Nic 1 Cuestionario

1. ¿Cuál es el objetivo principal de la NIC 12 (Impuesto a las Ganancias)?. • A) Determinar la tasa exacta de impuesto a la renta corporativa que debe fijar el gobierno. • B) Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias, abarcando impuestos corrientes y diferidos. • C) Regular la forma en que las empresas deben calcular el IVA y las retenciones en la fuente. • D) Establecer normas para la fiscalización externa de los tributos locales.

2.¿Cómo se define la "Base Fiscal" de un activo según la NIC 12?. • A) El valor histórico por el cual el activo fue comprado originalmente sin deducciones. • B) El importe que será deducible, a efectos fiscales, de los beneficios económicos que obtenga la entidad al recuperar el activo. • C) El valor de mercado actual estimado por peritos independientes. • D) La depreciación acumulada reportada en la declaración de impuestos.

3.¿Qué es una Diferencia Temporaria Imponible?. • A) Aquélla que da lugar a pasivos por impuestos diferidos porque el valor contable del activo es mayor que su base fiscal. • B) Aquélla que nunca tendrá un impacto en los impuestos futuros de la compañía. • C) Aquélla que surge exclusivamente por diferencias permanentes de conciliación tributaria. • D) Aquélla en la que el valor contable del pasivo es superior a su base fiscal.

4.¿Qué tipo de impuesto diferido genera una Diferencia Temporaria Deducible?. • A) Un pasivo por impuesto corriente exigible de inmediato. • B) Un activo por impuesto diferido, debido a que en el futuro se obtendrán beneficios fiscales al revertir la diferencia. • C) Una provisión por contingencias fiscales no deducibles. • D) No genera ningún tipo de registro contable en los estados financieros.

5.¿Cuál es la diferencia fundamental entre una diferencia temporaria y una diferencia permanente?. • A) Las temporarias se revierten en el futuro afectando la base fiscal, mientras que las permanentes nunca se revierten ni generan impuestos diferidos. • B) Las permanentes se calculan usando tasas de interés y las temporarias usan inflación. • C) Las temporarias solo ocurren en entidades financieras y las permanentes en comercios. • D) No existe diferencia conceptual, ambos términos son sinónimos normativos.

6. ¿Cómo se define el "Impuesto Corriente" en el ámbito de la NIC 12?. • A) El estimado de impuestos que se pagarán dentro de los próximos diez años. • B) La cantidad a pagar (o recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia o pérdida fiscal del periodo. • C) El valor total de las retenciones en la fuente sufridas durante el ejercicio económico. • D) El impuesto diferido acumulado de ejercicios anteriores.

7. ¿Cuándo debe reconocerse un Pasivo por Impuesto Diferido según la NIC 12?. • A) Siempre, para todas las diferencias temporarias imponibles, salvo excepciones muy específicas contempladas en la norma (como el reconocimiento inicial de plusvalía). • B) Únicamente cuando la administración decida voluntariamente pagarlo al contado. • C) Solamente si la empresa obtiene utilidades extraordinarias en la bolsa de valores. • D) Nunca, los pasivos diferidos están prohibidos por las NIIF plenas.

8. ¿Bajo qué condición estricta se permite el reconocimiento de un Activo por Impuesto Diferido por pérdidas fiscales no compensadas?. • A) Siempre que la empresa tenga más de tres años de existencia legal. • B) Solo en la medida en que sea probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas pérdidas fiscales. • C) Únicamente si el Servicio de Rentas Internas lo autoriza mediante un oficio previo. •. D) De manera automática e independiente de las proyecciones financieras.

9. ¿Qué tasa impositiva debe utilizarse obligatoriamente para calcular los impuestos diferidos al cierre del periodo?. • A) La tasa promedio histórica de los últimos cinco años fiscales. • B) Las tasas impositivas que se esperen aplicar en el periodo en que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las leyes ya aprobadas. • C) La tasa máxima legal permitida por el Banco Central del Ecuador. • D) Una tasa fija global del 30% para todas las jurisdicciones del mundo.

10. ¿Cuál es el tratamiento contable del gasto por impuesto a las ganancias (suma del impuesto corriente y el diferido)?. • A) Se reconoce directamente en el resultado del periodo (estado de resultados integral), salvo que surja de una transacción reconocida fuera del resultado. • B) Se acumula en una cuenta especial dentro del patrimonio neto como reserva de capital. • C) Se distribuye de forma proporcional entre los pasivos corrientes de corto plazo. • D) Se presenta como un menor valor de los inventarios en el activo corriente.

11. ¿Qué sucede con la base fiscal de un pasivo si el importe en libros de dicho pasivo incluye una provisión que no es deducible fiscalmente hasta que se pague?. • A) La base fiscal del pasivo es igual a su importe en libros menos la cuantía que será deducible fiscalmente en el futuro. • B) La base fiscal se vuelve cero de manera automática. • C) Se considera que no existe pasivo a efectos tributarios. • D) La base fiscal es exactamente igual al importe en libros sin modificaciones.

12. ¿Cuál es el tratamiento normativo de los impuestos diferidos respecto a su compensación en el balance general?. A) Se deben compensar siempre todos los activos y pasivos diferidos en una sola línea neta. • B) Una entidad compensará los activos y pasivos por impuestos diferidos si, y solo si, tiene el derecho legalmente reconocido de compensar los impuestos corrientes. • C) Está terminantemente prohibido compensarlos bajo ninguna circunstancia. • D) Se compensan únicamente si pertenecen a distintas jurisdicciones fiscales.

13. ¿Qué representa una diferencia permanente en el cálculo de la conciliación tributaria?. • A) Un ingreso o gasto contable que nunca será tomado en cuenta para la determinación de la base imponible del impuesto a la renta. • B) Una diferencia que se revertirá obligatoriamente en el siguiente periodo fiscal. • C) Un error contable que debe corregirse mediante reexpresión retroactiva. • D) Un pago anticipado de impuestos que genera un activo financiero.

14. ¿Cómo se define el "Valor Fiscal" o base fiscal de un ingreso recibido por anticipado (pasivo por ingresos diferidos)?. • A) Su importe en libros menos cualquier cantidad de ingresos que no resulte imponible fiscalmente en periodos futuros. • B) Su valor total en libros sin ninguna modificación. • C) Cero, ya que los ingresos anticipados no generan obligaciones tributarias. • D) El doble del valor registrado en contabilidad.

15. ¿Qué establece la NIC 12 con respecto al descuento financiero de los saldos de impuestos diferidos?. • A) Es obligatorio descontar los activos y pasivos por impuestos diferidos a valor presente utilizando tasas de mercado. • B) No se permite la actualización financiera (descuento) de los activos y pasivos por impuestos diferidos. • C) Se debe descontar únicamente si el plazo de recuperación supera los cinco años. • D) Depende exclusivamente de la política contable interna elegida por la gerencia.

16. ¿Qué sucede con los impuestos diferidos registrados previamente si se aprueba una reforma legal que modifica la tasa de impuesto a la renta futura?. • A) Deben mantenerse inalterados hasta que el activo o pasivo se realice por completo. • B) Deben ajustarse (reestimarse) utilizando la nueva tasa aprobada, reconociendo el impacto en el resultado del periodo en que ocurre el cambio. • C) Se eliminan del balance general mediante un cargo directo al patrimonio. • D) Se recalculan solo al final del año fiscal siguiente.

17. [Caso Práctico 1] Una empresa registra un equipo por $100.000 con una depreciación acumulada contable de $20.000 (Valor en libros = $80.000). A efectos fiscales, la depreciación acumulada aceptada por la ley es de $30.000 (Base fiscal = $70.000). Si la tasa de impuesto es del 25%, ¿qué tipo de diferencia temporaria se genera y cuál es su importe?. A) Diferencia temporaria deducible por $10.000 (Activo diferido de $2.500). B) Diferencia temporaria imponible por $10.000 (Pasivo diferido de $2.500). C) Diferencia permanente por $10.000 sin impuesto diferido. D) No se genera ninguna diferencia temporaria.

18. [Caso Práctico 2] Una empresa reconoce contablemente una provisión por garantía de productos por $20.000. Tributariamente, la ley no permite deducir esta provisión hasta que se pague efectivamente el gasto. Por lo tanto, la base fiscal del pasivo por garantía es $0. Considerando una tasa impositiva del 25%, ¿qué se debe registrar contablemente?. • A) Un pasivo por impuesto diferido de $5.000. • B) Un activo por impuesto diferido de $5.000. • C) Un gasto por impuesto corriente mayor por $20.000. • D) Ningún registro, ya que las provisiones no afectan el impuesto a la renta.

19. [Caso Práctico 3] Una entidad presenta una pérdida fiscal acumulada y compensable de $40.000 en el año. La gerencia realiza una proyección técnica y demuestra que es altamente probable que genere suficientes utilidades en los siguientes tres años para absorber dicha pérdida. Si la tasa impositiva es del 25%, ¿qué debe registrar la entidad?. • A) Un activo por impuesto diferido por $10.000. • B) Un pasivo por impuesto diferido por $10.000. • C) Una diferencia permanente deducible por $40.000. • D) Ningún asiento contable hasta que se pague el impuesto efectivo.

20. [Caso Práctico 4] Al inicio del año, una empresa tenía un Pasivo por Impuesto Diferido de $12.000 calculado con una tasa del 20%. Durante el año, una reforma legal aprobada incrementa la tasa de impuesto a la renta al 25% para los futuros periodos en que el pasivo se revertirá. ¿Cuál es el ajuste contable necesario en el saldo del pasivo por impuesto diferido?. • A) Un incremento del pasivo por impuesto diferido de $3.000 (afectando los resultados del periodo). • B) Una disminución del pasivo por $3.000. • C) No se debe realizar ningún ajuste hasta la extinción del pasivo. •. D) Un cargo directo al patrimonio por $15.000.