Tema 43. La inspección de los tributos. Concepto. Funciones.

En el ámbito de inspección, el desarrollo reglamentario de la Ley 230/1963 de 28 de diciembre, General Tributaria, se plasmó en: a. La Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes. b. El Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario. c. La Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, que regulaba un procedimiento administrativo especial, por razón de la materia. d. El Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspección de los Tributos.

El procedimiento de inspección tributaria comprende las actuaciones de investigación y comprobación realizadas por la Administración Tributaria a través de la Inspección Tributaria, consistentes en: a. La verificación del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente. b. El descubrimiento de actividades ocultas, la obtención de las pruebas necesarias para la regularización y la elaboración de una liquidación. c. La comprobación de la situación de la contabilidad y registros obligatorios del obligado tributario. d. Las dos primeras opciones son correctas.

El artículo 141 de la Ley General Tributaria no recoge entre el ejercicio de las funciones administrativas de la inspección tributaria: a. La investigación de los supuestos de hecho de las obligaciones tributarias para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administración. b. La práctica de las liquidaciones tributarias resultantes de sus actuaciones de comprobación e investigación. c. El asesoramiento e informe a órganos de la Administración Pública. d. La notificación electrónica a los obligados tributarios con motivo de las actuaciones inspectoras.

Según el artículo 141 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, entre el ejercicio de las funciones administrativas de la inspección tributaria, no se alude a: a. La comprobación de la cifra anual de negocios del obligado tributario con reflejo contable. b. La comprobación de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios. c. La realización de actuaciones de obtención de información relacionadas con la aplicación de los tributos. d. La comprobación del cumplimiento de los requisitos exigidos para la obtención de beneficios o incentivos fiscales y devoluciones tributarias.

Según el artículo 142 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en relación a las facultades de los funcionarios que desarrollen funciones de inspección de los tributos: a. No podrán entrar en aquellos lugares en que se desarrollen actividades sometidas a gravamen. b. Podrán entrar en los lugares donde se desarrollen actividades sometidas a gravamen bajo cualquier circunstancia y condición, siempre que así lo requieran las actuaciones inspectoras. c. Podrán entrar en los lugares donde se desarrollen actividades sometidas a gravamen siempre que así lo requieran las actuaciones inspectoras en las condiciones que reglamentariamente se determinen. d. Podrán entrar bajo cualquier circunstancia y condición en los lugares donde se desarrollen actividades sometidas a gravamen, siempre que se haya notificado por conducto reglamentario al obligado tributario con quince días hábiles de anticipación.

Según el artículo 142 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y el artículo 172 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, cuando en el ejercicio de las actuaciones inspectoras sea necesario entrar en el domicilio del obligado tributario: a. Los funcionarios que desarrollen las labores de inspección podrán acceder al mismo en cualquier circunstancia. b. Bajo ningún concepto podrán acceder al domicilio particular puesto que está protegido constitucionalmente. c. Se podrá acceder al domicilio del obligado tributario siempre que exista denuncia de un tercero interesado. d. Se podrá acceder con el consentimiento del obligado tributario, en caso de que se oponga la Administración Tributaria deberá obtener la oportuna autorización judicial.

Según el artículo 143 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las actuaciones de la inspección de los tributos se documentarán en: a. Comunicaciones, diligencias, informes y actas. b. Notificaciones, diligencias, informes y actas. c. Sumarios, notificaciones, diligencias e informes. d. Comunicaciones, sumarios, actas e informes.

Según el artículo 143 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las actas son: a. Los documentos a través de los cuáles se notifica al obligado tributario el inicio del procedimiento u otros hechos o circunstancias relativos al mismo, o se efectúan requerimientos a cualquier persona o entidad. b. Los documentos públicos que extiende la inspección de los tributos con el fin de recoger el resultado de las actuaciones inspectoras de comprobación e investigación. c. Los documentos públicos en los que se hacen constar hechos y manifestaciones del obligado tributario o su representante. d. Los documentos que expresan la opinión o juicio sobre un expediente por parte del órgano de Inspección explicando las razones que llevan a formular una determinada propuesta de resolución.

En el ámbito estatal, ¿a quién corresponde el ejercicio de las funciones de inspección tributaria?: a. A los órganos con funciones inspectoras de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en los términos establecidos en la normativa aplicable. . b.  A Los órganos de la Dirección General del Catastro que tengan atribuida la inspección catastral de acuerdo con lo dispuesto en el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario. c. A los órganos con funciones inspectoras de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en colaboración con los órganos que la tenga atribuida en las Administraciones de las Comunidades Autónomas. . d. Las 2 primeras son correctas. .

Según el artículo 166 del Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, ¿a quién corresponde la Inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas?. a. A la Agencia Estatal de Administración Tributaria en todo caso. . b.  A los órganos que tengan atribuida la competencia dentro de las Administraciones de las Comunidades Autónomas. . c.  A la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora de las Haciendas Locales. . d. Exclusivamente a los órganos competentes de cada Administración Local para la inspección tributaria. .

Las actuaciones inspectoras que tenga que realizar la Administración Local fuera de su territorio, serán realizadas: a. Siempre por dicha Administración Local. . b.  Siempre por los órganos competentes de su comunidad autónoma. c.  Por los órganos competentes de su comunidad autónoma cuando deban realizarse en el ámbito territorial de esta. . d.  Por los órganos de la Administración tributaria del Estado, en cualquier caso.

Cuando los órganos de inspección de una Administración tributaria conozcan hechos o circunstancias con trascendencia tributaria para otras Administraciones tributarias: a. Realizarán actuaciones de investigación antes de ponerlo en conocimiento de la administración competente. . b. Los pondrán en conocimiento de estas y los acompañarán de los elementos probatorios que procedan. . c.  Una vez iniciado y tramitado el procedimiento inspector, lo remitirán a la administración competente para su finalización. . d. No comunicarán los hechos o circunstancias con trascendencia tributaria a otras administraciones. .

Dentro del ámbito de la inspección tributaria ¿pueden existir actuaciones que no deban realizarse necesariamente por funcionario público?. a. No, ninguna. b. Las actuaciones preparatorias. . c. . Las de comprobación o prueba de hechos o circunstancias con trascendencia tributaria. d.. Son correctas las opciones b y c. .

El Plan de Control tributario: a. . Se elabora anualmente y tiene carácter reservado. b. Se elabora anualmente y su carácter es público. c. No es necesario que se elabore cada año. . d. Lo único que hay que elaborar anualmente son los criterios generales que informan el Plan de Control Tributario. .

La inspección podrá requerir la presencia del obligado tributario: a. En todos los casos. b. Solo excepcionalmente, sin necesidad de motivación. . c. . Solo excepcionalmente y de forma motivada. . d. Nunca.

La determinación de los obligados que vayan a ser objeto de comprobación en ejecución del correspondiente Plan: a. Es un acto susceptible de recurso. . b. Es un acto susceptible de reclamación económico-administrativa. . c. Es un acto susceptible de recurso contencioso-administrativo. . d. Es un acto de mero trámite no susceptible de recurso o reclamación. .

. Según el artículo 150 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, de las siguientes circunstancias no es un motivo para que se amplíe el plazo general del procedimiento inspector: a. Que la cifra anual de negocios del obligado tributario sea igual al requerido para auditar sus cuentas. b. Que la cifra anual de negocios del obligado tributario sea superior al requerido para auditar sus cuentas. c. Que el obligado tributario esté integrado en un grupo sometido al régimen de consolidación fiscal. d. Que el obligado tributario se declare insolvente o en suspensión de pagos.

Según el artículo 142 de la 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el obligado tributario deberá comparecer ante la inspección tributaria: . a. . Cuando sea requerido, por sí o por medio de representante, en el lugar, día y hora señalados para la práctica de las actuaciones, y deberá aportar o tener a disposición de la inspección la documentación y demás elementos solicitados. b. Nunca, pues es la inspección tributaria la que debe acudir en todo caso al domicilio fiscal del obligado tributario.  . c.  Únicamente deberá comparecer ante la inspección tributaria el representante del obligado tributario. . d.  Siempre deberá comparecer el obligado tributario, que no podrá actuar en estos casos por medio de representante.

Según el artículo 171 del Real Decreto 1065/2007, de 27 dejulio, los sujetos obligados a relacionarse electrónicamente con la administración: a. En todo caso deberán aportar la documentación necesaria por medios electrónicos. . b. Siempre podrán aportar la documentación por cualquier medio, electrónico o no. c. En el procedimiento inspector la documentación requerida siempre se aportará al comparecer ante la inspección tributaria. . d.  La documentación que aporten al comparecer ante el órgano de inspección actuante, podrá ser admitida por dicho órgano con el objeto de lograr la eficacia de la actuación administrativa.  .

De conformidad con el artículo 173 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, el personal inspector está facultado para: . a. Recabar información de los trabajadores o empleados sobre cuestiones relativas a las actividades en que participen. . b Exigir la exhibición de objetos determinantes de la exacción de un tributo. . c.  Verificar los sistemas de control interno y externo de la empresa.    . d. Son correctas las opciones a) y b).

La inspección tributaria podrá aplicar los artículos 135 y 136 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General tributaria, para el ejercicio de sus funciones dirigidas a: a.  La comprobación de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios. . b. La comprobación del valor de derechos, rentas, productos, bienes, patrimonios, empresas y demás elementos, cuando sea necesaria para la determinación de las obligaciones tributarias. c. La comprobación del cumplimiento de los requisitos exigidos para la obtención de beneficios o incentivos fiscales y devoluciones tributarias, así como para la aplicación de regímenes tributarios especiales. . d.  La práctica de las liquidaciones tributarias resultantes de sus actuaciones de comprobación e investigación. .

De conformidad con el artículo 18 del Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas y se regula la delegación de competencias en materia de gestión censal de dicho impuesto, se podrán atribuir las funciones de inspección de este impuesto: a.  A los Ayuntamientos y Diputaciones Provinciales. . b. A las Comunidades Autónomas. . c. A los Cabildos o Consejos insulares. . d. Las tres opciones son correctas.

A efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas, si las actuaciones de inspección que supongan inclusión, exclusión o alteración de los datos contenidos en los censos, se llevan a cabo por una entidad local: a. . Cabrá recurso de reposición potestativo ante la Administración del Estado. . b.  Cabrá directamente reclamación económico-administrativa ante los Tribunales Económico-administrativos del Estado. . c. Cabrá reclamación económico-administrativa ante los Tribunales Económico-administrativos del Estado, previa interposición del recurso de reposición regulado en el artículo 14.4 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales. . d. Cabrá directamente recurso extraordinario de revisión.  .

En virtud del artículo 141.c) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la inspección tributaria de acuerdo con los artículos 93 y 94 de la misma norma, podrá: . a.  Realizar funciones de obtención de información relacionadas con la aplicación de los tributos. b.  Comprobar la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios. . c. Investigar los supuestos de hecho de las obligaciones tributarias para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administración. . d. Comprobar el valor de derechos, rentas, productos, bienes, patrimonios, empresas y demás elementos, cuando sea necesaria para la determinación de las obligaciones tributarias. .

Los funcionarios que desempeñen funciones de inspección: a. No serán considerados agentes de la autoridad. . b. Serán considerados agentes de la autoridad. . c. Deberán acreditar su condición, si son requeridos para ello, fuera de las oficinas públicas. . d. Son correctas las opciones b y c.  .