T-2021

Cuál de los siguientes NO es una fuente del ordenamiento tributario: La Constitución. Las Directivas de la UE en materia tributaria. Los tratados internacionales. Todas son fuentes del ordenamiento tributario.

¿Cuál o cuáles de estas afirmaciones es correcta?: La Ley General Tributaria regula todos los impuestos. Cada impuesto está regulado en su propia ley. Las Comunidades Autónomas no tienen ninguna capacidad normativa sobre los impuestos. Los impuestos se crean mediante orden ministerial.

Cuál de las siguientes afirmaciones sobre el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados NO es cierta: El AJD grava las escrituras notariales que documentan actos inscribibles en un registro público y valuables. El AJD grava las letras de cambio o los documentos que realicen funciones de giro. El AJD grava actos administrativos tales como la rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios y las anotaciones preventivas en registros públicos. El AJD grava las sentencias y resoluciones de todos los tribunales.

En el IRPF, ¿cuál de las siguientes rentas no se incluyen en la base imponible del ahorro?. Las pérdidas del juego, hasta el límite de las ganancias. Los dividendos. Los intereses. Las ganancias o pérdidas derivadas de la venta de acciones.

Pepe vive en Madrid y ha recibido una herencia de sus padres que consiste en: ● Un piso en Toledo. Pepe decide ponerlo a la venta, pero termina el año y no ha conseguido venderlo. ● Unas acciones de Telefónica. Durante el año ha recibido unos dividendos por 1.000 euros. ● Unas participaciones en un fondo de inversión. Desde el fallecimiento de sus padres las participaciones se han revalorizado en 2.000 euros, pero como parece que van a seguir revalorizándose, D. Pepe decide no tocarlas. ● Un terreno rústico en el pueblo de su madre. De momento no ha ido a verlo. Señalar la afirmación correcta de entre las siguientes: Nada de todo esto importa a efectos del IRPF porque ha tributado por el Impuesto sobre Sucesiones. Nada de todo esto importa a efectos de IRPF porque no ha obtenido ninguna renta ni rendimiento de los bienes heredados. Tendrá que incluir los 1.000 euros de dividendos en la base imponible del ahorro, y tendría que atribuirse una renta inmobiliaria por tener a su disposición sin arrendar el piso de sus padres. Lo mismo que la c), pero también tendría que atribuirse la renta inmobiliaria por el terreno rústico del pueblo de su madre.

Luis fallece el 15 de noviembre de 2021 dejando a Paula viuda con un hijo. Señalar la respuesta correcta: Paula puede hacer una declaración conjunta por ella y por Luis, incluyendo las rentas de Luis. Obligatoriamente tienen que hacer declaraciones individuales Paula y Luis. Habrá que presentar una declaración individual de Luis, y Paula puede elegir entre presentar una declaración individual o presentar una declaración conjunta con su hijo. Obligatoriamente tendrán que presentar una declaración conjunta Paula y Luis porque en el año 2020 presentaron declaración conjunta.

La imputación temporal, en las operaciones a plazo, en el Impuesto sobre Sociedades: Siempre se seguirá, obligatoriamente, el criterio de devengo. Nunca se seguirá el criterio de devengo. Siempre se seguirá, obligatoriamente, el criterio de caja. Se seguirá el criterio de devengo si así lo decide el propio contribuyente.

La sociedad RUINA, S.A. (ejercicio fiscal es el año natural), tiene como principal cliente a PUFO, S.A. El 4 de noviembre de P0, PUFO, S.A., comunica dificultades de tesorería y deja por pagar a RUINA 1M de euros, S.A. RUINA, S.A., provisiona dicha insolvencia. Señale la respuesta correcta: Esta provisión no es deducible en el IS puesto que no cumple los requisitos del artículo 13 de la LIS. Esta provisión es deducible en el IS, ya que causa un grave perjuicio patrimonial a RUINA, S.A. Esta provisión únicamente será deducible si RUINA, S.A. y PUFO, S.A., forman parte del mismo grupo de sociedades. Las provisiones por insolvencia siempre son deducibles.

DESASTRO, S.A., es una entidad en la que se ha producido un accidente, y una de las máquinas de producción, con un valor contable de 800 se ha dañado parcialmente, depreciándose en 300 (nuevo valor contable de 500). Señale la respuesta correcta: Es una pérdida por deterioro contable y fiscal, sin que proceda realizar un ajuste extracontable. Es una pérdida por deterioro contable, pero no fiscal, por lo que habrá que realizar un ajuste extracontable positivo por 300. No es una pérdida por deterioro contable pero sí fiscal, procediendo realizar un ajuste extracontable negativo por 300. No es una pérdida por deterioro contable pero sí fiscal, procediendo realizar un ajuste extracontable positivo por 300.

MOTORIN, S.A., residente en España, es la partícipe única de la sociedad italiana PICCOLO CICLOMOTORE, habiendo adquirido la participación por un importe de 19 millones de euros, en 2021, percibiendo dividendos, todos los años. Ambas entidades, y la participación, cumplen los requisitos establecidos en el artículo 21.1 de la LIS. Señale la respuesta correcta para un periodo impositivo iniciado en 2023: MOTORIN podrá aplicar, en principio, la exención del artículo 21 de la LIS al 100,00%, a los dividendos repartidos por PICCOLO CICLOMOTORE. MOTORIN no podrá aplicar, en principio, a los dividendos repartidos por PICCOLO CICLOMOTORE, la exención del artículo 21 de la LIS, dado que si bien cumple el porcentaje de participación mínimo no cumple con el precio de adquisición mínimo. MOTORIN podrá aplicar, la exención del artículo 21 de la LIS, pero solo al 95,00%, a los dividendos repartidos por PICCOLO CICLOMOTORE. Ninguna de las anteriores.

MOTORIN, S.A., residente en España, participa, en la italiana PICCOLO CICLOMOTORE, habiendo adquirido la participación por un importe de 3 millones de euros. MOTORIN vende, en 2022, su participación en la entidad italiana, obteniendo 6 millones de beneficio. Ambas entidades y la participación cumplen los requisitos establecidos en el artículo 21.1 de la LIS. Señale la respuesta correcta: MOTORIN podrá aplicar, en principio, la exención del artículo 21 de la LIS, al 100,00%, de las rentas positivas obtenidas por la transmisión de las acciones de PICCOLO CICLOMOTORE. MOTORIN no podrá aplicar la exención del artículo 21 de la LIS, al 100,00%, de las rentas positivas obtenidas por la transmisión de las acciones de PICCOLO CICLOMOTORE, pero sí podrá aplicar, dicha exención, al 95,00%. MOTORIN no podrá aplicar exención alguna, dado que únicamente se pueden aplicar deducciones a las rentas positivas obtenidas por la transmisión de las participaciones. Ninguna de las anteriores.

MOTORIN participa, desde 2010, en un 3,00% en la sociedad francesa MERMIST, S.A., habiendo adquirido la participación por un importe de 40 millones de euros. MERMIST, S.A., reparte, en 2025, 5 millones de euros en dividendos siendo, dicho importe, no deducible, en el Impuesto sobre Sociedades francés. Señale la respuesta correcta: MOTORIN no podrá aplicar, a los dividendos, la exención del artículo 21 de la LIS, en ningún caso, dado que no alcanza el mínimo del 5,00% de participación en MERMIST, S.A. MOTORIN podrá aplicar, la exención del artículo 21 de la LIS, al 100,00% de los dividendos, de acuerdo con el régimen transitorio (D.T. 40ª de la LIS). MOTORIN podrá aplicar, la exención del artículo 21 de la LIS, al 95,00% de los dividendos, de acuerdo con el régimen transitorio (D.T. 40ª de la LIS). Ninguna de las anteriores.

La sociedad Deusche Garphs GmbH ha decidido constituir una filial en España, que se llamará DGG España, S.L. El capital de DGG, SL será 100% de la entidad alemana y su actividad será el diseño industrial de electrodomésticos. Cuál de las siguientes afirmaciones verdadera: La entidad DGG España SL constituye un EP de la entidad alemana. La entidad alemana estará sujeta a tributación en España en concepto de IRNR por las rentas que genere la filial española, al tipo del 25%. Después de pagar el IRNR, las cantidades que el EPO transfiera a su central en Alemania estarán sujetas al Branch tax al tipo del 19%. Los dividendos que DGG España S.L: distribuya a la matriz alemana van a estar exentos de impuestos en España.

Un señor residente en Dinamarca es propietario de una casa en Mallorca, que compró en el año 2000 por el equivalente a 300.000 euros. Tiene una oferta para vendérsela a un residente en Suiza por 900.000 euros. Señalar la respuesta correcta. El suizo tendrá que practicar una retención de 27.000 euros e ingresarla en la Agencia Tributaria, al ser el vendedor un no residente. El suizo tendrá que practicar una retención de 18.000 euros e ingresarla en la Agencia Tributaria, al ser el vendedor un no residente. El suizo no tendrá que practicar ninguna retención por ser el vendedor un no residente, ya que el comprador, el suizo, tampoco es residente en España. Solamente en el caso de que al suizo le conste que existe una ganancia patrimonial, entonces tendrá que practicar una retención del 3% sobre dicha ganancia e ingresarlo en la AEAT.

Carlos trabaja en España para un grupo multinacional. En enero de 2018 la multinacional le comunica que necesita que se marche a vivir a Argentina para dirigir allí una filial del grupo. Tras algunas negociaciones y con una importante subida de salario, en abril de 2018 se marcha a Argentina con su esposa. No tiene hijos. Señalar la frase verdadera: En 2018 va a ser considerado no residente en España por no pasar más de 183 días aquí y porque habrá negociado una subida de salario para irse a Argentina, por lo que la mayor parte de las rentas de 2018 las ganará por su trabajo en Argentina. Al ser considerado no residente en España, los salarios de enero a marzo de 2018 no tributarán en España. Tiene un piso en propiedad en Barcelona, pero como ha decidido no alquilarlo, no tendrá rentas inmobiliarias y por tanto no tendrá que declarar nada por el piso. Si en 2019 decidiera alquilar el piso tendrá que declarar el rendimiento del capital inmobiliario por los ingresos menos los gastos deducibles y tributar el 24% por el IRNR.

Hilario Beltrán es un habilidoso aficionado al bricolaje que decide construir una coqueta casita en un solar de su propiedad, a las afueras de Cáceres. La intención de Hilario es pasar los fines de semana en dicho inmueble, disfrutando de las puestas de sol y de los ratos de asueto campestre. No obstante, cuando finaliza la obra cambia de opinión y decide vender la casa, comprar una autocaravana y recorrer el mundo. Señale la respuesta correcta: Hilario es considerado empresario o profesional, a efectos de IVA, por lo que cuando venda la casa deberá repercutir IVA. Hilario solo es considerado empresario o profesional a efectos de IRPF, pero no de IVA. Hilario está transmitiendo una unidad económica autónoma por lo que es una operación no sujeta a IVA. Hilario es trabajador por cuenta ajena, y por tanto, no puede ser considerado, en ningún caso, empresario o profesional, a efectos de IVA.

Anastasio Gurumea es un emprendedor guipuzcoano que ha constituido una sociedad dedicada al mantenimiento y reparación de material de deportes de invierno. Anastasio adquiere 2 máquinas para el encerado y afilado de esquís y snowboards, a una empresa andorrana, que los pone a su disposición en la aduana de Farga de Moles (Lleida). Señale la respuesta correcta: Esta operación es una adquisición intracomunitaria de bienes. Esta operación es una entrega de bienes. Esta operación es una importación. Esta operación es una prestación de servicios.

EGOCENTER, S.L., es una empresa de Tordesillas (Valladolid) que vende material de iluminación, especialmente ideado para construir "sets" con los que todos los criptobros crean contenido para Youtube y TikTok. EGOCENTER, S.L., es contratada por una empresa andorrana para que entregue, directamente, dichos productos a varios clientes de Vilapena (Lugo). Señale la respuesta correcta. Esta operación es una entrega de bienes localizada en el TAI. Esta operación es una entrega de bienes localizada en Andorra. Esta operación es una AIB, localizada en Andorra. Esta operación es una importación, localizada en Andorra.

Cuál de las siguientes afirmaciones no es correcta. Las aportaciones a planes de pensiones dan derecho a reducir la base imponible general. Las prestaciones de planes de pensiones no tributan en el IRPF. Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo. Las aportaciones a planes de previsión asegurados dan derecho a reducir la base imponible general.

El régimen de estimación objetiva, para la determinación de la base imponible, será de aplicación (señale la respuesta correcta): A cualquier sector de actividad, siempre que una norma con rango legal así lo establezca. Única y exclusivamente para el régimen de las entidades navieras en función del tonelaje. Cuando el contribuyente opte por él, independientemente de la actividad comercial. Cuando no se hayan presentado declaraciones, o éstas sean incompletas o inexactas, y no permiten el conocimiento de los datos necesarios para la estimación completa de las bases imponibles o los rendimientos.

SUNMAN, S.A., recibe un servicio de FAKER, S.A., entidad residente en San Vicente y las Granadinas (paraíso fiscal), por importe de 500 mil euros. Señale la respuesta correcta: El gasto no sería deducible, en ningún caso. El gasto no sería deducible de acreditarse que se trata de entidades vinculadas. El gasto sería deducible si se acredita únicamente que la operación está valorada a valor de mercado, pero no la realidad de la misma. El gasto sería deducible si se acredita la realidad de la operación.

En el Impuesto sobre la Renta de No Residentes: (señalar la respuesta correcta). Tributan las personas físicas que no residen en España pero que reciben rentas de fuente española. Las personas que cumplan este requisito están sujetas por el IRNR por las rentas obtenidas en España. Tributan las personas físicas y jurídicas que no residen en España pero que reciben rentas de fuente española. Las personas que cumplan este requisito están sujetas por el IRNR por toda su renta mundial. Depende de si tienen o no establecimiento permanente en España. Si no lo tienen tributarán por sus rentas de fuente española solamente. Si lo tienen tributaran por toda su renta mundial. Depende de si tienen o no establecimiento permanente en España. Si no lo tienen no tributarán por sus rentas de fuente española. Si lo tienen sí tributaran por sus rentas de fuente española.