TEMA 13 a 19 R GR

¿Qué requisito formal debe cumplir un cheque para ser admitido como medio de pago liberatorio en las entidades de crédito que prestan el servicio de caja?. Ser nominativo a favor del Tesoro público, cruzado y estar conformado o certificado por la entidad librada. Ser emitido al portador y validado mediante sello de la caja de la corporación local. Estar cruzado al Banco de España obligatoriamente en todos los casos, independientemente de la entidad receptora. Incluir una cláusula de endoso libre a favor de cualquier órgano recaudador administrativo.

En el pago mediante domiciliación bancaria de deudas de vencimiento periódico, ¿con qué antelación mínima debe comunicar el obligado su orden de domiciliación antes del inicio del periodo de cobro?. Al menos 15 días hábiles antes de la fecha del primer vencimiento. No se requiere antelación si el obligado es titular de la cuenta bancaria informada. Un mes natural antes del fin del plazo de ingreso en periodo voluntario. Al menos dos meses antes del comienzo del periodo de cobro.

Si un obligado efectúa el pago de una deuda mediante tarjeta de crédito o débito, ¿cómo se gestionan los posibles gastos o comisiones generados por la utilización de dicha tarjeta?. Se recargarán en la siguiente autoliquidación del obligado tributario como costas del procedimiento. Se deducirán automáticamente de la cuota del tributo recaudado como gasto de gestión financiera. Serán asumidos en todo caso por la Tesorería de la Administración recaudadora. Los importes ingresados no podrán ser minorados por comisiones, debiendo percibirse la deuda de forma íntegra.

¿Desde qué momento produce efectos liberatorios la entrega de un cheque conformado en la entidad de crédito que presta el servicio de caja, siempre que el cheque sea efectivamente pagado?. Desde la fecha en que el cheque haya sido entregado en dicha entidad. A partir del quinto día hábil posterior a la validación mecánica del documento. Desde la fecha del abono definitivo en la cuenta del Tesoro en el Banco de España. Desde la emisión del certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias.

En caso de denegación de una solicitud de pago en especie presentada en periodo voluntario, ¿cuál es la consecuencia respecto del plazo de ingreso y el devengo de intereses?. El débito queda automáticamente condonado si el bien ofrecido formaba parte del Patrimonio Histórico. Se abre el plazo de ingreso del artículo 62.2 de la LGT y se liquida interés de demora desde el vencimiento del periodo voluntario original. Se inicia inmediatamente el procedimiento de apremio aplicando el recargo del 20 por ciento sin concesión de plazo. Se concede una prórroga automática de seis meses sin exigencia de intereses de demora.

¿Qué mención es obligatoria en el contenido de la providencia de apremio según el Reglamento General de Recaudación?. La relación detallada de todos los bienes inmuebles inscritos a nombre del deudor. La propuesta de adjudicación directa de los créditos realizables a corto plazo. La designación expresa del depositario que custodiará los bienes embargados. La liquidación del recargo del periodo ejecutivo.

¿Cuál de los siguientes extremos debe constar necesariamente en la notificación de la providencia de apremio al obligado al pago?. El nombramiento del perito tasador designado para la valoración de los bienes. Los recursos que procedan contra la providencia, órganos ante los que interponerlos y plazo para ello. La fecha de publicación del edicto de cobro en el Boletín Oficial de la Provincia. El acuerdo de investigación patrimonial firmado por el Registrador de la Propiedad.

¿Cómo se articulan jurídicamente el inicio del periodo ejecutivo y el inicio del procedimiento de apremio?. El periodo ejecutivo requiere la previa declaración de insolvencia del deudor principal para poder iniciarse. Ambos conceptos se inician de forma simultánea con la emisión interna de la providencia de apremio por el órgano competente. El periodo ejecutivo se inicia automáticamente al vencer el plazo voluntario; el procedimiento de apremio se inicia con la notificación de la providencia de apremio. El procedimiento de apremio se inicia con el primer embargo de cuentas y da comienzo al periodo ejecutivo.

En el embargo de sueldos, salarios y pensiones a un obligado al pago que percibe varias prestaciones dinerarias, ¿cómo se aplica el límite inembargable fijado en la legislación civil?. Se aplica un porcentaje fijo del 50 por ciento sobre el importe bruto acumulado de todas las pensiones. Se deduce el salario mínimo interprofesional completo e independiente sobre cada una de las pagas recibidas. Se acumulan todas las percepciones para deducir la cuantía inembargable sobre la suma global de las mismas. Queda inembargable únicamente la percepción de mayor cuantía, siendo embargables íntegramente las restantes.

Cuando un embargo de sueldos comprende devengos de percepciones futuras y existen otros bienes embargables conocidos, ¿qué actuación puede realizar el órgano de recaudación?. Debe levantar el embargo de salarios para trabar obligatoriamente bienes inmuebles en primer lugar. Debe paralizar cualquier otra actuación ejecutiva hasta la satisfacción total del débito mediante los descuentos nómina a nómina. Una vez cobradas las percepciones vencidas, se pueden embargar los otros bienes sin esperar a los devengos sucesivos. Debe exigir al pagador el anticipo inmediato del total de los sueldos de la anualidad completa.

¿Bajo qué régimen y reglas se liquida el embargo sobre los frutos o rentas derivados de los derechos de explotación de una obra de Propiedad Intelectual?. Se embargan como valores mobiliarios mediante traba directa en la Sociedad General de Autores. Son bienes de inembargabilidad absoluta por estar vinculados a derechos de la personalidad del autor. Se consideran créditos realizables a largo plazo con prohibición de disposición registral. Se consideran salarios a estos efectos y se embargan conforme a los límites de la Ley de Enjuiciamiento Civil para sueldos y pensión.

¿En qué momento se hace efectivo el embargo trabado sobre los derechos consolidados de un partícipe en un plan de pensiones?. Inmediatamente al ser notificada la diligencia de embargo a la entidad gestora del fondo. Cuando el fondo alcance una rentabilidad positiva acordada por el comité de inversiones. Únicamente cuando se cause el derecho a la prestación o en los supuestos excepcionales de enfermedad grave o desempleo de larga duración. Transcurridos 20 días naturales desde la orden administrativa de traba de fondos.

A efectos del ejercicio de la hipoteca legal tácita, ¿cuándo se entiende que se exige el pago de las deudas gravadas por esta garantía?. Con la notificación formal de la providencia de apremio dictada en el periodo ejecutivo. Al momento de dictarse el acuerdo gubernativo de investigación de bienes inmuebles. Cuando se inicia el procedimiento de recaudación en periodo voluntario de los débitos del ejercicio en que se inscribió el derecho o transmitió el bien. En la fecha de devengo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

¿Qué procedimiento administrativo previo se requiere obligatoriamente para llevar a cabo el ejercicio del derecho de afección de bienes de terceros?. La previa declaración de responsabilidad subsidiaria conforme a los artículos 174 y 176 de la Ley General Tributaria. El dictado de una providencia de apremio directa motivada contra el adquirente sin trámite de audiencia. La declaración judicial incoada ante el Juzgado de lo Mercantil correspondiente. La subasta urgente del inmueble dentro de los 15 días posteriores al asiento de presentación.

¿Qué facultad ostenta el acreedor hipotecario o el tercer adquirente cuando las deudas tributarias de un bien se hallan englobadas en un solo recibo con otras deudas del mismo obligado?. Tienen derecho a exigir la segregación de cuotas de los bienes que les interesen. Pueden exigir la condonación del 50 por ciento de los recargos acumulados. Tienen derecho a la paralización definitiva del procedimiento de apremio sobre todos los recibos. Quedan eximidos de abonar los tributos devengados si no recibieron notificación personal previa.

Tratándose de una deuda en periodo voluntario, ¿cuál debe ser la cobertura económica de la garantía aportada para la concesión de un aplazamiento?. El importe total de la deuda incrementado en un 5 por ciento en concepto de costas probables. Exclusivamente el principal de la deuda más el recargo de apremio reducido del 10 por ciento. El importe de la deuda en periodo voluntario, los intereses de demora que genere el aplazamiento y un 25 por ciento de la suma de ambas partidas. El duplo del principal de la deuda calculada al tipo de interés legal del dinero.

¿Qué vigencia temporal mínima debe tener un aval bancario aportado para garantizar un aplazamiento o fraccionamiento concedido por la Administración?. Debe coincidir exactamente con la fecha final del último plazo del fraccionamiento. Debe exceder al menos en seis meses al vencimiento del plazo o plazos garantizados. Debe expedirse con carácter indefinido sin posibilidad de caducidad. Debe cubrir un período fijo de cinco años en aplicación del plazo general de prescripción.

Si se concede un aplazamiento solicitado en periodo voluntario y el deudor no formaliza las garantías requeridas en el plazo de dos meses, ¿cuál es la consecuencia inmediata?. Se inicia el periodo ejecutivo al día siguiente del vencimiento del plazo de formalización y se exige el principal y el recargo del periodo ejecutivo. Se mantiene el aplazamiento en periodo voluntario pero aplicando el tipo de interés punitivo del 20 por ciento. Se otorga automáticamente una prórroga de un mes para la subsanación de la garantía. Se procede a la liquidación de una sanción tributaria grave equivalente al 50% de la deuda.

Cuando se concede un aplazamiento con dispensa total de garantías por razones económicas, ¿a qué queda obligado el solicitante durante la vigencia del acuerdo?. A comunicar cualquier variación patrimonial que permita garantizar la deuda, para proceder a la constitución posterior de la garantía. A solicitar la autorización previa del Tesoro para la venta de cualquier bien mueble de uso personal. A presentar el balance de sumas y saldos con periodicidad semanal ante el órgano de recaudación. A ingresar el 10 por ciento de todos sus ingresos brutos mensuales en la Caja General de Depósitos.

En el procedimiento de subasta pública de bienes embargados realizado a través del Portal de Subastas del Boletín Oficial del Estado, ¿cuál es el importe del depósito obligatorio para pujar por bienes inmuebles?. El 25 por ciento de las cargas anteriores inscritas en el Registro de la Propiedad. El 20 por ciento de la deuda reclamada en el expediente de apremio. El 10 por ciento del importe de valoración fijado por el perito. El 5 por ciento del tipo de subasta del bien o lote.

¿Durante qué plazo reglamentario se pueden realizar pujas electrónicas en el Portal de Subastas desde la apertura de la convocatoria?. Durante un plazo de 20 días naturales a contar desde su apertura. Durante un período estricto de 10 días hábiles excluyendo sábados y festivos. Únicamente durante las 24 horas siguientes a la publicación del anuncio en el BOE. Durante 30 días hábiles prorrogables por otros 15 por la Mesa de subasta.

Finalizada la subasta, ¿cuál es la regla de adjudicación de la Mesa si la mejor oferta presentada supera o iguala el 50 por ciento del tipo de subasta?. Se abre un trámite obligatorio de adjudicación directa por plazo de tres meses. La Mesa adjudicará obligatoriamente el bien o lote al licitador que haya presentado dicha postura. La Mesa declarará desierta la subasta salvo que el deudor otorgue su conformidad formal. El adjudicatario debe solicitar la conformidad del Ministerio de Hacienda para validar el remate.

Una vez notificada la adjudicación del bien subastado, ¿de qué plazo dispone el rematante para ingresar la diferencia entre el depósito constituido y el precio de adjudicación?. Dentro del mes natural posterior a la publicación del acta en el Boletín Oficial del Estado. En el plazo de tres días hábiles contados desde el cierre de la subasta telemática. En los 15 días siguientes a la fecha de la notificación del acuerdo de adjudicación. En las 48 horas siguientes si se trata de bienes de naturaleza inmueble.

Si un depositario ajeno a la Administración incumple sus deberes de custodia y custodia de los bienes embargados, ¿qué responsabilidad tributaria se le puede exigir?. Incurrirá automáticamente en responsabilidad subsidiaria previa declaración de fallido del deudor principal. Únicamente se le impondrá una multa administrativa equivalente al 10 por ciento del valor del bien depositado. Se acordará la inhabilitación especial para contratar con Administraciones Públicas por diez años. Podrá ser declarado responsable solidario de la deuda en los términos del artículo 42.2 de la Ley General Tributaria.

En los embargos de establecimientos mercantiles e industriales donde se nombre un administrador o depositario, ¿qué alcance tienen sus funciones de gestión?. Se limitará a la vigilancia pasiva de la maquinaria sin intervenir en los pagos ni cobros del establecimiento. Asumirá la titularidad dominical de las acciones de la sociedad de forma irrevocable. Queda facultado para proceder inmediatamente a la liquidación y venta directa del inmovilizado sin control judicial. Comprenderán las funciones habituales de gestión de bienes y negocios, debiendo ingresar en el Tesoro las cantidades resultantes.

¿En qué plazos deben las entidades colaboradoras ingresar en la cuenta del Tesoro en el Banco de España lo recaudado en cada quincena del mes?. El primer día hábil del mes inmediatamente siguiente al de la recaudación. En las 24 horas siguientes a la finalización de cada jornada de caja. Lo de la primera quincena (hasta el día 5) se ingresa el día 18 del mes; lo de la segunda quincena (hasta el día 20) el penúltimo día hábil del mes. Dentro de los cinco días posteriores al vencimiento voluntario del tributo.

Si un obligado efectúa el pago de una liquidación en una entidad colaboradora utilizando un medio de pago que devenga gastos de gestión bancaria, ¿quién debe soportar dichos gastos?. La entidad colaboradora por asumir el riesgo de utilización del medio de pago facultativo. El obligado al pago, no pudiendo minorarse en ningún caso los importes ingresados para la Administración. Se imputarán como costas repercutibles en el expediente de apremio. Se compensarán con los intereses de demora que recaigan sobre la deuda.

Antes de abonar en la cuenta restringida un documento de ingreso presentado por un contribuyente, ¿qué comprobaciones previas debe realizar la entidad colaboradora?. La autenticidad de la firma autógrafa del funcionario competente que practicó la liquidación. La vigencia del certificado de estar al corriente de pago expedido por el Ayuntamiento. La coincidencia exacta del importe ingresado con el documento y que consten todos los datos de identificación obligatorios y NIF. La inexistencia de deudas pendientes en el Registro de Insolventes de la Agencia Tributaria.

Cuando la constitución de una garantía para solicitar un aplazamiento sea excesivamente onerosa, ¿qué alternativa cautelar contempla la norma si el deudor es titular de devoluciones tributarias pendientes?. La conversión automática de la solicitud de aplazamiento en un procedimiento de baja por insolvencia. El deudor podrá solicitar que la Administración adopte medidas cautelares en sustitución de las garantías necesarias. La obligación de la entidad financiera de emitir un aval gratuito por imperativo legal. La condonación automática de la mitad de la deuda y la dispensa de los intereses de demora.

Si durante la tramitación de una solicitud de aplazamiento presentada en periodo voluntario concurren las circunstancias del artículo 81.1 de la LGT, ¿qué actuación de aseguramiento puede realizar el órgano de recaudación?. Queda obligado a paralizar toda actuación hasta que transcurra el plazo de seis meses de resolución. Podrá adoptar las medidas cautelares reguladas en dicho precepto para asegurar el cobro de la deuda mientras se tramita la solicitud. Debe derivar la deuda a los administradores de la sociedad en concepto de responsables solidarios. Debe inadmitir la solicitud de aplazamiento de forma inmediata sin posibilidad de recurso.

¿En qué supuesto no se exigirán los intereses de demora devengados desde el inicio del periodo ejecutivo respecto de una deuda apremiada?. Siempre que la providencia de apremio se haya notificado mediante publicación en el Boletín Oficial. Cuando el deudor solicite una tercería de dominio sobre los bienes embargados. Cuando la deuda se satisfaga totalmente antes de que concluya el plazo del artículo 62.5 de la LGT abierto con la providencia de apremio. En todos los casos en que la cuantía del principal sea inferior al salario mínimo interprofesional.

Al conceder un aplazamiento de una deuda que ya se encontraba en periodo ejecutivo en la fecha de la solicitud, ¿cómo se calcula la base sobre la que se aplican los intereses de demora?. La base incluirá obligatoriamente el principal acumulado con el recargo del 20 por ciento de apremio. La base para el cálculo de los intereses no incluirá el recargo del periodo ejecutivo. Se devengan intereses exclusivamente sobre el importe de las costas judiciales devengadas. La base se calcula duplicando el principal e ignorando las fracciones concedidas.

¿Cuál es la distinción técnica que establece el Reglamento General de Recaudación entre los conceptos de 'deudor fallido' y 'crédito incobrable'?. El deudor fallido es aquél cuya deuda prescribe; el crédito incobrable es aquél concedido mediante aplazamiento. El concepto de fallido se aplica a los obligados al pago insolventes, mientras que el de incobrable se aplica a los créditos impagados. El fallido se refiere únicamente a sociedades mercantiles; el crédito incobrable se aplica solo a personas físicas. La declaración de fallido la dictan los tribunales de justicia; el crédito incobrable lo acuerda el deudor.

En el procedimiento de extinción de deudas de entes públicos mediante deducción sobre transferencias, ¿qué trámite previo se exige antes de la propuesta de deducción si no existen créditos compensables?. Comunicar a la entidad deudora el inicio del procedimiento concediendo un plazo de 15 días para formular alegaciones. Declarar la baja por insolvencia del ente territorial sin más trámite. Proceder al embargo inmediato de las sedes institucionales de la entidad local deudora. Obtener la previa autorización judicial del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo.