Régimen Fiscal

Una entidad constituida conforme a leyes españolas, cuyo domicilio social se traslada a Luxemburgo, pero cuya sede de dirección efectiva se mantiene parcialmente en España y parcialmente en Países Bajos, realizando además el 80% de sus operaciones en España, ¿dónde se considera residente fiscal según la LIS?. Luxemburgo, por el domicilio fiscal. Países Bajos, por la direccional efectiva parcial. España, por cumplir uno de los criterios del art. 8.1 LIS y por la presunción reforzada. Ninguno, se considera no residente por conflicto de criterios.

Una entidad que posee un 60% de su activo en valores, un 30% en inmuebles alquilados sin empleado y un 10% en maquinaria afectada a actividad económica, ¿cómo se clasifica según el art. 5.2 LIS?. Entidad con actividad económica. Entidad parcialmente patrimonial. Entidad patrimonial. Entidad mixta con doble tributación.

Una sociedad que alquila 20 inmuebles, tiene un empleado a jornada completa, pero este empleado dedica el 60% del tiempo a tareas administrativas generales y solo el 40% a la gestión del arrendamiento, ¿se considera actividad económica?. Sí, porque existe empleado a jornada completa. Sí, porque el número de inmuebles es elevado. No, porque el empleado no está dedicado exclusivamente a la gestión del arrendamiento. No, porque el número de inmuebles es irrelevante.

Una entidad recibe una subvención pública finalista, la contabiliza correctamente, pero omite registrar un inmueble adquirido hace 5 años. ¿Qué renta presunta se genera?. Ninguna, porque la subvención compensa la omisión. Solo la subvención. Solo el inmueble no contabilizado. Ambas, por acumulación de hechos imponibles.

En una operación vinculada, dos sociedades del mismo grupo pactan un precio inferior al de mercado alegando “estrategia comercial interna”. ¿Qué método de valoración sería inaplicable?. Precio libre comparable. Coste incrementado. Precio de reventa. Valoración basada en estrategia interna del grupo.

Una entidad constituida en Islas Caimán, con sede de dirección efectiva allí, pero con el 70% de sus activos en España y el 60% de su actividad en España, ¿qué debe demostrar para NO ser considerada residente en España?. Que no tiene empleados en España. Que su constitución responde a motivos económicos válidos y su dirección efectiva es real. Que paga impuestos en Caimán. Que no factura a clientes españoles.

Una entidad parcialmente exenta obtiene ingresos por donaciones, subvenciones y alquiler de un local no afecto. ¿Qué rentas tributan?. Todas. Ninguna. Solo el alquiler. Solo las subvenciones.

Una sociedad civil con objeto mercantil constituida en 2014, que nunca ha tenido actividad económica, ¿desde cuándo tributa por IS?. Desde 2014. Desde 2016. Desde que tenga actividad. Nunca.

Una empresa con cifra de negocios de 7M€, base imponible negativa y resultado contable positivo, ¿qué modalidad de pagos fraccionados debe aplicar?. Cuota íntegra. Base imponible. Mixta. Ninguna.

Una entidad que opera en Ceuta y Melilla, pero cuya actividad real se desarrolla en un 40% en la península, ¿qué bonificación aplica?. 50% sobre toda la cuota. 50% solo sobre la parte de actividad real en Ceuta/Melilla. 100% sobre la parte de actividad peninsular. Ninguna.

Una entidad que realiza operaciones con paraísos fiscales sin documentación justificativa, pero sin ajuste de valor, ¿qué sanción procede?. Ninguna. Multa fija por omisión de datos. Multa proporcional del 50%. Multa del 150%.

Una entidad presenta el IS 14 meses tarde sin requerimiento previo. ¿Qué recargo procede?. 1%. 12%. 15% + intereses. 20%.

Una entidad que aplica el método del coste incrementado debe justificar el margen añadido. ¿Cuál de los siguientes NO es un criterio válido?. Márgenes del sector. Riesgos asumidos. Estrategia interna del grupo. Funciones desempeñadas.

Una entidad con domicilio fiscal en Navarra y 12M€ de volumen de operaciones, de los cuales el 60% se realizan en territorio común, ¿qué normativa aplica?. Navarra. Común. Mixta. La que elija la entidad.

Una entidad que contabiliza una deuda inexistente, ¿qué tipo de renta se presume?. Renta exenta. Renta presunta. Renta irregular. Renta diferida.

Una entidad que no presenta documentación de operaciones vinculadas y además la AEAT ajusta el valor, ¿qué sanciones se acumulan?. Solo multa fija. Solo multa proporcional. Multa fija + 15% del ajuste. Ninguna acumulación.

Una entidad que realiza actividad económica pero tiene un 55% del activo en valores, ¿puede aplicar ERD?. Sí. No. Solo si tiene empleados. Solo si tiene beneficios.

Una entidad que tributa en ZEC pero realiza una actividad no autorizada en un 20% de su volumen, ¿qué ocurre?. Mantiene el 4%. Pierde el 4% solo sobre el 20%. Pierde el 4% sobre todo. Pasa a tributar al 0%.

Una entidad que tiene sede de dirección efectiva en España pero domicilio social en Irlanda, ¿qué criterio prevalece?. Domicilio social. Dirección efectiva. El que elija la entidad. El país con menor tributación.

Una entidad que realiza operaciones internas dentro del grupo sin generar renta real, ¿qué ocurre?. Hecho imponible. No sujeción. Exención. Renta presunta.

Una entidad que recibe subvenciones exentas y además alquila un local no afecto, ¿qué parte tributa?. Todo. Nada. Solo el alquiler. Solo las subvenciones.

Una entidad que realiza operaciones con paraísos fiscales y no justifica el valor, ¿qué presunción aplica?. Renta cero. Renta presunta. Renta exenta. Renta diferida.

Una entidad que tiene pérdidas contables pero base imponible positiva por ajustes, ¿debe pagar pagos fraccionados?. No. Sí. Solo si supera 10M€. Solo si tiene beneficios contables.

Una entidad que tiene un empleado a jornada completa pero contratado por una ETT, ¿se considera actividad económica en arrendamiento?. Sí. No. Solo si la ETT lo autoriza. Solo si hay más de 10 inmuebles.

Una entidad que realiza una fusión acogida a régimen especial pero incumple requisitos posteriores, ¿qué ocurre?. No pasa nada. Pierde beneficios fiscales retroactivamente. Solo pierde beneficios futuros. Se convierte en una entidad patrimonial.