TEMA 9 SUJETOS ACTIVOS Y OBLIGADOS TRIBUTARIOS

1.- Indique la opción incorrecta en relación con la enumeración de obligados tributarios que realiza el art. 35.2 de la LGT: Se trata de una enumeración abierta. La nueva LGT ha intentado identificar los rasgos definitorios de cada una de las figuras jurídico-subjetivas adecuándose a la evolución sufrida por las mismas. Además de los obligados tributarios enumerados en el art. 35.2 de la LGT, hay que tener en cuenta los obligados enumerados en las distintas Leyes tributarias. Todas las anteriores son falsas.

2.- Señale la respuesta incorrecta: La existencia de obligados tributarios implica la configuración de un sujeto activo de la obligación tributaria. Suele identificarse como ente público acreedor al ente público legitimado para exigir el cumplimiento de la obligación tributaria. El acreedor tributario se suele identificar con el normal acreedor en una relación jurídico-privada. Son obligados tributarios tanto los sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias materiales como formales.

3.- Indique la opción correcta. Entre los deudores principales se encuentra únicamente el sujeto pasivo, en sus modalidades de contribuyente y sustituto del contribuyente. Los deudores principales no son siempre y en todo caso llamados en primer lugar al pago de la obligación tributaria principal. Los deudores principales son deudores originarios, esto es, llamados en primer lugar al pago de la obligación tributaria. Entre las clases de deudores principales no se encuentra ni el retenedor ni el sujeto obligado a realizar pagos fraccionados.

4.- Señale la respuesta incorrecta en relación con la figura del sujeto pasivo: El sujeto pasivo protagoniza el hecho imponible siendo siempre el titular de la capacidad económica gravada. El sujeto pasivo puede aparecer en las modalidades de contribuyente y sustituto del contribuyente. El sujeto pasivo siempre es fijado por una norma con rango de ley. El sujeto pasivo protagoniza el hecho imponible y se configura como deudor principal frente a la Administración tributaria.

5.- Indique la opción correcta en relación con las figuras del contribuyente y del sustituto del contribuyente: El contribuyente no siempre realiza el hecho imponible. El contribuyente es el titular de la capacidad económica gravada. El sustituto del contribuyente se coloca al lado del deudor principal sin desplazarlo en ningún caso. El sustituto del contribuyente no es el titular de la capacidad económica gravada por el tributo.

6.- En relación con el mecanismo de la repercusión, indique la opción incorrecta: El sujeto obligado a repercutir no se relaciona, en ningún caso, con la Administración tributaria. La finalidad de la repercusión consiste en facilitar la gestión de algunos tributos. Se encuentra obligado a soportar la repercusión el titular de la capacidad económica gravada por el tributo. La Ley obliga a repercutir la cuota tributaria, excluyéndose las obligaciones formales.

7.- Indique la respuesta incorrecta en relación con las figuras de la retención, los pagos a cuenta y la obligación de realizar pagos fraccionados: Dichas figuras (esto es, la del retenedor, el obligado a realizar pagos a cuenta y el obligado a llevar a cabo pagos fraccionados) encuentran el origen de su obligación en un presupuesto distinto al hecho imponible. La finalidad de las tres figuras mencionadas consiste en garantizar la aportación de flujos monetarios así como de suministro de información. Las obligaciones de los sujetos citados surgen con posterioridad a que sea exigible la obligación principal. La existencia, en su caso, de dichas figuras debe ser fijada por una norma con rango de ley.

8.- El sujeto obligado a retener es: La persona o entidad a quien la ley impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria, con ocasión de los pagos que realice a otros obligados tributarios, una parte de su importe a cuenta del tributo correspondiente a éstos. La persona o entidad a quien la norma reglamentaria impone el deber de detraer e ingresar en la Administración tributaria, con ocasión de los pagos que realice a otros obligados tributarios, una parte de su importe a cuenta del tributo correspondiente a éstos. La persona o entidad a quien la ley impone, de modo voluntario, detraer e ingresar en la Administración tributaria, con ocasión de los pagos que realice a otros obligados tributarios, una parte de su importe a cuenta del tributo correspondiente a éstos. Todas las anteriores son falsas.

9.- La obligación de llevar a cabo pagos fraccionados se diferencia del ingreso a cuenta y de la retención porque: El ingreso no se realiza en las oficinas de la Administración tributaria. El ingreso de la deuda tributaria lo lleva a cabo, en la mayor parte de las ocasiones, el responsable. Es el propio contribuyente quien lleva a cabo el ingreso a cuenta de su obligación tributaria principal. Es el propio contribuyente quien lleva a cabo el ingreso a cuenta de alguna obligación tributaria que pueda tener pendiente de pago.

10.- Indique la opción incorrecta en relación con las figuras del retenedor y el retenido: ) El retenedor es un deudor en nombre propio responsable de una deuda tributaria autónoma. Es obligado a soportar la retención el obligado tributario que percibe las cantidades sujetas a retención. El retenedor se encuentra obligado, además de ingresar, a realizar determinadas obligaciones de carácter formal, como la presentación de comunicaciones, declaraciones, etc. No existe posibilidad de impugnar las controversias que surjan entre retenedor y retenido, salvo en el ámbito civil.

11.- Señale la respuesta incorrecta: El retenedor deducirá, en la declaración del Impuesto correspondiente, las cantidades que le hubieran sido retenidas. Del mismo modo sucede con el obligado tributario a quien se han realizado ingresos a cuenta. Los ingresos a cuenta son, normalmente, rentas en especie, respecto de las cuales el pagador debe llevar a cabo la retención correspondiente. Todas las anteriores son falsas.

12.- Indique la respuesta correcta en relación con la sucesión de las personas físicas: Se extiende únicamente a los herederos y en ningún caso a los legatarios. Los sucesores lo son en toda la deuda pudiendo responder, en algún caso, de las sanciones. Se transmitirá la responsabilidad cuando, con anterioridad al fallecimiento, se hubiera transmitido el acto derivativo de la responsabilidad. Impedirá la transmisión de la deuda el hecho de que, en el momento del fallecimiento, la misma no se encuentre liquidada.

13.- En relación con la sucesión de las personas jurídicas, señale la opción correcta: Unicamente pueden exigirse las deudas devengadas y liquidadas en el momento de la extinción de la sociedad. Nunca son exigibles las sanciones. No existe ninguna regla especial para el caso de disolución de las entidades del art. 35.4 de la LGT. Todas las anteriores son falsas.

14.- Señale un rasgo que no sea identificativo de la responsabilidad tributaria. El responsable tributario no es un deudor principal, sino que se coloca al lado del mismo. La responsabilidad puede ser solidaria o subsidiaria y requiere, fundamentalmente, tanto la ausencia de pago por parte del deudor principal como la emisión de un acto declarativo de la responsabilidad. La responsabilidad se extiende a toda la deuda, se encuentre o no liquidada. La LGT/2003 ha reconocido el derecho de reembolso de los responsables del deudor principal “en los términos que establezca la legislación civil”.

15.- En relación con el procedimiento para declarar la responsabilidad solidaria y subsidiaria, indique la opción incorrecta: Dicho acto se dicta previa audiencia de los responsables que pueden realizar las alegaciones pertinentes. Dicho acto puede ser dictado, tanto en la responsabilidad solidaria como subsidiaria, antes o después de terminado el período voluntario de pago que corresponde al deudor principal. En el caso de la responsabilidad solidaria es necesaria la declaración de fallido del deudor principal. Al contenido del acto derivativo de la responsabilidad se refiere el art. 174.3 de la LGT, siendo aplicable a ambas clases de responsabilidad.

16.- Indique la opción incorrecta en relación con la figura de la solidaridad tributaria, regulada en el art. 35.6 de la LGT. Supone, como uno de sus rasgos fundamentales, que la Administración únicamente puede dirigirse frente a uno de los deudores solidariamente obligados al pago de la obligación tributaria. Supone la concurrencia de deudores en un mismo presupuesto, esto es, por un mismo título. La obligación tributaria pendiente se exige con excepción de las sanciones. La Administración tributaria puede dirigirse indistintamente frente a cualquiera de los deudores solidariamente obligados.

17.- En relación con las obligaciones que carecen de contenido económico, señale la opción correcta: Se trata de deberes que únicamente se pueden imponer a sujetos obligados al pago de un tributo y con motivo del pago del mismo. Dentro de los deberes de colaboración sobresalen los que se imponen a terceros para que informen acerca de las operaciones que realizan con otros sujetos. La información solicitada a terceros, con motivo de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas, puede revestir o no trascendencia tributaria. A la hora de requerir información a terceros por parte de la Administración tributaria prevalece, siempre y en todo caso, el interés público frente al derecho a la intimidad o el secreto profesional.

18.- Indique la respuesta incorrecta en referencia a la representación tributaria: La representación únicamente puede ser legal. La representación legal se prevé en relación con las personas que carecen de capacidad de obrar. Se prevé la obligación para los no residentes de nombrar un representante que cuente con domicilio en territorio español. La representación de no residentes es un supuesto distinto de representación que cumple una función de garantía en relación con el cumplimiento por parte del no residente de sus obligaciones tributarias.

19.- El domicilio fiscal es. El lugar de localización del obligado tributario en relación con sus obligaciones con la Administración tributaria. El domicilio fiscal de las personas jurídicas es su residencia habitual. El domicilio fiscal de las persona físicas es el domicilio social. El domicilio de las personas o entidades no residentes es su residencia habitual.