Cuál sería la conclusión sobre este ítem en dicha prueba?. Devengo de la factura en 2022, por lo que podemos concluir que no existe un problema de corte de operaciones. Devengo de la factura 2023, por lo que podemos concluir que no existe problema de corte de operaciones. Devengo de la factura 2022 pero dado que se recibe en 2023 se debe registrar en ese ejercicio por lo que tendremos que proponer un ajuste. No disponemos de información suficiente para poder concluir.

Revisando los papeles de trabajo (SUM = 200 mil euros), identificamos la siguiente situación al 31 de diciembre de 2020: Saldo según banco 215.650 Saldo según contabilidad 452.008 Diferencia -236.358. Comprobamos que la diferencia corresponde al cobro de un cliente, factura 1048 de 15 de octubre de 2022, el día 31 de diciembre. Verificamos registro en contabilidad en enero 2023 y que el ingreso fue registrado en el ejercicio 2022. No se precisa realizar más trabajo, ya que la conciliación es correcta y el director financiero nos confirma que se corresponde fundamentalmente, a una partida de 216.348 euros de pagos realizados por el banco que comprobamos que se registran como menor tesorería en enero de 2022 en la contabilidad de la sociedad. No deberemos realizar más trabajo si comprobamos que la diferencia se encuentra registrada contablemente en la tesorería de enero de 2022.

Indica cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: The risk that the auditor will not plan and execute the audit plan appropriately to detect a fallen brick is Control risk. Audit risk is the risk that a wrong opinion is issued on an entity’s financial statements. Detection risk is the risk that an entity’s safety net will not stop the bricks, i.e. material misstaments.

Forman parte del entendimiento de la entidad: El conocimiento de la industria, la competencia y la regulación a la que la entidad se encuentra sometida. El impacto del cambio climático en el negocio de la sociedad. La estructura organizativa, su accionariado y su modelo de “governance”. Todas las anteriores son correctas. Solo a) y c) son correctas.

En relación con las afirmaciones unir las que corresponden: Existencia (Existence)/Ocurrencia (Occurrence). Exactitud (Accuracy). Corte de operaciones (Cutt off). Derechos y obligaciones (Rights and obligations). Integridad (Completeness).

Señala la respuesta incorrecta: Significant risks normally represent a small subset of inherent risks. Elevated risks represent a large proportion of inherent risks. Normal risks are risks assessed at the lower end of the inherent risk spectrum based on our evaluation of the likelihood and magnitude of potential misstatements.

La sociedad Cole, S.L. aprobó el 30 de junio de 2020 un bonus a directivos referido al incremento anual de ventas en un 3% durante 3 años por un importe máximo de 1 millón de euros a pagar el 30 de junio de 2023. Realizamos la auditoría de cuentas anuales a 31 de diciembre de 2022 : La sociedad debería tener registrada la provisión por la totalidad del bonus al 31 de diciembre de 2020, que es cuando se aprobó. La sociedad tiene registrada una provisión de 800 mil euros al 31 de diciembre de 2022. Consideramos válida el importe de esta dado que se cumplen los objetivos ( incrementos de ventas de 4,5% en 2021 y 3,2% en 2022). SUM= 75 mil euros. Ninguna de las anteriores es correcta.

La sociedad VER, S.L. recibe una subvención el 7 de mayo de 2022 de la Comunidad Autónoma de Madrid por importe de 120 mil euros con motivo del COVID-19, de carácter reintegrable en 2026. Los estados financieros de la sociedad deben registrar un ingreso de 120 mil euros al 31 de diciembre de 2022. Debido al carácter reintegrable de la subvención, no se realizará ningún tipo de apunte contable. A fecha de recepción de la subvención se reconocerá la entrada en el banco por el 100% del importe de la subvención y como contrapartida, una deuda por el valor actualizado del importe de la subvención.

You’re working on the depreciation expense FSLI and have asked the Financial Accountant to explain why depreciation expense is so much higher this year compared to the prior year. The client gives you an explanation that you think makes logical sense. What should you do?. Accept the response provided by the client and document it in the details of your EGA. Ask each member of the client staff if this is the reason depreciation increased to corroborate the accountant's explanation. Corroborate the client's response by reviewing the Fixed Assets Movement Schedule and relying on other information obtained on the audit.

La empresa constructora Constra. S.L. ha preparado sus cuentas anuales al cierre del ejercicio 2023. Observamos algunas incidencias: falta la nota de composición del accionariado, la de periodo medio de pago y la de inmovilizado material contiene un error de 1.000.000 euros, por una suma errónea (SUM 750.000€). Comentaremos con la sociedad e incluiremos una salvedad en el informe de auditoría en todo caso. Comentaremos con la sociedad e incluiremos una salvedad si no corrige solo la nota de inmovilizado material, que es la superior a SUM. Comentaremos con la sociedad e incluiremos una salvedad en el informe de auditoría si no las corrige.

"Non statistical sampling" es el procedimiento preferido como prueba sustantiva y el más utilizado por los auditores en su primer año de trabajo. Verdadero. Falso.

Vamos a auditar la sociedad Pas. S.L. al 31 de diciembre de 2022 que se dedica a la comercialización de coches de alta gama. La sociedad no cumplía los límites requeridos en el ejercicio 2021 y por tanto no fue auditada en dicho ejercicio: Nuestro informe de auditoría incluirá una salvedad por no haber asistido al recuento de existencias al 31 de diciembre de 21. Deberemos asistir al del recuento físico lo antes posible en el ejercicio actual y realizar una conciliación con las cantidades de existencias de apertura para validar los saldos iniciales. Nuestro informe de auditoría se refiere al 31 de diciembre de 2022 y por tanto no hay ningún efecto en relación con las existencias, dado que hemos asistido al recuento físico el 30.12.22. Ninguna de las anteriores es correcta.

The objective of accept-reject testing is to gather sufficient evidence to either accept or reject a
characteristic of interest: Verdadero. Falso.

Estamos auditando la sociedad Mo. S.L. al 31 de diciembre de 2022 v en una conversación en el ascensor oímos que se está revisando al director de Compras por unos contratos celebrados en el ejercicio 2019 con un familiar. Solicitaremos una reunión con el director de Compras para mayor detalle sobre este hecho. Según la conversación parece que se refiere a ejercicios anteriores, por lo que no aplica ningún tipo de procedimiento. Pudiera ser importante, lo escalamos en el equipo de trabajo. Es fraude seguro por lo que tendremos que incluir un párrafo en el informe de auditoria.

En relación con los Journal Entries: Una vez identificados deben ser analizados, al menos, el 75%. Los procedimientos de auditoría implican el análisis de la documentación soporte relacionada, prestando especial atención a la adecuación y autorización de los Journal Entries. Se precisa obtener un entendimiento del proceso de cierre contable de la entidad, y para ello lo mejor es entrevistarse con las personas involucradas. Todas las anteriores son correctas. Solo b) y c) son correctas.

Se entiende que el procedimiento de auditoría de confirmaciones externas es un procedimiento obligatorio si bien existen determinadas circunstancias en las que puede ser considerado como no necesario: Cuando así nos lo confirma el cliente. Cuando el uso de las confirmaciones puede ser inefectivo. Cuando los procedimientos de control del cliente son altamente ineficientes.

En relación con la materialidad: Para su determinación hay que tener en cuenta aspectos cuantitativos y cualitativos. La materialidad de ejecución ("Performance Materiality")- PM, es el importe para los estados financieros en su conjunto. La materialidad específica nunca puede ser superior a la "Performance materiality". Las respuesta a) y c) son correctas. Las respuestas a) y b) son correctas.

La sociedad UFR, S. L. paga a sus trabajadores en 14 pagas, las 12 habituales más la paga extra de junio (devengo julio a junio) y la extraordinaria de diciembre (devengo enero a diciembre). Si una mensualidad de Sueldos y salarios es de 745.000 euros, cuál de las siguientes respuestas es la correcta para la provisión de pagas extras al 30 de septiembre,
 SUM= 75.000€. 1.500.000 euros. 845.000 euros. 725.000 euros.

Indica el orden correcto en 4 step process de la revisión sustantiva: 1-Determine suitability, assess reliability of underlying data and develop an independent expectation, 2- Define a significant difference or threshold, 3- Compute differences, 4- Investigate significant differences and corroborate with evidence. 1- Define a significant difference or threshold 2- Determine suitability, assess reliability of underlying data and develop an independent expectation, 3- Compute differences, 4- Investigate significant differences and corroborate with evidence. 1- Define a significant difference or threshold, 2- Compute differences, 3- Determine suitability, assess reliability of underlying data and develop an independent expectation, 4- Investigate significant differences and corroborate with evidence.

Estamos auditando los gastos de personal de la sociedad Gayo, S.A.: Nos reuniremos con el director general para que nos dé el detalle de las nuevas incorporaciones y la descripción de los puestos creados. Efectuaremos una revisión analítica de la partida de gasto comparando con ejercicios anteriores y teniendo en cuenta los incrementos salariales según convenio. Deberemos realizar una inspección física de los profesionales recién contratados. No precisa de trabajo alguno. En el presente ejercicio ha habido un Expediente de Regulación Temporal de Empleo, por lo que no tenemos que realizar más trabajo.

Los métodos de testing de controles que utilizamos de acuerdo con la metodología del PwC Audit Guide son: Inquiry, observation, targeted-testing y reperformance. Inquiry, observation, examination y reperformance. Audit Sampling, inquiry, examination y reperformance. Audit Sampling, targeted-testing, observation y reperformance.

Estamos auditando la sociedad GA, S.A. y hemos circularizado a las entidades bancarias. Ordena las opciones más correctas desde el punto de vista de la obtención de las confirmaciones de mayor evidencia a menor evidencia: 1. El banco nos envía por fax la confirmación del saldo 2. El banco nos envía un correo postal con la confirmación del saldo 3. El cliente nos entrega la reconciliación del saldo 4. Llamamos al banco para confirmar verbalmente el saldo. 1, 2, 4, 3. 2, 3, 1, 4. 4, 2, 1, 3. 2, 1, 4, 3.

En relación con las conciliaciones bancarias: Para las partidas registradas por el banco y no por la Sociedad deberemos comprobar el importe de dichas partidas exclusivamente. Para las partidas no registradas por la Sociedad y sí por el banco, es necesario revisar el concepto y el devengo y comprobar la contabilización de dicha partida de acuerdo con dicha información. Para las partidas no registradas por la Sociedad y sí por el banco, es suficiente con revisar que se hayan contabilizado en la primera semana posterior a la fecha de cierre de la conciliación. Todas las anteriores son correctas.

En relación con la auditoría del inmovilizado material de una sociedad: Deberemos verificar que los activos se encuentran en condiciones de uso, en caso contrario, puede ser necesaria la provisión por depreciación de los mismos. Anualmente solicitaremos copias simples de la titularidad de los inmuebles de los que la sociedad auditada es propietaria a los registros de la propiedad correspondientes. Para la revisión del gasto de amortización del ejercicio será suficiente con comprobar que los porcentajes utilizados son uniformes con el ejercicio anterior. Todas las anteriores son correctas.

Hemos seleccionado un ítem en la prueba de pasivos omitidos por factura, y tenemos la siguiente información (cierre del cliente 31.12.2020 y SUM: 200 miles de euros): Fecha factura: 31.12.2020; base imponible: 215 mil euros Concepto: Importe de nuestros honorarios por los servicios a realizar el ejercicio 2020 La factura es recibida en enero de 2021 y contabilizada el 31 de diciembre de 2020. ¿Cuál sería la conclusión sobre este ítem en dicha prueba?. Devengo de la factura en 2020, por lo que podemos concluir que no existe problema de corte de operaciones. Devengo de la factura en 2021, por lo que podemos concluir que existe un problema de corte de operaciones. Devengo de la factura en 2020, pero dado que se recibe en 2021 debe contabilizarse en 2021, existiendo por tanto un ajuste a la contabilidad del 2020. No disponemos de información suficiente para poder concluir.

Revisando los papeles de trabajo (SUM = 200 mil euros), identificamos la siguiente situación al 31 de diciembre de 2020: Saldo según banco 215.650 Saldo según contabilidad 452.008 Diferencia -236.358. No se precisa realizar más trabajo, ya que la conciliación es correcta y el director financiero nos confirma que se corresponde fundamentalmente, a una partida de 216.348 euros de pagos realizados por el banco que comprobamos que se registran como menor tesorería en enero de 2021 en la contabilidad de la sociedad. Comprobamos que la diferencia corresponde al cobro de un cliente, factura 318 de 20 de septiembre de 2020, el día 31 de diciembre. Verificamos registro en contabilidad en enero 2021 y que el ingreso fue registrado en el ejercicio 2020. No deberemos realizar más trabajo si comprobamos que la diferencia se encuentra registrada contablemente en la tesorería de enero de 2020.

Estamos auditando la sociedad Mo, S.L. al 31 de diciembre de 2020. Recibimos la información de que las autoridades fiscales han iniciado actuaciones de inspección de la sociedad para todos los impuestos de los últimos 4 años. Como auditores de la sociedad disponíamos de una evaluación por parte de nuestros expertos fiscales de riesgos probables de 250 mil euros (SUM = 175 mil euros) provenientes básicamente de los ejercicios 2016 y 2017 que fueron provisionados en el ejercicio 2018. Incluiremos una salvedad en nuestro informe de auditoría por los riesgos fiscales existentes. La sociedad debe provisionar 250 mil euros en ele ejercicio actual que es en el que se inició la actuación inspectora. Lo provisionado en ejercicios anteriores debe revertirse contra el patrimonio y lo del actual debe provisionarse contra la cuenta de pérdidas y ganancias ha decidido no registrar ningún tipo de importe en las cuentas anuales del ejercicio dado que no dispone de más información al respecto. Los auditores estamos de acuerdo. Reevaluaremos el impacto de los riesgos fiscales, pero en el caso de mantenerse no efectuaremos mención en nuestro informe de auditoría.

Hemos sido convocados para la realización del recuento físico en la fábrica de la sociedad Li, S.A. que automóviles. Indica a continuación el procedimiento que utilizarías: Será necesario contar solo los productos terminados. Los productos en curso se encuentran en la cadena de montaje y por tanto no pueden estar incluidos en nuestro recuento. A pesar de que tengamos conocimiento de la empresa como auditores de la misma en ejercicios anteriores, será necesario realizar el recuento de la totalidad del stock de la fábrica lo que dará una confianza total en la partida de balance. Nos confirman que ele sistema de control del stock implantado en el presente ejercicio es el más avanzado tecnológicamente en el mercado, por lo que daremos validez a las existencias que nos indica este sistema, sin necesidad de realizar recuento físico. Ninguna de las anteriores es correcta.

En el análisis del inmovilizado de la sociedad que estamos auditando al 31 de diciembre de 2020 (SUM = 80 mil euros), identificamos una factura con el siguiente detalle: Fecha factura: 5 noviembre 2020 Proveedor: Construcciones y obras, S.L. Concepto: Instalación de mamparas en las oficinas de la sociedad 235 mil euros, pintura de la totalidad del edificio 187 mil euros, revisión de la electricidad del edificio por importe 95 mil euros. Proponemos ajuste de auditoría si la partida incluida como mayor activo en balance asciende a 235 mil euros. Proponemos ajuste de auditoría si la partida incluida en la cuenta de resultados como mayor gasto es de 517 mil euros. No proponemos ajuste de auditoría si el importe registrado en balance como mayor activo es de 422 mil euros. Todo debería registrarse como gasto del ejercicio 2020.

Señalar los principales errores a la hora de aplicar el escepticismo profesional por el auditor (varias respuestas pueden ser correctas): Mantener una confianza inquebrantable en el personal del cliente auditado teniendo en cuenta que ya son varios años los que llevamos auditando la misma sociedad. Falta de entendimiento en la documentación facilitada el cliente y cuestionamientos erróneos sobre dicha documentación, ya sea por falta de experiencia o error. Estar alerta a circunstancias inusuales que puedan requerir de una mayor investigación o de la obtención de una mayor evidencia de auditoria que contradiga o ponga en duda la fiabilidad de los documentos y las respuestas obtenidas de la Dirección. Ser intimidado por el cliente asumiendo su experiencia superior.

Los tres componentes de un riesgo de auditoría son: Riesgo inherente, riesgo de control riesgo de detección. Riesgo inherente, riesgo de error material y riesgo de control. Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo error material. Riesgo por independencia, riesgo por fraude y riesgo de revenue recognition.

Entre las competencias de los auditores financieros en la revisión de Journal Entries, se encuentran: Entendimiento del proceso de cierre y reporting de la entidad y validación de controles claves relacionados con asientos non-estándar, en su caso. Definir los criterios de selección o filtros y aplicación de los mismos sobre la población para obtener la muestra a analizar. Documentar los asientos obtenidos en el muestreo. as respuestas a) y c) son correctas.

En relación con la tipología de Fraude, señalar que hecho no se considera malversación de activos: Robo de activos físicos o propiedad intelectual. Registro de activos sobrevalorados. Utilización de activos de la entidad para uso personal. Malversación de facturas.

En la identificación del Risk of Material Misstatement (ROMM), debemos tener en cuenta: La naturaleza del riesgo. Impacto de los potenciales errores sobre los estados financieros. Probabilidad de que el riesgo ocurra. Todas las respuestas anteriores son correctas.

En relación con la documentación del trabajo de auditoria, señala la afirmación incorrecta: La naturaleza, momento y extensión de los procedimientos realizados, deberán ser documentados en suficiente detalle en la Base de Aura. Los Significant matters deben mantenerse a lo largo de la ejecución del trabajo, pero una vez analizados y dispuesto sobre ellos, el socio los deberá eliminar de Aura. Si se identifica información incongruente con la conclusión final de la auditoria con respecto a una cuestión significativa, se debe documentar el modo en que se trata dicha incongruencia. Todas las evidencias han de ser obtenidas y revisadas antes de la fecha de firma del informe de auditoria.

En el entendimiento del negocio del cliente que vamos a auditar deberemos tener en cuenta (varias respuestas pueden ser correctas): Las políticas y procesos que aplica la compañía. Los datos profesionales de todos los empleados de la compañía. Su estructura de reporting financiero. La regulación y normativa que rige el funcionamiento de la Sociedad y su Grupo.

En relación con el método de selección Target-Testing, señala la afirmación correcta: Los resultados obtenidos no serán extrapolados sobre los ítems no probados de la población. Será el método usado en los casos en los que queramos obtener confort sobre atributos o características de una población. Se utilizará sobre poblaciones homogéneas. La respuesta a) y b) son correctas.

Señalar cuál de los siguientes pasos NO forma parte del enfoque 4-Step aplicado en la selección de analíticas sustantivas: Definición de diferencia significativa o umbral. Investigar las diferencias significativas y corroborar con evidencias. Determinar la calidad y adecuación de la información utilizada y desarrollar una expectativa. Validación de atributos de las subcuentas que superen el umbral establecido.

Para la realización efectiva de una entrevista con el director de compras de la sociedad auditada, indica qué respuesta es la más correcta: Planificación de la reunión, estructuración de los temas a tratar y preguntas a realizar, escucha activa de las respuestas y tomar notas de las cuestiones clave. Planificación de la reunión, exposición de temas a tratar, grabación de los comentarios del cliente sobre dichos temas y comunicación al gerente del trabajo. Planificación de la reunión, estructuración de los temas a tratar y preguntas a realizar, saludo cordial al finalizar la reunión. Estructuración de los temas a tratar y preguntas a realizar, escucha activa de las respuestas y tomar notas clave.

Señalar en cuál de las siguientes pruebas de auditoría, generalmente, es recomendable la aplicación del método Accept-Reject: Vouching de facturas o Test de clasification de Gastos Generales. Conciliaciones bancarias. Analíticas sustantivas de Gastos por intereses. Confirmaciones de cuentas a cobrar.

Si se quiere modificar la vista "Scoping view" y otras vistas dentro de Aura, ¿qué se precisa realizar primero?. No es necesario hacer nada, se puede editar directamente. La Scoping view sólo puede ser modificada antes de completar el trabajo. Desplazar el botón "Edit Mode" en posición "on". Ponerse en la vista del Dashboard.

En la auditoría de Fu, S.A. pensamos que existe fraude por connivencia entre los proveedores y determinados miembros del equipo financiero y de la administración. ¿Qué procedimiento debemos realizar?. Comunicarlo a algún miembro del equipo con mayor nivel de experiencia por e-mail. Hablar con el Director General intentando obtener evidencias al respecto. Comunicarlo a algún miembro del equipo con mayor nivel de experiencia en persona (no por escrito). Realmente no es importante, ya que las facturas de compras soportan los importes que se reflejan en las cuentas anuales.

Señala la respuesta incorrecta: Los controles se diseñan en función de la naturaleza del riesgo a mitigar. Un control que se realiza varias veces en un día no es un control. El sistema de presupuestación de la Sociedad genera informes con los consumos realizados y su contrastación con los presupuestos iniciales, lo que se considera un control automático. La firma de un empleado de todos los albaranes de salida de un almacén, es un control manual.

En relación con la responsabilidad en la prevención y detección del fraude (varias respuestas pueden ser correctas): El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error. El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. El auditor es responsable de identificar los fraudes que puedan existir en la entidad auditada. En épocas de fuerte crecimiento económico no se precisa evaluar el riesgo de fraude, dado que es prácticamente inexistente.

Elige la opción correcta: Los errores detectados en la muestra del Audit Sampling pueden extrapolarse a toda la población, pero nunca podremos extrapolar si los métodos utilizados son el targeted-testing o el accept-reject. En el targeted-testing ordenamos la población de mayor a menor para determinar la muestra. Se puede combinar el método de selección del targeted-testing con el audit sampling cuando la población que se deja sin analizar con el primer método supera la performance materiality. Todas las anteriores son correctas.

Al realizar pruebas en detalle, si el saldo no cubierto es superior a la materialidad de planificación (varias respuestas pueden ser correctas): No hay que realizar trabajo adicional ya que ya tenemos evidencia suficiente a través de las pruebas en detalle. Es obligatorio ampliar siempre el muestreo, de tal forma que reduzcamos el saldo no cubierto a un importe inferior a la materialidad de planificación. Hay que evaluar el confort obtenido a través de controles y procedimientos analíticos, antes de realizar trabajo adicional. Hay que realizar trabajo adicional, a pesar de que el riesgo de auditoría sea bajo.

La posibilidad de que existiendo errores de importancia en el proceso contable, éstos no sean identificados por el sistema de control interno de la empresa ni por el auditor mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría, se denomina: Riesgo inherente. Riesgo de control. Riesgo de fraude. Riesgo de auditoría.

En relación con los procedimientos de confirmaciones externas (varias respuestas pueden ser correctas): Se puede solicitar la confirmación de compromisos u obligaciones fuera de balance. El método a utilizar será Accept-Reject, si estamos probando partidas monetarias. No se debe solicitar confirmación en fecha diferente al cierre de ejercicio. Se requiere de procedimientos alternativos en el caso de no obtener respuesta.

Al realizar test of details si el saldo no cubierto es superior a la materialidad de planificación (varias respuestas pueden ser correctas): No hay que realizar trabajo adicional ya que ya tenemos evidencia suficiente a través de las pruebas en detalle. Es obligatorio ampliar siempre el muestreo, de tal forma que reduzcamos el saldo no cubierto a un importe inferior a la materialidad de planificación. Hay que evaluar el confort obtenido a través de controles y procedimientos analíticos, antes de realizar trabajo adicional. Hay que realizar trabajo adicional, a pesar de que el riesgo de auditoria sea bajo.

Señalar la respuesta correcta con respecto a una Analítica de Planning (PA): AP sirve para comprender la actividad e identificar los riesgos potenciales. AP permite determinar el alcance y procedimientos a realizar durante la auditoría. AP es una analítica regulada por NIA 315. a) y b) son correctas.

¿Qué tres requisitos tiene que cumplir un riesgo para ser un riesgo significativo de auditoría? (varias respuestas pueden ser correctas): Naturaleza del riesgo (riesgo inherente alto). Naturaleza del riesgo (riesgo inherente medio). Probabilidad de que el error ocurra alta. El importe del potencial error significativo.

Señalar la afirmación correcta con la importancia relativa: Todos los ajustes superiores al SUM detectados durante el trabajo de auditoría, serán incluidos en la Carta de Manifestaciones, en cumplimiento con la NIA 450. La Overall Materiality se calcula, según lo estipulado en la NIA-520, así como en la PwC Audit Guide 3400.1. Si los ajustes superiores al SUM, de manera agregada, superan la Performance Materiality, se incluirá una salvedad por dichas incorrecciones.

Señalar la respuesta incorrecta con respecto a la definición de un Significant Matter de acuerdo con PwC Guía y la NIA que establece las normas para documentación del mismo: De acuerdo a la PwC Audit Guide 7400 un “Significant Matter” es todo hecho observado durante la auditoría que, de acuerdo a nuestro juicio profesional, es significativo y relevante bien de cara a los procedimientos realizados, la evidencia obtenida, o bien la conclusión alcanzada. NIA 230. De acuerdo a la PwC Audit Guide 7400 un “Significant matter” es todo hecho observado durante la auditoría que, de acuerdo a nuestro juicio profesional, es significativo y relevante bien de cara a los procedimientos realizados, la evidencia obtenida, o bien la conclusión alcanzada. NIA 315. Tal como se establece en la Guía nº5 de actuación, todo significant matter debe ser documentado en la Base Aura, debe ser revisado por el Engagement Leader y el QRP del cliente, en caso de existir.

La base de datos Matrisk es: Es la plataforma utilizada para la consulta formal al departamento de R&Q. Esta plataforma es necesaria por requisitos del regulador, para el control de nuestra actividad, homogeneizar los criterios de consulta y asegurar el cumplimiento normativo. Es una base, en la que podréis encontrar toda la legislación, información, material de formación y comunicaciones relativas a R&Q. La plataforma utilizada para la publicación de las políticas de R&Q. Esta plataforma incluye políticas globales y adaptaciones territoriales. Éstas últimas con la finalidad de aclarar y ampliar la política global considerando los requerimientos globales.

El método de selección que se utiliza si nos encontramos ante una población atomizada y homogénea ¿qué método es?. Accept-Reject testing. Non Statistical Audit Sampling. Targeted Testing.

En caso de que no tengamos confianza en los ITGCs como una conclusión de los procedimientos realizados, ¿qué hay que hacer con la estrategia y con el plan de auditoría?. Una conclusión negativa en la confianza de los ITGCs no tiene impacto en la estrategia de auditoría, ni en el plan de auditoría. Evaluar y revisar la estrategia de auditoría y el plan documentado en la base de datos, cambiando, en su caso, enfoque en controles por un enfoque sustantivo. Si bien los resultados de ITGCs impactan en la estrategia de auditoría, en ningún caso afectará a las pruebas de auditoría diseñadas antes de obtener dichos resultados.

En relación con las Revisiones Analíticas Sustantivas: a) El objetivo es detectar errores en el saldo de la cuenta objeto de análisis b) Se realizarán en la fase de planificación, ejecución y conclusión del trabajo de auditoría c) Los cuatro pasos para realizar una revisión analítica sustantiva son: definir una expectativa, definir una diferencia o umbral significativo, calcular la diferencia e investigar diferencias significativas y establecer conclusiones d) Los cuatro pasos para realizar una revisión analítica sustantiva son: entendimiento del entorno en el que opera la entidad, definir una expectativa, establecer como umbral la performance materiality, calcular la diferencia e investigar las diferencias significativas y establecer conclusiones Selecciona la respuesta correcta: La a), b) y c) son correctas. La a) y la c) son correctas. La a) y la d) son correctas.

Para mitigar el Riesgo Management override of controls (Fraude), el auditor debe diseñar un plan de revisión, al menos, sobre las siguientes áreas: 1. Revisión de “journal entries” y otros ajustes realizados en la preparación de los estados financieros 2. Revisión de las estimaciones contables 3. Evaluación de transacciones significativas fuera del curso normal del negocio o que parecen inusuales 4. Realización de pruebas de impredecibilidad Selecciona la respuesta correcta: Todas son correctas. La 1) y 3) son correctas. 2), 3) y 4) son correctas. Solo 2) y 4) son correctas.

Una vez identificada una o varias excepciones durante el testing de los ITGC’s. No podemos realizar la auditoría con enfoque en controles. Nuestro enfoque de auditoría debe ser reevaluado. Podemos asumir como auditor de segundo año, y por tanto con más experiencia, que lo más eficiente es realizar un enfoque de auditoría sustantivo. No podemos seguir auditando el cliente.

En la evaluación del diseño y la efectividad de un control deberemos de tener en cuenta: Si es correctivo o preventivo de errores materiales significativos. Segregación de funciones. Período cubierto por el control. Todas las anteriores son correctas.

Las afirmaciones (assertions) de los EEFF: Son representaciones realizadas por la gerencia. No todas son relevantes para cada línea de los EEFF. Information Processing Objectives (IPO) suministra un marco para ayudar a evaluar si los controles sobre un negocio son efectivos para mitigar los riesgos de que las afirmaciones no se cumplan. Todas las anteriores son correctas.

Teniendo en consideración que se cumplan las precondiciones de la PwC audit guide, señalar la afirmación correcta en relación con el Two Step Aproach. En caso de que la población de la cuenta contable a probar cumpla con las precondiciones necesarias la muestra seleccionada será de 70 transacciones en una entidad no PIE y 120 en una entidad PIE. En caso de que la población de la cuenta contable a probar cumpla con las precondiciones necesarias la muestra seleccionada será de 20 para un nivel de evidencia deseado moderate y 40 para un nivel de evidencia high. En caso de identificarse errores materiales para las aserciones probadas, se deberá evaluar la necesidad de pruebas adicionales. Las respuestas a y c son correctas.

En relación con las pruebas en detalle, cuál de las siguientes es la opción correcta: En caso de validar partidas monetarias, podrá utilizarse el método de Accept-Reject, dado que permite la opción de extrapolar los errores detectados. Teniendo en cuenta que no existen controles en una entidad, y que las pruebas en detalle realizadas dejan un saldo sin analizar superior a Performance Materiality, no es necesario realizar pruebas adicionales a las mismas. En caso de que la aplicación del método Target-Testing, deje de validar un importe superior a Performance Materiality, en todos los casos se invalidará dicha prueba en detalle y se realizarán otros procedimientos. Ninguna de las anteriores es correcta.

En el caso de que en el transcurso de la auditoría se identifiquen deficiencias en los controles por posterioridad al establecimiento en el plan de auditoría de confianza en controles: Sería apropiado modificar el plan de auditoría establecido inicialmente. El plan de auditoría establecido en la fase de planificación no puede ser modificado durante la auditoría. Todas las anteriores son correctas. Ninguna de las anteriores son correctas.

Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: Las pruebas sobre controles siempre se realizan después de las pruebas sustantivas, que suelen ser más eficientes. La confianza esperada en controles hace referencia a la estrategia general de realización de pruebas con respecto a un riesgo. Cualquier control manual debe comprobarse de forma obligatoria para que quedemos satisfechos de su funcionamiento efectivo durante el ejercicio. Las pruebas sobre controles solo son necesarias en clientes con sistemas no complejos. Ninguna de las anteriores es correcta.

Durante nuestro trabajo de auditoría deberemos tener en cuenta: Utilizar las plantillas de Aura en la medida de lo posible ya que se suministran un modelo estandarizado de documentación. Evaluar la fiabilidad de los datos proporcionados por la sociedad a partir de fuentes externas únicamente. Revisar la necesidad de ampliar la evidencia obtenida procedimientos sustantivos anteriores a la fecha de cierre con el fin de cubrir el ejercicio completo. a y c son correctas.

En relación con el diseño de los procedimientos sustantivos de auditoría, señalar la respuesta incorrecta. Es necesario considerar las afirmaciones sobre las que queremos obtener evidencia. Se debe desarrollar una expectativa de las cantidades o ratios registrados y evaluar si la misma es suficientemente precisa para identificar potenciales errores. Accept- Reject testing es el método utilizado para comprobar atributos y no cantidades monetarias. Non Statistical samppling es el método apropiado cuando queremos probar de una manera eficiente un determinado atributo, como fecha y existencia de una factura.

En relación con las pruebas de detalle, seleccionar la respuesta correcta: En caso de validar partidas monetarias, podrá utilizarse el método Accept-Reject dado que permite la opción de extrapolar los errores detectados. Teniendo en cuenta que no existen controles en una entidad y que las pruebas en detalle realizadas dejan un saldo sin analizar superior a la Performance Materiality no es necesario realizar pruebas adicionales a las mismas. En caso de que la aplicación del método Target- Testing deje sin validar un importe superior a la PM, en todos los casos se invalidará dicha prueba en detalle y se realizarán procedimientos nuevos. Ninguna de las anteriores.

Según la mecánica contable de las existencias (mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos), ¿qué relación se cumple?. Existencias finales + Compras − Consumo = Existencias iniciales. Existencias iniciales − Compras − Consumo = Existencias finales. Existencias iniciales + Compras + Consumo = Existencias finales. Existencias iniciales + Compras − Consumo = Existencias finales.

Según el PGC, ¿cuál de los siguientes métodos de asignación de valor a las existencias NO está permitido?. Identificación individualizada para bienes no intercambiables o producidos para un proyecto específico. FIFO (first in, first out). LIFO (last in, first out). Precio o coste medio ponderado (PMP).

El coste estándar y el método de los minoristas, como métodos de valoración de existencias: No se incluyen en el PGC y sí en las NIIF-UE. Están expresamente prohibidos tanto en el PGC como en las NIIF-UE. Son los dos métodos obligatorios del PGC. Se incluyen en el PGC y no en las NIIF-UE.

Si el valor neto realizable (VNR) de una existencia es inferior a su precio de adquisición o coste de producción: Procede revalorizar la existencia al VNR. Procede registrar únicamente una nota en la memoria. Procede registrar un deterioro. No procede ningún registro hasta que se venda.

En el ejercicio posterior, para existencias valoradas a VNR al cierre, un aumento del VNR supone: Una reversión del deterioro. Un cambio obligatorio de método a FIFO. Un incremento del deterioro. Una baja inmediata de las existencias.

Un inventario cíclico (rotativo) es aquel que: Se limita a las existencias de más de un año de antigüedad. Se realiza únicamente por el auditor, sin intervención de la entidad. Abarca de una vez la totalidad o gran parte de las existencias, normalmente una vez al año. Comprueba periódicamente a lo largo del año una parte de las partidas, con un programa que contempla el recuento de todas las existencias al menos una vez al año.

Al evaluar las instrucciones y procedimientos de recuento de la dirección, el auditor determina si estos (varias respuestas pueden ser correctas): Cubren todos los lugares donde hay existencias. Identifican a la persona responsable. Incluyen un procedimiento de corte de operaciones. Identifican claramente los productos y el estado del trabajo en curso, partidas de lenta rotación, obsoletos y mercancía de terceros. Eximen al auditor de realizar sus propias pruebas de recuento.

Con una población de más de 200 partidas, ¿qué tamaño de muestra se selecciona, con carácter general, por localización en las pruebas de recuento?. Entre 5 y 10 artículos. Siempre el 100% de los artículos. Entre 60 y 120 artículos. Siempre 10 artículos.

Se decide contar 90 artículos en una localización. ¿Cómo se reparte la muestra entre el sentido «registros a almacén» y «almacén a registros»?. 30 desde los registros y 60 en el almacén. Los 90 desde los registros (listado a físico). 45 seleccionados de los registros (listado a físico) y 45 seleccionados en el almacén (físico a listado). Los 90 desde el almacén (físico a listado).

Las pruebas de recuento «listado a físico» y «físico a listado» persiguen respectivamente obtener evidencia sobre: Valoración (ambas). Presentación y desglose (ambas). Integridad (listado a físico) y existencia (físico a listado). Existencia de lo registrado (listado a físico) e integridad de los registros (físico a listado).

Si el recuento físico se realiza en una fecha distinta a la de los estados financieros, el auditor debe: Considerar que el recuento no aporta ninguna evidencia. Cubrir el periodo restante con procedimientos sustantivos (combinados, en su caso, con pruebas de controles) para extender las conclusiones hasta el cierre. Limitarse a preguntar a la dirección por los movimientos. Repetir el recuento íntegro al cierre en todos los casos.

En un primer año de auditoría, respecto a las existencias de apertura, ¿qué procedimiento adicional resulta adecuado?. Sólo circularizar a los proveedores. Sólo revisar el memo del recuento del cliente. Observar el recuento físico actual y conciliarlo con las cantidades de existencias de apertura. No realizar ningún procedimiento, porque la auditoría anterior ya aporta evidencia suficiente.

Para existencias custodiadas y controladas por un tercero (por ejemplo, un almacén externalizado), el auditor obtendrá, en general: Ninguna evidencia: son existencias de terceros. Únicamente una inspección de la factura de compra. Sólo la declaración del cliente. Confirmación directa del tercero, salvo que haya información que genere dudas sobre su integridad y objetividad.

Si la presencia del auditor en el recuento no es factible, ¿qué debe hacer?. Acudir en una fecha alternativa y probar las transacciones ocurridas entre ambas fechas. Emitir directamente una denegación de opinión. Sustituir el recuento por una confirmación bancaria. Aceptar el recuento de la entidad sin más.

Son pruebas habituales sobre la valoración del producto terminado (varias respuestas pueden ser correctas): Análisis de escandallos, verificando la imputación matemática de costes (MP, MOD y otros) en una muestra de productos. Análisis de los criterios de valoración de la compañía. Confirmación bancaria de los saldos de existencias. Cálculo del % de materia prima y del % del resto de costes directos e indirectos sobre el total del producto acabado. Revisión analítica de los costes unitarios.

En la revisión de la provisión por deterioro de las existencias, son pruebas o consideraciones habituales (varias respuestas pueden ser correctas): Obtener el listado de rotaciones de los productos y analizarlo. Analizar el cálculo de la provisión realizado por la compañía. Investigar la existencia de productos fuera de catálogo o discontinuados y el lanzamiento de productos sustitutivos. Indagar sobre la posibilidad de obsolescencia técnica y las incidencias detectadas en el recuento. Ignorar los criterios de depreciación del grupo al que pertenece la entidad.

En el corte de existencias (cut-off), el auditor: Sólo verifica las existencias en tránsito, no los documentos de entrada y salida. Compara únicamente el saldo final con el del ejercicio anterior. Revisa solo las facturas posteriores a la fecha del informe. Escoge partidas de los documentos de entradas y salidas inmediatamente anteriores y posteriores al cierre y comprueba que se incluyen en el periodo correcto, además de verificar los bienes en tránsito.

Al evaluar las diferencias encontradas en el recuento, es correcto (varias respuestas pueden ser correctas): Hay que comprender, evaluar y documentar la naturaleza y causas de cada diferencia. Una pauta común (p. ej., el recuento excede de forma recurrente al de la entidad) es un indicio a evaluar. Es significativa una diferencia cuando los artículos tienen un valor individual elevado o las diferencias son frecuentes. Las diferencias no deben comunicarse al personal responsable de la entidad. Un número escaso de diferencias en un número elevado de artículos de pequeño valor puede considerarse no significativo.

Entre los controles principales sobre existencias que se revisan en la auditoría se encuentra: La ausencia de inventarios físicos periódicos. Que las existencias no estén aseguradas. Que el almacenero sea también quien registra y autoriza las entradas. La segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia, registro, recepción, almacenaje y embarque.

Respecto a la información en la memoria sobre existencias, debe verificarse que se presenta información sobre (varias respuestas pueden ser correctas): Las circunstancias que han motivado las correcciones valorativas por deterioro y su importe, así como las reversiones. Los compromisos firmes de compra y venta y los contratos de futuro u opciones relativos a existencias. Las limitaciones en la disponibilidad por garantías, pignoraciones, fianzas u otras razones análogas. Únicamente el saldo final, sin ningún detalle de criterios. Los gastos financieros capitalizados en existencias de ciclo de producción superior a un año.

¿Cuál es la diferencia fundamental entre una provisión y una contingencia?. Que la contingencia siempre se registra en balance y la provisión solo en memoria. No existe ninguna diferencia. Que la provisión siempre es de importe indeterminado y la contingencia de importe cierto. El grado de certidumbre.

Según los apuntes, una posible inspección fiscal sería: Una provisión ya dotada. Un hecho posterior siempre ajustable. Una contingencia. Una subvención.

Respecto a la valoración de las provisiones: Se registran siempre por el valor nominal sin descontar. Se valoran con el importe máximo reclamado por el tercero. Se registran por su valor actual, esto es, la mejor estimación posible del importe necesario para cancelar la obligación, y los ajustes de actualización se registran como gastos financieros. No pueden basarse en estimaciones del personal técnico.

En una provisión por garantías post-venta, ¿cuándo debe registrarse?. En el momento de contabilizar la venta, si el coste de cumplir las garantías se estima significativo; la incertidumbre en su cuantificación no justifica omitirla. Nunca, se desglosa solo en memoria. Solo al cierre del ejercicio siguiente. Cuando el cliente reclame por primera vez.

Una constructora es demandada por un cliente que reclama 10 millones de euros por defectos de construcción. Los informes técnicos de la constructora estiman que las responsabilidades no superarían 3 millones. ¿Qué debe registrar?. No debe registrar ni desglosar nada. Una provisión de 3 millones de euros. Solo una nota en la memoria, sin provisión. Una provisión de 10 millones de euros.

Una empresa avala un préstamo de 30.000 € de otra y la deudora no tiene problemas de solvencia. ¿Cuál es el tratamiento correcto?. Dar de baja el préstamo de la deudora. Informar del aval en la memoria, indicando la ausencia de riesgo; solo si pasa a ser prácticamente cierto que habrá de pagar y es cuantificable se dota una provisión. No informar de nada porque no es un pasivo. Dotar siempre una provisión del 100% desde el inicio.

Una empresa vende 6.000 productos con garantía de seis meses. Experiencia: sin defectos graves en el 80%, defectos leves en el 15% (coste de reparación 200 u.m.) y defectos graves en el 5% (800 u.m.). Aplicando el valor esperado a toda la población vendida, ¿qué provisión por garantías procede?. 1.200.000 u.m. 420.000 u.m. 180.000 u.m. 240.000 u.m.

Los objetivos de auditoría en provisiones incluyen (varias respuestas pueden ser correctas): Comprobar la existencia de riesgos a la fecha del balance sin la provisión correspondiente que fuera necesario provisionar o al menos desglosar. Verificar que las situaciones inciertas y los compromisos importantes se describen adecuadamente en la memoria. Verificar que los riesgos que la provisión pretende cubrir realmente existen. Verificar que la estimación es razonable, con cálculos correctos y consistentes con años anteriores, sin dotaciones excesivas ni insuficientes. Garantizar que la sociedad no tendrá nunca pérdidas por litigios.

Un sistema de control interno sobre provisiones debe incluir, entre otros: Revisión periódica de estas cuentas por una persona distinta de la que contabiliza (segregación de funciones). Que quien estima la provisión sea también quien la revisa sin supervisión. La ausencia de un manual de procedimientos. Que contabilidad no esté informada de la cuantificación de las provisiones.

La información en la memoria sobre el movimiento de cada provisión debe incluir: Solo el saldo final. Saldo inicial, dotaciones, aplicaciones, otros ajustes y saldo final. Solo las dotaciones del ejercicio. El nombre del abogado de la entidad.

Respecto a los hechos posteriores al cierre y anteriores a la formulación de las cuentas: Si ponen de manifiesto condiciones que ya existían al cierre, se ajustan en las cuentas anuales; si no existían al cierre, no se ajustan pero se desglosan en memoria cuando son significativos. Todos se ajustan en las cuentas anuales. Ninguno requiere desglose en memoria. Solo se ajustan los favorables para la sociedad.

¿Cuáles de los siguientes hechos posteriores pueden requerir ajuste en las cuentas anuales? (varias respuestas pueden ser correctas). Suspensión de pagos o quiebra de un cliente o deudor de la empresa. Sentencia condenatoria para la empresa por deudas o daños y perjuicios. Aumento de capital realizado tras el cierre. Levantamiento de actas con deuda tributaria. Incrementos de salarios retroactivos por firma de convenios o disposición legal.

¿Cuáles de los siguientes hechos posteriores pueden NO requerir ajuste (pero sí desglose si son significativos)? (varias respuestas pueden ser correctas). Concesión u obtención de préstamos o emisión de obligaciones y bonos. Desaparición de un cliente o deudor que ya existía al cierre. Fusiones, adquisiciones o transformaciones de empresas. Expropiaciones acordadas después de la fecha de balance. Hechos catastróficos como inundaciones o incendios.

En el informe de auditoría, pueden dar lugar a salvedad (varias respuestas pueden ser correctas): Una limitación al alcance cuando el auditor conoce hechos posteriores pero el cliente no proporciona información para auditarlos. Un saldo no ajustado por un hecho posterior que ya existía al cierre (incumplimiento de principio contable). Un hecho posterior debidamente ajustado y desglosado en memoria. No desglosar en la memoria un hecho posterior significativo (omisión de información).

Son procedimientos de auditoría para hechos posteriores (varias respuestas pueden ser correctas): Dar por válidos los hechos posteriores sin preguntar a la dirección. Revisar las actas de Junta, Consejo de Administración, Comisión de Auditoría y otros comités relevantes. Revisar el último balance cerrado (nuevas provisiones, indemnizaciones, reducción de ventas/márgenes, nuevos acuerdos de financiación). Obtener el cuestionario de hechos posteriores firmado por la dirección. Actualizar la prueba de pasivos omitidos por extracto y factura.

Según los apuntes, ¿qué plazo tienen los administradores para formular las cuentas anuales y cuándo debe convocarse la Junta General?. Doce meses para ambas. Un mes para formular y un mes para la Junta. Tres meses desde el cierre para formular las cuentas; la Junta dentro de los seis meses posteriores al cierre. Seis meses para formular y tres para la Junta.

La reserva legal en sociedades anónimas y de responsabilidad limitada obliga a detraer: El 5% del capital cada año. El 10% del beneficio del ejercicio hasta que el saldo alcance al menos el 20% del capital. El 50% del beneficio, sin límite. El 20% del beneficio del ejercicio hasta alcanzar el 10% del capital.

Según la normativa societaria recogida en los apuntes, en una sociedad anónima la reducción de capital es obligatoria cuando: Se reparten dividendos a cuenta. El patrimonio neto es inferior al 10% del capital. Las pérdidas han reducido el patrimonio neto por debajo de las dos terceras partes del capital y ha transcurrido un ejercicio social sin recuperarlo. La sociedad tiene reservas voluntarias.

Una sociedad de capital debe disolverse (causa de disolución recogida en los apuntes) cuando: Las pérdidas dejan el patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social, salvo que éste se aumente o reduzca en medida suficiente y no proceda solicitar concurso. Se realiza una ampliación de capital. Se distribuye reserva legal. El patrimonio neto es superior a la mitad del capital.

Los gastos derivados de transacciones realizadas con instrumentos de patrimonio (p. ej., costes de una ampliación de capital) se reconocen: Como gasto financiero del ejercicio. Como mayor valor del inmovilizado. Directamente contra el patrimonio neto como menores reservas. Como ingreso diferido.

En la auditoría del patrimonio neto, son procedimientos habituales (varias respuestas pueden ser correctas): Verificar el pago y retenciones practicadas en dividendos, y los requisitos formales de los dividendos a cuenta. Evitar contrastar los movimientos con documentos públicos como escrituras o Registro Mercantil. Leer los libros de actas (Consejo de Administración y Junta) y otros libros de comercio. Estudiar la propuesta de distribución de resultados y comprobar que cumple la legalidad. Leer los estatutos y escrituras notariales que afecten a los fondos propios.

Los ajustes por cambios de valor del patrimonio neto representan: Aportaciones de los socios en el momento de la constitución. Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto (p. ej., cobertura de flujos de efectivo, diferencias de conversión, activos financieros disponibles para la venta). Resultados negativos de ejercicios anteriores. Dividendos a cuenta entregados a los socios.

Una subvención no reintegrable se registra inicialmente: Como deuda a largo plazo con el organismo concedente. Íntegramente como ingreso del ejercicio de cobro. Como reducción del coste del activo subvencionado, sin pasar por patrimonio. Como ingreso directamente imputado al patrimonio neto (neto del efecto impositivo, con un pasivo por impuesto diferido por el efecto impositivo) y se imputa a pérdidas y ganancias de forma sistemática y racional.

La imputación a resultados de una subvención no reintegrable concedida para financiar un inmovilizado se hace de forma que: Se impute solo en el año de la baja del activo. Año a año se impute un ingreso en la misma cuantía en que se amortiza el activo subvencionado, compensando el gasto de amortización. No se impute nunca a pérdidas y ganancias. Todo el ingreso se impute el primer año.

Una subvención reintegrable (hay que devolver parte o todo el importe) se registra en el momento de la recepción: Con un derecho de cobro/bancos por el 100% y, como contrapartida, una deuda (largo o corto plazo) por el valor actualizado del importe. Como ingreso directo del ejercicio. Como patrimonio neto por el 100%. No se registra hasta que se devuelva.

Son procedimientos de auditoría sobre subvenciones (varias respuestas pueden ser correctas): Revisar la documentación contractual de la concesión y enlazar con tesorería por el cobro. Revisar el control interno de la entidad en relación con las subvenciones. Revisar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el contrato. No revisar el cumplimiento de los requisitos, porque la subvención ya está cobrada. Revisar la correcta imputación contable en el ejercicio y el desglose en la memoria.

Une cada concepto con su definición (apuntes de subvenciones): Subvención. Donación. Legado.

Une cada cuenta del PGC con su contenido: 640. 641. 642. 465. 4751.

Una empresa decide en febrero pagar un bonus a sus empleados en junio. Desde el punto de vista contable: Se reconoce directamente contra patrimonio neto. El gasto se reconoce cuando se sabe que se va a pagar, dotando la provisión, y no cuando se paga (principio de devengo). Nunca genera gasto de personal. El gasto se reconoce solo cuando se paga.

Para analizar las indemnizaciones por despido, el auditor solicita (varias respuestas pueden ser correctas): La última nómina y el finiquito. El TC2, para verificar que los trabajadores por los que se paga a la Seguridad Social son los que realmente están en la empresa. La carta de despido (fecha del despido: el gasto es de esa fecha, no de la del pago). El extracto bancario con el pago de la indemnización. El acta de conciliación firmada por el trabajador.

En la prueba de retenciones de IRPF sobre nóminas, según los apuntes: Las retenciones se ingresan directamente al trabajador. Retener más del mínimo es siempre una infracción tributaria. Retener menos del mínimo no tiene consecuencias. Si la empresa retiene menos del mínimo establecido por la AEAT es una infracción tributaria; si retiene más no hay infracción porque es por acuerdo con el empleado.

En un plan de aportación definida: La entidad garantiza el nivel de la prestación y asume el riesgo actuarial y de inversión. El empleado no recibe prestación alguna. La entidad realiza contribuciones de importe predeterminado, no tiene obligación de aportar más si el fondo no cubre las prestaciones, y el riesgo actuarial y de inversión lo asume el empleado. La prestación es fija e independiente del fondo.

En las transacciones con pagos basados en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio concedidas a empleados: Se reconoce un ingreso financiero por la concesión. Se reconoce un gasto de personal por el valor razonable de los instrumentos a la fecha de concesión, con contrapartida en patrimonio neto, y ese valor no se vuelve a valorar. El gasto se valora a la fecha de ejercicio, revalorizándose cada año. No se reconoce gasto alguno hasta que el empleado venda las acciones.

Son procedimientos sustantivos en gastos de personal (varias respuestas pueden ser correctas): Test de indemnizaciones para comprobar que se cumplen los requisitos fiscales. Cuadre del resumen de nóminas y de bases y cuotas de Seguridad Social con la contabilidad. Resumen del convenio colectivo e identificación de potenciales pasivos no registrados. Revisión analítica de los gastos de personal. Test de nóminas para comprobar la existencia de empleados.

Son controles del área de gastos de personal (varias respuestas pueden ser correctas): Verificación de accesos restringidos a las cuentas de gastos de personal en sistemas. Autorización de operaciones y pagos de nómina. Control de revisión del correcto cálculo de retenciones y del pago de seguros sociales. Sistema de autorización de contrataciones y existencia de expedientes individuales de cada trabajador. Segregación de funciones y nivel de atribuciones.

¿Cuáles de las siguientes son diferencias PERMANENTES entre resultado contable y base imponible, según los apuntes? (varias respuestas pueden ser correctas). Amortización del fondo de comercio. Amortización acelerada fiscalmente. Pérdidas del juego. Dotación de provisiones de insolvencias. Multas y sanciones.

Las diferencias temporarias imponibles dan lugar a: Una diferencia permanente. Pasivos por impuesto diferido (mayores cantidades a pagar o menores a devolver en el futuro). Un menor impuesto corriente de forma definitiva. Activos por impuesto diferido.

Los activos por impuesto diferido se reconocen: Siempre, con independencia de las ganancias futuras. Solo si se han cobrado de Hacienda. Nunca, por prudencia. En la medida en que resulte probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras que permitan aplicarlos.

Una sociedad registra una amortización contable de 10.000 € y fiscalmente solo es deducible el 70%. Suponiendo ganancias fiscales futuras, ¿qué ocurre?. No surge ninguna diferencia. Surge una diferencia permanente de 3.000 € sin efecto diferido. Surge una diferencia temporaria deducible de 3.000 € (ajuste positivo a la base imponible) que da lugar a un activo por impuesto diferido. Surge un pasivo por impuesto diferido de 3.000 €.

Caso Pulsa, S.L.: resultado contable antes de impuestos 100.000 €; multa no deducible 5.000 €; ingreso contabilizado de 10.000 € que tributa el año siguiente; gastos contabilizados de 7.000 € cuya deducción fiscal será el año siguiente; deducciones de la cuota 1.000 €; retenciones 500 €; tipo 25%. ¿Cuál es la base imponible?. 100.000 €. 105.000 €. 102.000 €. 98.000 €.

Caso Pulsa, S.L. (mismos datos): ¿qué activo y qué pasivo por impuesto diferido se registran?. Activo de 1.250 € y pasivo de 1.250 €. Activo de 2.500 € y pasivo de 1.750 €. No se registra ningún impuesto diferido. Activo por impuesto diferido de 1.750 € y pasivo por impuesto diferido de 2.500 €.

En el IVA, la diferencia entre una operación exenta y una no sujeta es que: La exenta no genera nunca ninguna obligación formal. La no sujeta se grava al tipo reducido. Ambas son lo mismo. En la exenta existe una sujeción previa al impuesto pero no se aplica el gravamen (el empresario no repercute IVA aunque sí lo soporta); la no sujeta queda al margen del impuesto.

El derecho a deducir el IVA soportado puede ejercerse: En el periodo de liquidación en que se soportaron las cuotas o en los sucesivos, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde que nació el derecho. Solo en el mismo mes. Sin límite de tiempo. Solo en la declaración anual.

Según los apuntes, ¿qué parte de la provisión de insolvencias de clientes es deducible fiscalmente?. El 100% desde el día de la venta. La correspondiente a deudas de menos de un mes. Ninguna parte, nunca. Solo la correspondiente a deudas con antigüedad superior a 6 meses desde el vencimiento de la obligación.

En la auditoría del impuesto sobre sociedades se realizan, entre otros, los siguientes procedimientos (varias respuestas pueden ser correctas): No analizar el movimiento de las cuentas de impuestos diferidos. Obtener el detalle de bases imponibles negativas pendientes de compensar al inicio y al final del ejercicio. Conciliar la declaración del ejercicio anterior con las cuentas anuales y verificar su pago o cobro. Cuadrar con contabilidad la provisión del impuesto, los impuestos diferidos de activo y pasivo y el gasto por impuesto. Revisar la recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos.

Los papeles de trabajo de impuestos diseñados conjuntamente con el equipo fiscal e incluidos en los EGAs de Aura (Librería Tier 3 Spain Audit Supplement) son: Opcionales y genéricos para cualquier país. Solo aplicables a clientes cotizados. Sustitutivos de la revisión de las cartas de pago. De uso obligatorio y adaptados a la legislación española (IRPF, IVA, impuesto sobre sociedades, otros asuntos de relevancia fiscal, precios de transferencia, ejercicios abiertos a inspección).

Desde el 1 de enero de 2013, la depreciación de la cartera de inversiones financieras (provisión de sociedades participadas) es, a efectos fiscales: Deducible solo en grupos fiscales. Deducible al 50%. No deducible. Deducible al 100%.

En la prueba de retenciones sobre rendimientos de capital inmobiliario, el auditor analiza la cuenta de arrendamientos y comprueba que la entidad: Efectúa retención en los pagos a los arrendadores y, si hay exención de retención, solicita el certificado de exoneración. Solo retiene si el arrendador lo solicita. Nunca retiene a los arrendadores. Retiene únicamente a los arrendadores no residentes.

En una conciliación bancaria, ¿cuál de las siguientes partidas figura registrada por el banco pero no por el cliente?. Depósitos pendientes de abono. Cheques pendientes de cobro. Intereses y comisiones bancarias. Errores de transposición del propio cliente.

Para hacer la conciliación bancaria, según los apuntes de PwC (varias respuestas pueden ser correctas): Se pide el libro diario de la cuenta contable de un periodo concreto y se cuadran los apuntes. No puede realizarse hasta que la compañía haya hecho el cierre contable. Una conciliación bancaria es una actividad de control que previene o detecta errores en la cuenta de tesorería del mayor. Se pide al cliente su conciliación y se testea mediante controles o mediante una prueba en detalle con reperformance.

La carta de circularización bancaria permite obtener confirmación sobre (varias respuestas pueden ser correctas): Avales y garantías. Saldos de cuentas bancarias. Firmas autorizadas y otros contratos con el banco. El inventario físico de la sociedad. Préstamos y líneas de crédito.

Para poder confiar en las contestaciones de las entidades bancarias (varias respuestas pueden ser correctas): Deben llegar en papel y en sobre del banco. Si llegan a través del cliente, hay que llamar al banco para confirmar y documentarlo en Aura junto con la conclusión. Deben venir firmadas y selladas. Es obligatorio que lleguen directamente al auditor. Basta con que las envíe el cliente por correo electrónico sin ninguna verificación.

Son excepciones a circularizar determinados bancos (cuya decisión recae en el gerente y debe quedar muy bien documentada en Aura): (varias respuestas pueden ser correctas). Que no haya riesgo de fraude y exista un excelente control interno en el área. Que con una sola carta contesten por todo el grupo. Que el cliente no quiera dar las cartas, sin más explicación. Cuentas sin saldo por haberse cerrado en el ejercicio (se revisa la cancelación).

En el procedimiento de confirmaciones bancarias, ¿cuándo se concluye la prueba?. Cuando se envían las cartas. Cuando responde el banco principal. Cuando se recibe respuesta de TODOS los bancos circularizados; en caso contrario se comenta con el senior del trabajo. Cuando el cliente confirma que no hay deudas.

Para las cartas de circularización bancaria, según la guía práctica de confirmaciones de terceros: Se imprimen con el logo de PwC, y la entidad auditada prepara dos copias por cada tercero, firmadas por un directivo con poderes. Las firma el auditor en nombre del cliente. Se imprimen siempre con el papel membrete del banco. Se envían directamente por el cliente al banco sin copia de control.

Según los apuntes, ¿una confirmación negativa puede utilizarse en una auditoría de primer año?. Solo con proveedores. Sí, siempre. No: para una auditoría de primer año no se puede hacer una circularización negativa. Solo con bancos.

Una confirmación negativa solo puede utilizarse si concurren todas las circunstancias siguientes (varias respuestas pueden ser correctas): La población comprende un gran número de saldos, transacciones o condiciones pequeñas y homogéneas. No se conocen circunstancias que hagan que los destinatarios desatiendan las solicitudes. La población está formada por pocos saldos muy significativos. El riesgo de incorrección material se ha valorado como bajo y hay evidencia suficiente sobre la eficacia operativa de los controles. Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad.

Una confirmación positiva «en blanco» (sin indicar los datos de la entidad auditada): Es la que menos evidencia aporta y la más usada con clientes. Pide al tercero que responda solo si no está de acuerdo. No existe en la práctica. Mitiga el riesgo de que el tercero responda sin verificar, pero puede dar lugar a menores porcentajes de respuesta; se usa con más frecuencia con proveedores.

Con relación a las confirmaciones externas de bancos: La presunción no puede rebatirse en ningún caso. Solo se envían al banco con mayor saldo. Solo se envían si el cliente lo pide. Existe la presunción de enviar confirmaciones a todas las instituciones bancarias con las que la entidad mantenga relación, salvo que la auditada sea una entidad financiera; la presunción puede rebatirse cumpliendo y documentando los requisitos específicos.

En cuentas a cobrar, el auditor debe tratar siempre de enviar confirmaciones salvo que (varias respuestas pueden ser correctas): El cliente prefiera que no se envíen. El nivel combinado de riesgo inherente y de control sobre las aserciones a validar se considere bajo según el análisis de riesgo y las pruebas de controles. El envío de confirmaciones externas sea ineficiente. El saldo de cuentas a cobrar sea inmaterial.

Respecto a las confirmaciones de asesores legales y fiscales: Es necesaria una reunión con el asesor y las respuestas deben obtenerse en la fecha más cercana posible a la del informe de auditoría (nunca posterior; muy recomendable a la fecha del informe). No se piden nunca por escrito. Se piden a fecha de cierre y no se actualizan. Basta con la respuesta del cliente.

Si se circularizó a una fecha anterior al cierre (fecha interina), el auditor debe: Eliminar la prueba del programa. Repetir la circularización completa tras el cierre. Evaluar la necesidad de complementar el trabajo para asegurarse de que no hay errores significativos en las transacciones ocurridas entre ambas fechas. Considerar la prueba totalmente concluida.

Se seleccionan cuentas a cobrar por 500.000 € (performance materiality 250.000 €). Tras la circularización se reciben respuestas por 450.000 € y no se hacen alternativos sobre los 50.000 € restantes (5 facturas de 10.000 €) por ser inmateriales. ¿Cuál es la cobertura obtenida?. 500.000 €. 50.000 €. 450.000 €. 250.000 €.

Son errores a evitar en las confirmaciones externas (varias respuestas pueden ser correctas): No confirmar las direcciones de los destinatarios ni la fuente de las confirmaciones recibidas. Incongruencia entre el nivel de trabajo sustantivo planificado (High) y el nivel de evidencia deseado (Low). No evaluar la aplicabilidad del procedimiento ni adaptar las peticiones al objetivo específico. No hacer seguimiento de las confirmaciones anteriores al cierre. Seleccionar una muestra de las confirmaciones no recibidas para los alternativos («muestra sobre muestra»).

Para las respuestas recibidas por medios electrónicos (fax o correo electrónico) a una confirmación: Se rechazan siempre. Se aceptan sin ningún control. Solo se aceptan si las remite el cliente. Hay que validar la identidad del remitente mediante encriptación, firmas digitales o procedimientos alternativos como llamar por teléfono.

Une cada categoría de activos financieros con su valoración posterior: Préstamos y partidas a cobrar. Activos financieros mantenidos para negociar. Activos financieros disponibles para la venta. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.

Los créditos por operaciones comerciales con vencimiento inferior a un año y sin tipo de interés contractual se valoran: Siempre por coste amortizado con tipo efectivo. Por valor razonable con cambios en patrimonio. Por su valor nominal, siempre que el efecto de no actualizar los flujos no sea significativo. Por el valor de liquidación.

Para las partidas monetarias en moneda extranjera (cuentas a cobrar y pagar, préstamos), al cierre del ejercicio: Las diferencias van siempre a patrimonio neto. Se valoran al tipo medio del ejercicio sin ajuste. Se valoran al tipo de cambio de cierre, registrando las diferencias positivas o negativas en la cuenta de pérdidas y ganancias. Se mantienen al tipo de la fecha de la compra.

Son procedimientos estándar sobre activos financieros (cuentas a cobrar) (varias respuestas pueden ser correctas): Confirmaciones de terceros y corte de operaciones (ventas). Cuadre de los auxiliares con la contabilidad. Análisis de la antigüedad de saldos pendientes de cobro y recálculo de correcciones valorativas. Prueba en detalle de notas de abono emitidas con posterioridad al cierre y su aprobación. Revisión de cuentas a cobrar en moneda extranjera y su valoración al cierre.

Son aspectos de control interno de las cuentas a cobrar (varias respuestas pueden ser correctas): Segregación entre aprobación de créditos y seguimiento de impagados, y contabilización. Facturación a partir del albarán de salida prenumerado. Auxiliares por cada concepto significativo, reconciliados periódicamente con el mayor. Límites de crédito por cliente. Abonos autorizados por quien tenga poderes para ello.

Son procedimientos estándar sobre pasivos financieros (varias respuestas pueden ser correctas): Corte de operaciones de compra y prueba en detalle de facturas recibidas con posterioridad al cierre. Recálculo de los intereses por endeudamiento. Cuadre de auxiliares con contabilidad. Revisión de cuentas a pagar en moneda extranjera y su valoración al cierre. Confirmaciones de terceros: saldos, operaciones con derivados, transacciones pendientes.

Los principales riesgos del activo y del pasivo, según los apuntes, son: Ninguno de ellos tiene riesgos relevantes. Activo: no contabilizar algo que es tuyo; pasivo: sobrevaloración. Ambos: solo el riesgo de clasificación corriente/no corriente. Activo: contabilizar algo que no es tuyo o no estar registrado por su valor (sobrevalorado); pasivo: no tenerlo contabilizado o no estar correctamente valorado (infravalorado), por lo que son importantes las circularizaciones.

Para reconocer un inmovilizado intangible es necesario: Cumplir la definición de activo y el criterio de identificabilidad (ser separable o surgir de derechos legales o contractuales). Que sea generado internamente. Que tenga siempre vida útil indefinida. Que se pueda amortizar fiscalmente.

Une cada forma de adquisición con su valoración inicial (inmovilizado): Compra. Generado por la propia empresa. Encargado a terceros. Permuta de carácter comercial.

En la valoración inicial del inmovilizado material (varias respuestas pueden ser correctas): Se incluyen los gastos de desmantelamiento o retiro actualizados al momento inicial. Los impuestos indirectos solo se incluyen cuando no son directamente recuperables de la Hacienda Pública. Si necesita más de un año para estar en condiciones de funcionamiento, se incluyen los gastos financieros devengados antes de que lo esté. Los impuestos indirectos recuperables forman siempre parte del coste.

Respecto a los desembolsos posteriores en el inmovilizado material: Todos los desembolsos se activan. La renovación siempre va a pérdidas y ganancias. Reparación y conservación van a pérdidas y ganancias; renovación es mayor valor dando de baja el elemento sustituido; ampliación y mejora son mayor valor si aumentan la capacidad, la productividad o alargan la vida útil. Ninguno se activa.

Respecto a la valoración posterior del inmovilizado (varias respuestas pueden ser correctas): Los elementos con vida útil indefinida no se amortizan, pero se revisa el deterioro y si la vida útil sigue siendo indefinida. El terreno no se amortiza. El fondo de comercio se amortiza en 10 años y sus correcciones valorativas no son reversibles. Los gastos de mantenimiento de aplicaciones informáticas no se pueden activar.

Un activo no corriente se clasifica como mantenido para la venta si: Se piensa vender algún día. Se ha amortizado completamente. Está arrendado a terceros. Su valor contable se recuperará fundamentalmente a través de su venta, está disponible para venta inmediata y su venta es altamente probable (programa para encontrar comprador, precio adecuado, venta esperada dentro del año siguiente).

Une cada riesgo del inmovilizado con la prueba sustantiva asociada: Inmovilizado inexistente. Inmovilizado que no es propiedad de la sociedad. Elementos no recuperables. Vidas útiles no razonables. Inmovilizado en curso ya terminado.

Son controles tipo sobre el inmovilizado (varias respuestas pueden ser correctas): Verificación de indicios de impairment. Recuento periódico, control de accesos al registro de inmovilizado y segregación de funciones. Plan de inversiones y autorizaciones de altas y bajas. Chequeo de que los activos se están depreciando mensualmente y de los porcentajes con la política de la sociedad. Seguimiento del inmovilizado en curso.

Caso Vivid Tastes (compras y pagos): una vez que el recibo de mercancías (GRN) coincide con el pedido (PO), ¿qué asiento automático se genera?. Cargo a GRNI y abono a Accounts payable. Cargo a Accounts payable y abono a Cash. Cargo a Accruals y abono a Inventory. Cargo a Inventory subledger y abono a GRNI (Goods Received Not Invoiced) subledger.

Caso Vivid Tastes: ¿qué asiento automático se produce cuando se realiza el three-way match (o el two-way match de servicios con provisión)?. Dr Cash y Cr Accounts payable. Dr Inventory y Cr GRNI. Dr Accounts payable y Cr Cash. Dr GRNI (o Accruals) y Cr Accounts payable.

Caso Vivid Tastes: el three-way match automático de cada factura de proveedor (varias respuestas pueden ser correctas): Compara precio, cantidad y descripción de la factura con el pedido (PO) y con el recibo de mercancías (GRN). Se aplica a las facturas de servicios, que se aprueban por los jefes de departamento. Bloquea la factura y la incluye en un informe de excepciones si las diferencias superan el umbral predeterminado del 2%. Elimina la necesidad de cualquier control sobre duplicados. Genera un informe diario de excepciones que el Purchase ledger clerk sigue con el proveedor y que revisa el Finance Manager.

Caso Vivid Tastes: ¿quién tiene acceso en la aplicación para autorizar los pagos y con qué frecuencia se procesan?. Cualquier empleado de compras, diariamente. El director del departamento solicitante, semanalmente. Solo el Finance Manager autoriza los pagos tras revisar el informe de la remesa de pagos; los pagos se procesan dos veces por semana. El Purchase ledger clerk, una vez al mes.

Caso Vivid Tastes: en el cierre mensual se concilian con el balance de sumas y saldos (varias respuestas pueden ser correctas): El subledger GRNI. El subledger de compras (Purchase ledger). El subledger de caja de otros clientes ajenos al proceso. El subledger de Accruals.

Caso Vivid Tastes: un pedido con proveedores o costes fuera del Supplier Master file requiere: Aprobación del almacén. Aprobación de un auditor externo. Aprobación adicional del Director mediante el workflow de aprobación de la aplicación contable. Ninguna aprobación adicional.

Caso Vivid Tastes: ¿quién introduce los tipos de cambio en la aplicación contable y quién los revisa?. El Finance Manager los introduce y nadie los revisa. Solo la Cash Accountant (Annie) puede actualizarlos cada mes y el Finance Manager los revisa; los tipos proceden de una web de terceros reconocida internacionalmente. Los proveedores los comunican en cada factura. El auditor los introduce al cierre.

Según las notas de las sesiones de PwC, una vez emitido el informe de auditoría, ¿de cuánto tiempo se dispone para cerrar la base de datos de Aura?. 6 meses. Se cierra automáticamente en el mismo momento y no hay plazo. 60 días desde la fecha de emisión de la opinión. 10 días.

En las notas de PwC, la prueba de pasivos omitidos (unrecorded liabilities) se describe como: La última prueba de auditoría que se realiza, y para cubrir el corte se revisan los meses desde el cierre hasta la fecha de emisión de la opinión. Una prueba que solo se realiza con confirmaciones externas. Una prueba de controles generales de TI. La primera prueba de planificación.

Según las notas de PwC, ¿qué es el «haircut» en materialidad?. La parte (entre el 25% y el 50%) que se resta a la overall materiality para obtener la performance materiality; será mayor cuanto mayor sea el riesgo del cliente o más ajustes haya tenido. El umbral de ajustes que no hace falta acumular. La materialidad SUM. Un porcentaje que se suma a la overall materiality.

Según las notas de PwC, la materialidad SUM (summary of unadjusted misstatements): Es siempre igual a la overall materiality. No depende del juicio profesional. Se calcula como un porcentaje de la overall materiality (rango indicado 0,1%-10%; normalmente un 5%) y es menor cuanto mayor es el riesgo o el interés del cliente en los errores. Es siempre el 50% de la performance materiality.

En la secuencia de las confirmaciones a bancos, ¿en qué consiste una circularización «cerrada» frente a «abierta»?. En la cerrada se indican al banco todas las posiciones que en teoría tiene el cliente para que firme si está conforme; en la abierta se pide al banco que informe de todas sus posiciones. No existe diferencia. La cerrada solo pregunta por la firma autorizada. La abierta es la que nunca se firma.