Tributos 2025 I

ITP y AJD. Señala la respuesta correcta: En la letra de cambio servirá de base su importe nominal. Están sujetas las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros públicos, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable y vengan ordenadas de oficio y sin intervención de parte por la autoridad judicial. Estará exenta la primera transmisión ínter vivos del dominio de las viviendas de protección pública, siempre que tengan lugar dentro de los cuatro años siguientes a la fecha de su calificación definitiva. Cuando el valor comprobado exceda en más del 50 por 100 del declarado, la Diputación Foral tendrá derecho a adquirir para sí los bienes y derechos transmitidos, derecho que sólo podrá ejercitarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de firmeza de la liquidación del Impuesto.

ITP y AJD. Señala la respuesta correcta.. En las actas de notoriedad que se autoricen para inscripción de los aprovechamientos de aguas públicas, tanto en el Registro de la Propiedad como en los administrativos, servirá de base el 16 por 100 de la riqueza imponible asignada a las tierras que con tales aguas se beneficien. El tipo será del 4 por 100 si se trata de la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la cesión de créditos de cualquier naturaleza, salvo los derechos reales de garantía y en los casos establecidos en la letra f) de este artículo. En las permutas de bienes o derechos, tributará cada permutante por el valor real de los que adquiera, salvo que el declarado sea mayor, y aplicando el tipo de gravamen que corresponda a la naturaleza mueble o inmueble de los bienes o derechos adquiridos. Se considerarán bienes inmuebles las máquinas, instrumentos o utensilios destinados por el propietario de un inmueble a la industria o explotación que se realice en el mismo, siempre que se les asigne valores distintos a los del inmueble.

IBI. Señala la respuesta correcta: El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carácter real que grava la propiedad de los bienes inmuebles sitos en cualquier término municipal del Territorio Histórico de Bizkaia, en los términos establecidos en esta Norma Foral. Estarán exentos los bienes inmuebles cedidos mediante contraprestación a los ayuntamientos, en los que estén enclavados. Cuando se trate de bienes inmuebles de características especiales, el tipo de gravamen mínimo y supletorio será el 0,20 por 100 y el máximo será el 0,80 por 100. Se podrán agrupar en un único documento de cobro todas las cuotas de este impuesto relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes de naturaleza rústica.

Artículo 56.bis. Régimen especial para trabajadores y trabajadoras desplazadas. Las contribuyentes que realicen actividades económicas por cuenta propia NO habrán de cumplir de forma obligatoria: Que los trabajos se realicen efectivamente en España. Que los trabajos se realicen para una empresa o entidad residente en España o para un establecimiento permanente situado en España de una entidad no residente en territorio español. Que no hayan sido residentes fiscales en España durante los 5 años anteriores a aquél en el que adquieran la residencia fiscal como consecuencia de su desplazamiento a territorio español. Que el desplazamiento a territorio español se produzca para el desempeño de trabajos especialmente cualificados, relacionados, directa y principalmente, con actividades de investigación y desarrollo, científicas, de carácter técnico o financiero, de organización, gerencia, control económico-financiero o comerciales.

NORMA FORAL 5/2022, de 22 de junio, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Señala la respuesta correcta: La inspección del impuesto se llevará a cabo por los órganos de la Diputación Foral de Bizkaia cuando el contribuyente tenga su domicilio fiscal en el Territorio Histórico de Bizkaia. Estarán exentas las ventas de bienes o servicios contratados en línea a través del sitio web del proveedor de esos bienes o servicios, en las que el proveedor no actúa en calidad de intermediario. Los contribuyentes presentarán las autoliquidaciones del impuesto ante la Administración tributaria de Bizkaia cuando esta sea competente para su inspección, en las que constarán, en todo caso las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones. Si el importe de la base imponible no resultara conocido en el periodo de liquidación, el contribuyente deberá fijarlo provisionalmente aplicando criterios fundados que tengan en cuenta el periodo total en el que van a generarse ingresos derivados de esas prestaciones de servicios digitales, sin perjuicio de su regularización cuando dicho importe fuera conocido, mediante autoliquidación correspondiente a ese periodo de liquidación. La regularización deberá realizarse durante el año natural en que se devengue la operación.

IBI. Señala la respuesta correcta... Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 50 por 100 de la cuota íntegra del impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de características especiales. Cuando excepcionalmente se lleven a cabo fijaciones o revisiones sucesivas y simultáneas de los valores catastrales, o modificaciones de los valores catastrales de una parte importante de los inmuebles del municipio, los ayuntamientos respectivos podrán establecer tipos de gravamen diferenciados, según se trate de bienes con nuevos valores catastrales o no. Las carreteras, los caminos y las demás vías terrestres titularidad de la Diputación Foral de Bizkaia, siempre que sean directamente gestionadas o explotadas por la propia Diputación Foral de Bizkaia o por una entidad en la que la Diputación Foral de Bizkaia ostente una participación mayoritaria, así como los inmuebles afectos a dicha gestión o explotación. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 90 por 100 de la cuota íntegra del Impuesto en favor de los inmuebles que constituyan la vivienda habitual de los sujetos pasivos que ostenten la condición de titulares de familia numerosa. En este caso, la bonificación deberá atender a la capacidad económica de los sujetos pasivos y estará sujeta a que el valor catastral de la vivienda no sea superior a 300.000 euros.

IBI. Señala la respuesta correcta.. Tendrán derecho a una bonificación del 50 por 100 en la cuota íntegra del Impuesto, durante los cuatro períodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificación definitiva, las viviendas de protección pública y las que resulten equiparables a éstas conforme a la normativa de la Comunidad Autónoma del País Vasco. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 90 por 100 de la cuota íntegra del impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía proveniente del sol o de otras energías renovables. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 95 por 100 de la cuota íntegra del impuesto para aquellos bienes inmuebles que sean suelos clasificados por el planeamiento urbanístico como urbanizables, pero para los que no se hayan establecido las determinaciones de ordenación detallada o pormenorizada, de acuerdo con la legislación urbanística aplicable. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 90 por 100 de la cuota íntegra del impuesto derivada de la titularidad, sobre las parcelas de los aparcamientos municipales para residentes, del derecho de concesión, durante el periodo que se establezca.

IP. Estarán exentos.. (señala la respuesta correcta): Los objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a las cantidades que, en su caso, se establezcan a efectos de lo previsto en la ley de Patrimonio Cultural Vasco. Los objetos de arte y antigüedades comprendidos en el artículo 21 de esta Norma Foral, cuando hayan sido cedidos por sus propietarios en depósito permanente por un período no inferior a tres años a Museos o Instituciones Culturales sin fin de lucro para su exhibición pública, mientras se encuentren depositados,. La plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio o temporal sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotización en mercados organizados, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 6 de la presente Norma Foral. Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial mientras permanezcan en el patrimonio del autor y en el caso de la propiedad intelectual no estén afectos a actividades económicas.

Según el REBU de IVA.. Son objetos de arte los sellos de correos, timbres fiscales, marcas postales, sobres primer día, artículos franqueados y análogos, obliterados, o bien sin obliterar, que tengan o hayan de tener curso legal. Para el cálculo de la base imponible, el precio de venta estará constituido por el importe total de la contraprestación de la transmisión, determinada de conformidad con lo establecido en los artículos 78 y 79 de esta Norma Foral, minorado en la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido que grave la operación. No será de aplicación este régimen especial a las entregas de los medios de transporte nuevos definidos en el número 2 del artículo 13 cuando dichas entregas se realicen en las condiciones previstas en el artículo 25, apartados uno, dos y tres de la presente Norma Foral. Se considerarán como objetos de arte las fotografías tomadas por el artista y reveladas e impresas por el autor o bajo su control, firmadas y numeradas con un límite de ocho ejemplares en total, sean cuales fueren los formatos y soportes.

Impuestos especiales. Señala la respuesta correcta.. Cuando se almacenen conjuntamente productos fungibles objeto de los impuestos especiales de fabricación por los que se hayan satisfecho los impuestos correspondientes con aplicación de tipos impositivos diferentes, se considerará, salvo prueba en contrario, que los últimos productos entrados en el establecimiento son los primeros que salen del mismo. En las importaciones o entradas irregulares, los sujetos pasivos y demás obligados al pago de los impuestos especiales de fabricación deberán determinar e ingresar la deuda tributaria con el procedimiento, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas. "Entrada irregular": La entrada en el territorio de la Unión de productos que estén incluidos en el régimen de despacho a libre práctica con arreglo al artículo 201 del Reglamento (UE) n.° 952/2013 y con respecto a los que se haya contraído una deuda aduanera en virtud del artículo 79, apartado 1, de dicho Reglamento, o una deuda que se habría contraído si los bienes hubieran estado sometidos a derechos de aduana. En todos los supuestos de devolución reconocidos en esta Ley, el importe de las cuotas que se devuelvan será el mismo que el de las cuotas soportadas. No obstante, cuando no fuera posible determinar exactamente tal importe. las cuotas se determinarán aplicando el tipo vigente tres meses antes de la fecha en que se realiza la operación que origina el derecho a la devolución.

Impuestos especiales. Señala la respuesta INcorrecta.. Uso como combustible: la utilización de un producto comprendido en el ámbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos con fines de combustión en cualquier tipo de motor. La utilización de los fuelóleos como carburante estará limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles. Estará exenta la importación de carburantes contenidos en los depósitos normales de vehículos automóviles comerciales y de contenedores especiales, con un máximo de 200 litros. Se considera "biogás" el combustible gaseoso producido a partir de la biomasa y/o a partir de la fracción biodegradable de los residuos y que puede ser purificado hasta alcanzar una calidad similar a la del gas natural, para uso como biocarburante, o el gas producido a partir de madera.

IRnR. Rentas obtenidas sin mediación de EP. Señala la respuesta correcta.. Los rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes, siempre que no sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que presten sus servicios en misiones diplomáticas y representaciones consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los tratados internacionales en los que España sea parte, se gravarán al 6 por 100. Los rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes, siempre que no sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que presten sus servicios en misiones diplomáticas y representaciones consulares de España en el extranjero, cuando proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los tratados internacionales en los que España sea parte, se gravarán al 8 por 100. La base imponible correspondiente a los rendimientos derivados de operaciones de reaseguro estará constituida por los importes de las primas cedidas, en reaseguro, al reasegurador residente. Se gravarán al 4 por 100 los rendimientos en el caso de entidades de navegación aérea residentes en el extranjero, cuyas aeronaves toquen territorio vizcaíno.

IRnR. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de Entidades no residentes. Las entidades residentes en un país o territorio extranjero, que sean propietarias o posean en Bizkaia, por cualquier título, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre estos, estarán sujetas a este Impuesto mediante este gravamen especial. La base imponible del gravamen especial estará constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles. Cuando no existiese valor catastral, se utilizará el valor determinado con arreglo a las disposiciones aplicables a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles no será exigible a las sociedades patrimoniales. Se devengará al final del ejercicio económico de la entidad no residente.

IS. Señala la respuesta correcta.. En ningún caso la cuota íntegra podrá ser negativa. La cuota efectiva mínima, tras deducciones, para las pequeñas empresas o microempresas será el 17 por ciento de su base imponible. La tributación mínima (por cuota efectiva mínima) no se aplicará a las Mutuas de Seguros Generales ni a las Sociedades de garantía recíproca. Tributarán al tipo del 28 por 100 las entidades que formen parte de un grupo fiscal que tribute siguiendo las reglas de la consolidación fiscal cuando alguna de las entidades que formen parte del grupo sea una entidad de crédito.

IS. Consolidación fiscal. Señala la respuesta INcorrecta.. Los grupos fiscales podrán optar por el régimen tributario especial de consolidación fiscal. En tal caso, las entidades que en ellos se integran no tributarán en régimen individual. Las entidades que integren el grupo fiscal estarán igualmente sujetas a las obligaciones tributarias que se derivan del régimen de tributación individual, excepción hecha del pago de la deuda tributaria. Las actuaciones administrativas de comprobación o investigación realizadas frente a cualquier entidad del grupo fiscal, con el conocimiento formal de la entidad representante del mismo, interrumpirán el plazo de prescripción del Impuesto sobre Sociedades que afecta al citado grupo fiscal. Se entenderá por grupo fiscal el conjunto de entidades residentes en territorio vasco que cumplan los requisitos establecidos en este artículo y tengan la forma de sociedad anónima, de responsabilidad limitada y comanditaria por acciones, así como las entidades de crédito a que se refiere el apartado 3 de este artículo, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 2 de esta Norma Foral.

Artículo 112 IS. Cesión global del activo y el pasivo. Para poder aplicar el régimen especial ha de cumplirse.. Que la cesión se produzca a favor de uno o varios socios de la entidad disuelta que ostenten al menos un 5 por 100 de los derechos de voto en la misma, durante un período de un año anterior al acuerdo de disolución. Que la cesión se produzca a favor de uno o varios socios de la entidad cesionaria que ostenten al menos un 5 por 100 de los derechos de voto en la misma, durante un período de un año anterior al acuerdo de disolución. Que la entidad cesionaria sea residente en territorio español o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados. Los elementos patrimoniales cedidos no podrán ser valorados, a efectos contables, por un valor superior a su valor normal de mercado.

Artículo 94 ter NFGT. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias. Señala la respuesta correcta.. Requisito 3: Que se trate de deudas y sanciones tributarias firmes, tanto en vía administrativa como judicial. En el caso de deudas y sanciones tributarias derivadas de liquidaciones vinculadas a un delito contra la Hacienda Pública, será necesario que exista sentencia firme condenatoria por delito contra la Hacienda Pública. La Administración tributaria acordará la publicación periódica de listados comprensivos de deudores a la Hacienda Foral, excluidos los que tengan la condición de deudores al haber sido declarados responsables solidarios, por deudas o sanciones tributarias que cumplan determinadas condiciones. Requisito 1: Que el importe total de las deudas y sanciones tributarias pendientes de ingreso, incluidas en su caso las que se hubieran exigido antes de la declaración de responsabilidad solidaria, supere el importe de 600.000 euros. Requisito 2: Que dichas deudas o sanciones tributarias no hubiesen sido pagadas transcurrido el plazo de ingreso en periodo ejecutivo.

Artículo 94 ter NFGT. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias. Señala la respuesta correcta... La publicidad regulada en este artículo se referirá exclusivamente a los tributos en relación con los cuales corresponda a la Hacienda Foral de Bizkaia las competencias para su aplicación, el ejercicio de la potestad sancionadora y las facultades de revisión. La propuesta de inclusión en el listado será comunicada al deudor o a la deudora afectada, que podrá formular alegaciones en el plazo de 15 días contados a partir del siguiente al de recepción de la comunicación. Mediante Orden Foral de la diputada o del diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas se establecerán la fecha de publicación, que deberá producirse en todo caso durante el primer trimestre de cada año, y los correspondientes ficheros y registros. En el ámbito de competencias de la Diputación Foral de Bizkaia, será competente para dictar los acuerdos de publicación regulados en este artículo la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.

NFGT- Señala la respuesta correcta: Artículo 110. Notificación por comparecencia. Cuando no sea posible efectuar la notificación al obligado tributario ni a su representante por causas no imputables a la Administración tributaria e intentada al menos una vez en el domicilio fiscal, o en el designado por el interesado, se harán constar en el expediente las circunstancias de los intentos de notificación. Artículo 113. En el desarrollo de las funciones de comprobación o investigación, la Administración tributaria calificará los hechos, actos o negocios realizados por el obligado tributario en función de la previa calificación que éste hubiera dado a los mismos. Artículo 106. Para que las presunciones establecidas por las Normas Forales sean admisibles como medio de prueba, es indispensable que entre el hecho demostrado y aquel que se trate de deducir haya un enlace preciso y directo según las reglas del criterio humano. Artículo 106. Los datos y elementos de hecho consignados en las autoliquidaciones, declaraciones y demás documentos presentados por los obligados tributarios se presumen ciertos para ellos y sólo podrán rectificarse por los mismos mediante prueba en contrario.

Artículo 145 NFGT. Solicitud del obligado tributario de un procedimiento de comprobación e investigación de carácter general. Señala la respuesta correcta: El obligado tributario deberá formular la solicitud en el plazo de 15 días desde la notificación del inicio de las actuaciones inspectoras de carácter parcial. El obligado tributario deberá formular la solicitud dentro del plazo de seis meses desde la notificación del inicio de las actuaciones inspectoras de carácter parcial. El incumplimiento de este plazo determinará que las actuaciones de carácter parcial no interrumpan el plazo de prescripción del ejercicio de la potestad administrativa para determinar la deuda tributaria a efectos de la comprobación e investigación de todos los tributos y períodos con carácter general. La solicitud interrumpe las actuaciones en curso.

NFGT. Recaudación. Señala la respuesta correcta: En cualquier momento anterior a la adjudicación de bienes, la Administración tributaria liberará los bienes embargados si la totalidad de las cantidades adeudadas quedan satisfechas. Si se interpone tercería de mejor derecho se suspenderá el procedimiento de apremio en lo que se refiere a los bienes y derechos controvertidos, una vez que se hayan adoptado las medidas de aseguramiento que procedan. El procedimiento de apremio se iniciará con la notificación de la providencia de apremio al obligado tributario en la que se identificará la deuda pendiente, incluyendo los recargos e intereses que correspondan en cada caso, y sin necesidad de requerirle nuevamente para que efectúe el pago. Con respeto siempre al principio de progresividad, se procederá al embargo de los bienes y derechos del obligado tributario en cuantía suficiente para cubrir: a) El importe de la deuda o sanción no ingresada. b) Los recargos e intereses que se hayan devengado o se devenguen hasta la fecha del ingreso. c) Las costas del procedimiento de apremio y, en su caso, las de las medidas cautelares adoptadas.

NFGT. Señala la respuesta INcorrecta: El acto de resolución del procedimiento sancionador podrá ser objeto de recurso o reclamación independiente. En el supuesto de que el contribuyente impugne también la deuda tributaria, se acumularán ambos recursos o reclamaciones, siendo competente el que conozca la impugnación contra la deuda. Las sanciones que deriven de actas de conformidad con compromiso de pago solo podrán ser objeto de impugnación o revisión en vía administrativa por el procedimiento de declaración de nulidad de pleno derecho. Son órganos competentes para la imposición de sanciones: a) El Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, si consisten en la suspensión del ejercicio de profesiones oficiales, empleo o cargo público. El procedimiento sancionador en materia tributaria terminará mediante resolución o por caducidad.

NFGT.- Señala la respuesta INcorrecta... El tribunal resolverá el recurso de anulación sin más trámite en el plazo de tres meses, entendiéndose desestimado en caso contrario. El recurso contra la ejecución se interpondrá en el plazo de un mes a contar desde el día siguiente al de la notificación de la liquidación y se regulará por las normas generales del procedimiento, suprimiendo de oficio todos los trámites que no sean indispensables para resolver la cuestión planteada. El recurso extraordinario de revisión podrá interponerse por los interesados contra los actos firmes de la Administración tributaria y contra las resoluciones económico-administrativas firmes cuando concurran determinadas circunstancias. No cabrá la interposición de recurso de reposición con carácter previo al recurso contra la ejecución.

NORMA FORAL 5/2014, de 11 de junio, del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero. Base imponible: en el caso de productos, equipos o aparatos que contengan gases que forman parte del ámbito objetivo del impuesto, y no se disponga de los datos necesarios para la determinación de la base imponible conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, se presumirá, salvo prueba en contrario que la cantidad de gas contenida en ellos es la siguiente: (señala la respuesta correcta). Aire acondicionado para vehículos de turismo: 0,500 kilogramos por vehículo. Aire acondicionado para furgonetas, camiones y carretillas transportadoras elevadoras: 1 kilogramo por vehículo. Aire acondicionado para caravanas, autocaravanas y vehículos especiales: 3 kilogramos por vehículo. Aire acondicionado para autobuses o autocares: 8 kilogramos por vehículo.

Concierto Económico. Señala la respuesta incorrecta: ITP y AJD. Tratándose de concesiones de explotaciones de bienes que superen el ámbito territorial de Bizkaia, se exigirá el Impuesto en proporción a la extensión que ocupen en el territorio vizcaíno. ITP y AJD. Tratándose de concesiones de explotación de servicios que superen el ámbito territorial del País Vasco, se exigirá el Impuesto en función de la media aritmética de los porcentajes que representen su población y su superficie sobre el total de las Comunidades implicadas. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar será exaccionada por la Diputación Foral competente por razón del territorio, cuando el hecho imponible se realice en el País Vasco. El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo concertado que se regirá por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

IRPF. Disposiciones Adicionales. Señala la respuesta incorrecta: El límite máximo anual satisfecho en concepto de primas a los PIAS será de 8.000 euros, y será independiente de los límites a aportaciones de sistemas de previsión social. El importe total de las primas acumuladas en los PIAS no podrá superar la cuantía total de 240.000 euros por contribuyente. Los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como tales o hayan perdido esta condición, podrán realizar aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas profesionales. Las aportaciones al Plan de Ahorro a Largo Plazo no pueden ser superiores a 8.000 euros anuales en ninguno de los ejercicios de vigencia del Plan.

Concierto Económico. Señala la respuesta correcta: IVA. Las entidades integrantes del grupo de entidades presentarán, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Concierto, la declaración establecida para el régimen de tributación individual, conteniendo los importes que resulten de la aplicación individual de las normas reguladoras del impuesto, incluyendo, en su caso, las propias del régimen especial del grupo de entidades. TPO. En la constitución de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento, la exacción del Impuesto corresponderá a las respectivas Diputaciones Forales cuando el adquirente, siendo persona física, tenga su residencia habitual en el País Vasco y siendo persona jurídica tenga en él su domicilio fiscal. Corresponderán a la Administración del Estado las retenciones relativas a las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta del perceptor, satisfechas por aquélla a los funcionarios y empleados en régimen de contratación laboral o administrativa en un Sociedad Mercantil Estatal sita en el País Vasco. La exacción del impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito, derivada de fondos mantenidos mediante sistemas de comercialización no presenciales y de aquellos otros no susceptibles de territorialización se atribuirá a los Territorios Históricos del País Vasco en la proporción que les corresponda según su participación en los depósitos territorializados.

NORMA FORAL 4/2014, de 11 de junio, del impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos en instalaciones centralizadas. Señala la respuesta correcta: El período impositivo coincidirá con el año natural. El Impuesto se devengará el primer día del período impositivo. Constituye la base imponible la diferencia entre el peso del metal pesado contenido en el combustible nuclear gastado almacenado a la finalización y al inicio del período impositivo, expresado en toneladas métricas. Constituye la base imponible la diferencia entre el volumen de residuos radiactivos de media actividad, distintos del combustible nuclear gastado, o de baja actividad y vida larga, almacenados a la finalización y al inicio del período impositivo, expresado en metros cúbicos. En los primeros 25 días naturales de los meses de abril, julio y octubre, los contribuyentes que realicen el hecho imponible, deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo en curso.

Reglamento de recaudación. Señala la respuesta correcta: Las solicitudes de aplazamiento deberán resolverse en el plazo máximo de tres meses. La solicitud de aplazamiento solo se tramitará cuando se presente antes de la notificación a la persona deudora del acuerdo de enajenación de bienes. La inadmisión implicará que la solicitud de aplazamiento se tenga por no presentada a todos los efectos, e implicará, una vez notificada la providencia de apremio, la ejecución inmediata del patrimonio de la persona deudora tras la finalización del plazo extraordinario de un mes a que se refiere el párrafo primero del artículo 60.3 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. Contra el acuerdo de inadmisión no cabrá la interposición de recurso o reclamación económica-administrativa.

IS. Señala la respuesta incorrecta: En la declaración que deben presentar los contribuyentes deben incluir obligatoriamente, entre otros, una relación nominativa de los administradores o miembros del Consejo de Administración de la entidad que tengan una participación en la misma igual o superior al 5 por 100 del capital. Los contribuyentes a que se refiere el apartado 2 del artículo 12 de esta Norma Foral estarán obligados a declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas. Los partidos políticos no estarán obligados a declarar las rentas exentas que obtengan. Las entidades dominantes de los grupos de sociedades del artículo 42 del Código de Comercio estarán obligadas, a requerimiento de la Administración formulado en un procedimiento de comprobación, a facilitar la cuenta de pérdidas y ganancias, el balance, el estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio y el estado de flujos de efectivo de las entidades pertenecientes al mismo que no sean residentes en territorio español.

Artículo 53 IS. Reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva. Las cantidades dotadas a la reserva especial deberán destinarse, en el plazo máximo de tres años desde el último día del período impositivo con cargo a cuyo resultado contable positivo se hubiera dotado la mencionada reserva especial, a alguna de las finalidades siguientes: (señala la respuesta correcta). La adquisición en el mercado primario de participaciones en entidades que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del artículo 33 de esta Norma Foral, no coticen en un mercado secundario organizado, implementen proyectos empresariales relevantes que supongan el desarrollo de nuevas actividades, productos o mercados, y que cumplan los requisitos establecidos para las microempresas y pequeñas empresas definidas en el artículo 13 de esta Norma Foral. Equipos completos definidos en la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias. La inversión mediante la participación en el capital en la etapa inicial de desarrollo de un nuevo proyecto empresarial o en su fase de desarrollo, de las microempresas y pequeñas y medianas empresas con alto potencial de crecimiento. La inversión deberá mantenerse durante un período mínimo de 5 años, salvo que el proyecto empresarial hubiera fracasado, lo que se entenderá producido con la liquidación de la entidad participada o su declaración en situación de concurso. La inversión mediante la participación en el capital en la etapa inicial de desarrollo de un nuevo proyecto empresarial o en su fase de desarrollo, de las microempresas y pequeñas empresas con alto potencial de crecimiento. La inversión deberá mantenerse durante un período mínimo de 3 años, salvo que el proyecto empresarial hubiera fracasado, lo que se entenderá producido con la liquidación de la entidad participada o su declaración en situación de concurso.

IRPF. Señala la respuesta incorrecta.. Las rentas estimadas a que se refiere el artículo 7 de esta Norma Foral se imputarán al período impositivo en que se entiendan producidas. Los rendimientos de capital inmobiliario se imputarán al período impositivo en que se devenguen. Las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados podrán imputarse al período impositivo en que se cumpla el plazo de un año desde el inicio del procedimiento judicial distinto de los de concurso que tenga por objeto la ejecución del crédito sin que este haya sido satisfecho. En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, el contribuyente podrá optar por imputar proporcionalmente las rentas obtenidas en tales operaciones, a medida que sean exigibles los cobros correspondientes.

Artículo 60 IRPF. Rentas en especie. Señala la respuesta incorrecta: Los rendimientos del trabajo en especie se valorarán, en el caso de utilización de vivienda que sea propiedad del pagador o pagadora, por el importe resultante de aplicar el 8 por 100 al valor por el que deban computarse según lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio. En el supuesto de empleados y empleadas de fincas urbanas en el que la vivienda se encuentre localizada físicamente en la misma finca en la que prestan sus servicios, la valoración a la que se refiere el párrafo anterior no podrá exceder del 10 por ciento de los restantes rendimientos íntegros del trabajo percibidos. Las rentas en especie obtenidas en el desarrollo de una actividad económica, se valorarán de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades. Cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realización de las actividades que dan lugar al mismo, la valoración no podrá ser superior al precio ofertado al público del bien, derecho o servicio de que se trate. Se considerará precio ofertado al público el previsto en el artículo 47 de la Ley 4/2023, de 27 de abril, del Estatuto de las Personas Consumidoras y Usuarias, deduciendo los descuentos ordinarios o comunes. Se considerarán ordinarios o comunes los descuentos que sean ofertados a otros colectivos de similares características a los y a las trabajadoras de la empresa, así como los descuentos promocionales que tengan carácter general y se encuentren en vigor en el momento de satisfacer la retribución en especie o que, en otro caso, no excedan del 15 por 100 ni de 1.000 euros anuales.

IRPF. Señala la respuesta correcta: Las rentas derivadas de la transmisión de la titularidad de los elementos patrimoniales, salvo que exista un pacto de reserva de dominio, tributarán como ganancias o pérdidas patrimoniales. No tendrán la consideración de rendimiento de trabajo en especie las primas correspondientes a los contratos de seguro colectivo temporal de riesgo puro para el caso de muerte o invalidez, hasta el límite que reglamentariamente se establezca. Se considerarán rendimientos del trabajo en especie, entre otros, las remuneraciones en concepto de gastos de representación. Serán deducibles, en la cuantía y con los requisitos que se señalan, en cuanto estén relacionados con la actividad económica: el 50 por 100 de los gastos de cada actividad desarrollada por el contribuyente por relaciones públicas relativos a servicios de restauración, hostelería, viajes y desplazamientos, con el límite máximo para el conjunto de esos conceptos del 5 por 100 del volumen de ingresos del contribuyente en el periodo impositivo, determinado para el conjunto de las actividades.

Artículo 63 NFGT. Aplazamiento y fraccionamiento del pago. Señala la respuesta correcta: La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del periodo ejecutivo, así como el devengo del interés de demora. Las solicitudes en período ejecutivo podrán presentarse hasta el momento en que se notifique al obligado el acuerdo de enajenación de los bienes embargados. Las solicitudes en período ejecutivo: deberá suspenderse el procedimiento de apremio durante la tramitación del aplazamiento o fraccionamiento. Las solicitudes en período ejecutivo: la Administración tributaria podrá iniciar o, en su caso, continuar las actuaciones de enajenación de los bienes embargados hasta la notificación de la resolución denegatoria del aplazamiento o fraccionamiento.

Artículo 36 Reglamento de Recaudación. Importe de la garantía en aplazamientos de pago. En el caso de que la garantía consista en aval solidario de entidades de crédito, sociedades de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, y la deuda se encuentre en periodo VOLUNTARIO de pago, el importe a garantizar se limitará a.. ..la cuota o sanción pendiente más el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, incluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de dos años. ..la cuota o sanción pendiente más el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, excluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de dos años. ..la cuota o sanción pendiente más el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, incluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de tres años. ..la cuota o sanción pendiente más el 5 por 100 de dicha cantidad en concepto de recargo ejecutivo y se adicionarán todos los intereses de demora exigibles, excluidos los correspondientes al aplazamiento que se conceda, con un límite de tres años.

Reglamento de Inspección. Señala la respuesta incorrecta: Las propuestas de planes de inspección serán elaboradas por los órganos superiores del Departamento de Hacienda y Finanzas, llevarán el visto bueno de la persona titular de la Subdirección de Información y Sistemas y serán remitidas a la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica. No podrá iniciarse ningún procedimiento de comprobación e investigación sin la previa inclusión en los correspondientes planes de inspección del obligado tributario. Las propuestas de exclusión de obligados tributarios de los planes de inspección, realizadas por el Inspector-Jefe y el órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento, serán tramitadas a través de la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica, para su elevación al Director General de Hacienda. Acordada la iniciación del procedimiento de comprobación e investigación a solicitud del obligado tributario, el mismo deberá iniciarse antes de transcurridos tres meses desde la solicitud fundada del obligado tributario.

NFGT. Sanciones. Señala la respuesta incorrecta: Constituye infracción tributaria solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones o declaraciones, sin que las devoluciones se hayan obtenido. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas: la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 40 por ciento. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas: la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento. Constituye infracción tributaria presentar fuera de plazo autoliquidaciones o declaraciones sin requerimiento previo de la Administración tributaria. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 300 euros.

NFGT. Sanciones. Señala la respuesta correcta.. Constituye infracción tributaria la presentación de autoliquidaciones o declaraciones en un modelo distinto del que apruebe y publique para cada caso la Administración Tributaria. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 400 euros. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas: la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas: la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 40 por ciento. Constituye infracción tributaria presentar fuera de plazo autoliquidaciones o declaraciones sin requerimiento previo de la Administración tributaria. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 400 euros.

NFGT. Sanciones. Señala la respuesta correcta... La llevanza de contabilidades distintas referidas a una misma actividad y ejercicio económico que dificulten el conocimiento de la verdadera situación del obligado tributario, multa pecuniaria fija de 10.000 euros por cada uno de los ejercicios económicos a los que alcance dicha llevanza. El retraso en más de cuatro meses en la llevanza de la contabilidad o de los libros y registros establecidos por las normas tributarias, multa pecuniaria fija de 400 euros. El retraso en más de seis meses en la llevanza de la contabilidad o de los libros y registros establecidos por las normas tributarias, multa pecuniaria fija de 600 euros. Constituye infracción tributaria presentar fuera de plazo autoliquidaciones o declaraciones sin requerimiento previo de la Administración tributaria. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 300 euros.

NFGT. Inspección. Señala la respuesta correcta: El procedimiento de comprobación reducida tendrá por objeto comprobar, a petición de otros órganos de la Administración tributaria, la adecuación a lo dispuesto en la normativa tributaria de algún elemento de las declaraciones presentadas por un obligado tributario. El procedimiento de comprobación reducida tendrá por objeto comprobar, a petición de otros órganos de la Administración Pública, la adecuación a lo dispuesto en la normativa tributaria de algún elemento de las declaraciones presentadas por un obligado tributario. El procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario se llevará a efecto sin la presencia del obligado tributario ni su representante y las conclusiones del mismo se documentarán a través de las correspondientes actas de inspección, en la forma que reglamentariamente se determine. En caso de imposición sobre el consumo, se podrá determinar por el método de estimación indirecta la base y la cuota repercutida, la cuota que se estima soportada y deducible o ambos importes. Ningún gasto o cuota soportada correspondiente a un ejercicio regularizado por medio de estimación indirecta podrá ser objeto de deducción en un ejercicio distinto.

Concierto Económico. Señala la respuesta incorrecta: El impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos: las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen de este impuesto dentro de los límites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio común. Respecto de las actividades que sean ejercidas por operadores, organizadores o por quienes desarrollen la actividad gravada por este Impuesto con residencia fiscal en el País Vasco, las Instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán elevar los tipos del Impuesto hasta un máximo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado. Este incremento se aplicará, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participación en el juego de los residentes fiscales en territorio vasco. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigirá por las respectivas Diputaciones Forales cuando radique en territorio vasco el domicilio fiscal de la persona física o jurídica que realice el hecho imponible. Las Instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen hasta un máximo del 15 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado. Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables: las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán incrementar los tipos de gravamen de este impuesto dentro de los límites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio común.

IVA. Estarán exentas: Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes realizadas por los partidos políticos con motivo de manifestaciones destinadas a reportarles un apoyo financiero para el cumplimiento de su finalidad específica y organizadas en su exclusivo beneficio. Los servicios de alojamiento y alimentación prestadas por Colegios Mayores o Menores y residencias de estudiantes. Las entregas de bienes cuya adquisición, afectación o importación o la de sus elementos componentes hubiera determinado la exclusión total o parcial del derecho a deducir en favor del transmitente en virtud de lo dispuesto en los artículos 95 y 96 de esta Norma Foral. Las clases a título particular prestadas por empresarios o profesionales sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo.

NFGT. Los datos y antecedentes utilizados para la aplicación del método de estimación indirecta podrán proceder de cualquiera de las siguientes fuentes: (señala la respuesta correcta). a) Los signos, índices y módulos establecidos para el método de estimación objetiva, que se utilizarán preferentemente tratándose de obligados tributarios que hayan renunciado a dicho método. Cuando este método se aplique a la cuantificación de operaciones de características homogéneas del obligado tributario y este no aporte información al respecto, aporte información incorrecta o insuficiente o se descubra la existencia de incorrecciones reiteradas en una muestra de dichas operaciones, la inspección de los tributos podrá regularizarlas por muestreo. Los datos económicos y del proceso productivo obtenidos del propio obligado tributario. En especial, podrá utilizarse información correspondiente al momento de desarrollo de la actuación inspectora, que podrá considerarse aplicable a los ejercicios anteriores o posteriores, salvo que se justifique y cuantifique, por la Inspección o por el obligado tributario, que procede efectuar ajustes en dichos datos. c) Los datos procedentes de estudios del sector efectuados por organismos públicos o por organizaciones privadas de acuerdo con técnicas estadísticas adecuadas, y que se refieran al periodo objeto de regularización. En este caso se identificará la fuente de los estudios. d) Los datos de una muestra obtenida por los órganos de la Inspección sobre empresas, actividades o productos con características relevantes que sean análogas o similares a las del obligado tributario, y se refieran al mismo período o anteriores. En este caso, la Inspección deberá identificar la muestra elegida y señalar el Registro Público o fuente de la que se obtuvieron los datos.

NFGT. Señala la respuesta correcta: Desarrollo de las actuaciones. Se podrá, en todo caso, requerir al interesado la ratificación de datos específicos propios o de terceros, previamente aportados. Para la práctica de la prueba en los procedimientos tributarios será necesaria la comunicación previa de las actuaciones a los interesados. El plazo máximo en que debe notificarse la resolución será el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento. Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen plazo máximo, éste será de tres meses. No será preceptiva la notificación expresa en el caso de las liquidaciones provisionales practicadas en los supuestos de devoluciones derivadas de la presentación de declaraciones en las que la cantidad efectivamente devuelta coincida con la solicitada a devolver.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta... No será preceptiva la notificación expresa en los supuestos que se determinen reglamentariamente, siempre que la Administración tributaria así lo advierta por escrito al obligado tributario. Las actuaciones realizadas en los procedimientos caducados se considerarán requerimientos administrativos a los efectos previstos en esta Norma Foral. En el caso de obligaciones tributarias con periodos de liquidación inferior al año, se podrá realizar una distribución lineal de la cuota anual que resulte entre los periodos de liquidación correspondientes cuando la Administración Tributaria no pueda, en base a la información obrante en su poder, atribuirla a un periodo de liquidación concreto conforme a la normativa reguladora del tributo, y el obligado tributario, requerido expresamente a tal efecto, no justifique que procede un reparto temporal diferente. La solicitud de autorización judicial para la ejecución del acuerdo de entrada en el mencionado domicilio deberá estar debidamente justificada y motivar la finalidad, necesidad y proporcionalidad de dicha entrada.

Reglamento sancionador. Cuando concurra la utilización de personas o entidades interpuestas el porcentaje de la sanción consistente en multa pecuniaria proporcional.. .. se incrementará entre 50 y 80 puntos porcentuales. .. se incrementará entre 75 y 90 puntos porcentuales. .. se incrementará entre 50 y 100 puntos porcentuales. .. se incrementará entre 75 y 100 puntos porcentuales.

Una empresa (A) dedicada habitualmente a la extracción de oro entrega una partida de oro bruto (no convertido en lingotes, láminas o monedas) a un empresario (B) que se dedica habitualmente a la transformación del oro en bruto en láminas, siendo el precio de la cita entrega de 6.000 euros. B, a petición de sus clientes, decide convertir el oro bruto en lingotes, utilizando para ello los servicios de un tercero (C) que realiza la transformación y abonando por el citado servicio 3.000 euros. Asimismo, B ha abonado 300 euros por los servicios de transporte y 200 euros por los gastos de publicidad relacionados con la entrega de los lingotes de oro a sus clientes particulares (señala la respuesta incorrecta).. El oro en bruto no tiene la calificación de oro de inversión, por lo que su entrega no estará exenta, debiendo A repercutir a B por 6.000*21% = 1.260 euros. C que realiza la transformación repercutirá a B por importe de 3.000*21% = 630 euros. La venta de los lingotes de B a sus clientes particulares estará exenta y con posibilidad de renuncia. No obstante, a pesar de la citada exención, B podrá deducir las cuotas soportadas en la adquisición del oro bruto (1.260 euros) y las correspondientes a los servicios de transformación del oro (630 euros). Las cuotas correspondientes al transporte (63= 300*21%) y a la publicidad ( 42= 200*21%) no darán derecho a deducir ya que se considera que no son servicios vinculados a la producción o transformación.

Art 30 Reglamento de Inspección. Señala la respuesta incorrecta: Las declaraciones o autoliquidaciones tributarias que presente el obligado tributario una vez iniciadas las actuaciones o procedimientos, en relación con las obligaciones tributarias y períodos objeto de la actuación o procedimiento, en ningún caso iniciarán un procedimiento de devolución ni ningún otro procedimiento de aplicación de los tributos. Las declaraciones o autoliquidaciones tributarias que presente el obligado tributario una vez iniciadas las actuaciones o procedimientos, en relación con las obligaciones tributarias y períodos objeto de la actuación o procedimiento, no producirán los efectos previstos en el artículo 27 (recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.) y en el apartado 3 del artículo 184 (los obligados tributarios que voluntariamente regularicen su situación tributaria mediante la presentación de declaraciones o autoliquidaciones sin requerimiento previo de la Administración tributaria no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas) de la NFGT del Territorio Histórico de Bizkaia. En la liquidación que, en su caso, se practique no se podrá tener en cuenta la información contenida en las declaraciones o autoliquidaciones tributarias que presente el obligado tributario una vez iniciadas las actuaciones o procedimientos, en relación con las obligaciones tributarias y períodos objeto de la actuación o procedimiento. Los ingresos efectuados por el obligado tributario con posterioridad al inicio de las actuaciones o procedimientos, en relación con las obligaciones tributarias y períodos objeto de los mismos, tendrán carácter de ingresos a cuenta sobre el importe de la liquidación que, en su caso, se practique, sin que esta circunstancia impida la imposición de las sanciones que puedan corresponder por la comisión de las infracciones tributarias concurrentes. En este caso, no se devengarán intereses de demora sobre la cantidad ingresada desde el día siguiente a aquél en que se realizó el ingreso.

IVA. Base Imponible. Señala la respuesta incorrecta. Existe autoconsumo cuando un sujeto pasivo cede gratuitamente a favor de una tercera persona los derechos de explotación de un cortometraje. Asimismo, la base imponible vendrá determinada por el coste total de producción del cortometraje cedido gratuitamente. La recalificación de un terreno por las normas subsidiarias de un Ayuntamiento, o la pérdida de valor de bien adquirido, no se contemplan por la normativa de IVA como un supuesto que dé lugar a las rectificaciones de la base imponible del IVA. Si el volumen de operaciones superó en el año natural anterior los 6.010.121,04 euros, la rectificación de las facturas habría de hacerse dentro del plazo de los tres meses una vez transcurrido un año desde el devengo del impuesto repercutido. Las normas contenidas en el artículo 80 de esta Norma Foral (modificación de la base imponible) serán también aplicables, cuando proceda, a la determinación de la base imponible de las importaciones.

Artículo 89 IVA. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas. Cuando la rectificación determine un aumento de las cuotas inicialmente repercutidas, el sujeto pasivo podrá iniciar ante la Administración Tributaria el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones previsto en el apartado 2 del artículo 118 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. En este caso, el sujeto pasivo estará obligado a reintegrar al destinatario de la operación el importe de las cuotas repercutidas en exceso. Cuando la rectificación determine un aumento de las cuotas inicialmente repercutidas, el sujeto pasivo podrá regularizar la situación tributaria en la autoliquidación correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificación o en las posteriores hasta el plazo de un año a contar desde el momento en que debió efectuarse la mencionada rectificación. Cuando la rectificación determine una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas, el sujeto pasivo podrá regularizar la situación tributaria en la autoliquidación correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificación o en las posteriores hasta el plazo de un año a contar desde el momento en que debió efectuarse la mencionada rectificación. Cuando la rectificación determine una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas, el sujeto pasivo podrá iniciar ante la Administración Tributaria el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones previsto en el apartado 2 del artículo 118 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. En este caso, el sujeto pasivo estará obligado a reintegrar al destinatario de la operación el importe de las cuotas repercutidas en exceso.

NFGT. La potestad sancionadora. Señala la respuesta incorrecta: Una misma acción u omisión que deba apreciarse como criterio de graduación de una infracción no podrá ser sancionada como infracción independiente. Las sanciones derivadas de la comisión de infracciones tributarias resultan compatibles con la exigencia de los recargos e intereses de demora que, en su caso, procedan. El sujeto infractor tendrá la consideración de deudor principal o subsidiario a efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 40 de esta Norma Foral en relación con la declaración de responsabilidad. Los criterios de graduación son aplicables simultáneamente.

IVA. Régimen simplificado. La deducción de las cuotas soportadas se ajustará a las siguientes reglas: (señala la respuesta correcta). No podrán deducirse las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de esta Norma Foral, satisfechas por los empresarios o profesionales por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración. Adicionalmente, los empresarios o profesionales tendrán derecho, en relación con las actividades por las que estén acogidos a este régimen especial, a deducir el 1 por 100 del importe de la cuota soportada, en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación. Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la autoliquidación correspondiente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.

43.5 IS. No serán exigibles las obligaciones de documentación previstas en este artículo, siempre que el total de las operaciones realizadas en el período impositivo con personas o entidades vinculadas no supere: En el caso de microempresas o de pequeñas empresas, el importe de 250.000 euros de valor de mercado ni suponga más del 20 por 100 de su volumen de operaciones. En el caso de medianas empresas, el importe de 400.000 euros de valor de mercado ni suponga más del 25 por 100 de su volumen de operaciones. En el caso de medianas empresas, el importe de 500.000 euros de valor de mercado ni suponga más del 20 por 100 de su volumen de operaciones. En el caso de microempresas o de pequeñas empresas, el importe de 200.000 euros de valor de mercado ni suponga más del 15 por 100 de su volumen de operaciones.

Artículo 66 quater IS. Incentivos para el fomento de la cultura. Señala la respuesta correcta: La deducción por la edición de libros será del 15 por 100 cuando en el periodo impositivo anterior los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos del euskara representen al menos el 50 por 100 del total de los editados. La deducción por la edición de libros será del 15 por 100 cuando en el periodo impositivo los libros o ejemplares editados en euskera y traducidos del euskara representen al menos el 50 por 100 del total de los editados. Los gastos realizados en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales darán derecho a una deducción en cuota líquida de un 30 por 100 o de un 35 por 100 cuando el espectáculo sea en euskera. Producciones de obras audiovisuales. Para la aplicación de la deducción será necesario que se deposite una copia nueva y en perfecto estado en la Filmoteca Vasca o en aquellas instituciones u organismos competentes para recoger, catalogar, conservar, restaurar o poner a disposición del público las obras audiovisuales. Dicha entrega se realizará en el soporte empleado en la exhibición. Este requisito no será de aplicación cuando la deducción sea aplicada por el productor ejecutivo o cuando no se trate de una obra en euskera.

ISD. Señala la respuesta incorrecta: Cuando se trate de la adquisición de cantidades por el beneficiario de un seguro sobre la vida para caso de supervivencia del contratante o del asegurado, se entiende que el acto o contrato se causa aquel día en que la primera o única cantidad a percibir sea exigible por el beneficiario. A efectos de la valoración de las viviendas de protección pública o categorías administrativas asimiladas cuyo valor máximo de enajenación se encuentre tasado, la base imponible del Impuesto será el precio máximo que corresponda a dichas viviendas en aplicación de la legislación de viviendas de protección pública o categorías administrativas asimiladas. Cuando el usufructo se hubiese constituido a favor de una persona jurídica, en ningún caso, pueda computarse para el usufructo un valor superior al 60 por 100 del total atribuido a los bienes. Este mismo porcentaje se tendrá en cuenta cuando la duración del usufructo sea indeterminada. En el caso de los legados en los que por disposición testamentaria se ordene que la entrega sea libre del Impuesto, o que el pago de éste sea con cargo a la herencia, el importe del Impuesto no incrementará la base imponible de la liquidación a girar a cargo del legatario y no será deducible, en ningún caso, a los efectos de determinar la de los demás causahabientes.

Artículo 49 ISD. Otras reglas especiales del usufructo, uso y habitación. Señala la respuesta incorrecta: En la extinción del usufructo se exigirá el Impuesto según el título de constitución. En los usufructos sucesivos el valor de la nuda propiedad se calculará teniendo en cuenta el usufructo de mayor porcentaje, y a la extinción de este usufructo pagará el nudo propietario por el aumento de valor que la nuda propiedad experimente, y así sucesivamente al extinguirse los demás usufructos. La renuncia de un usufructo ya aceptado, salvo que sea pura y simple, se considerará a efectos fiscales como donación del usufructuario al nudo propietario. Si el usufructo se constituye con condición resolutoria distinta de la vida del usufructuario, se liquidará por las reglas establecidas para los usufructos vitalicios, a reserva de que, cumplida la condición, se practique nueva liquidación, conforme a las reglas establecidas para el usufructo temporal.

Impuesto Especial sobre la Electricidad. Señala la respuesta correcta: No estará sujeto al impuesto el consumo por los generadores o conjunto de generadores de potencia total no superior a 100 kilovatios (kW) de la energía eléctrica producida por ellos mismos. Estará exenta la energía eléctrica consumida por los titulares de las instalaciones de producción de energía eléctrica de tecnología renovable, cogeneración y residuos cuya potencia instalada no supere los 100 megavatios (MW). Estará exenta la energía eléctrica consumida en las embarcaciones y aeronaves por haber sido generada a bordo de las mismas. Las cuotas íntegras resultantes de la aplicación del tipo impositivo del 5,11269632 por ciento no podrán ser inferiores a 1 euro por megavatio-hora (MWh), cuando la electricidad suministrada o consumida se destine a usos industriales.

Impuesto sobre Hidrocarburos. Señala la respuesta correcta: Se comprenderán, igualmente, en el ámbito objetivo del impuesto, el carbón, el lignito, la turba u otros hidrocarburos sólidos, destinados a ser utilizados como combustibles. No estarán sujetas al impuesto las operaciones de autoconsumo que impliquen la utilización de hidrocarburos como combustible en el proceso de fabricación, en régimen suspensivo, de hidrocarburos. La base del impuesto estará, constituida por el volumen de productos objeto del impuesto, expresados en litros a la temperatura de 15º C. Sin embargo, para aquellos productos cuyo tipo impositivo se establece por referencia a unidades de peso o de energía, la base estará constituida por el peso del producto expresado en toneladas métricas, o por su poder energético expresado en gigajulios (GJ). A efectos de este impuesto se considerará "uso como combustible": la utilización de un producto comprendido en el ámbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos con fines de combustión en cualquier tipo de motor.

IRPF. Señala la respuesta correcta: Por cada contribuyente que sea persona con dependencia o discapacidad, se aplicará la deducción en función del grado de dependencia o discapacidad y de la necesidad de ayuda de tercera persona conforme a lo que reglamentariamente se determine. Estarán exentos los rendimientos derivados de las prestaciones por supervivencia en forma de capital o renta, o rescates derivados de contratos de seguros de vida, obtenidos por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Estarán exentos los rendimientos percibidos por el desempeño de funciones de monitor o monitora, arbitraje, juez o jueza, delegado o delegada, responsable deportivo, director o directora técnica federativa y entrenador o entrenadora en la ejecución del Programa de Deporte Escolar o de actividades para deportistas en edad escolar autorizadas por la Diputación Foral de Bizkaia, siempre que no superen los rendimientos brutos de trabajo que no suponga la obligación de declaración de este impuesto. En 2025 se añade una nueva disposición adicional trigésima séptima sobre productos paneuropeos de pensiones colectivas, a las que les será de aplicación en este impuesto el tratamiento que corresponda a las entidades de previsión social voluntaria y los planes de pensiones.

Artículo 40 IS. Reglas de valoración: (señala la respuesta correcta). En el supuesto de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos, la entidad transmitente integrará en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos, y el valor fiscal del crédito capitalizado. En el supuesto de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos, la entidad transmitente integrará en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos, y el valor contable del crédito capitalizado. La reducción de capital cuya finalidad sea diferente a la devolución de aportaciones no determinará para los socios rentas, positivas o negativas, integrables en la base imponible. En la reducción de capital con devolución de aportaciones se integrará en la base imponible de los socios el exceso del valor normal de mercado de los elementos recibidos sobre el valor contable de la participación.

Artículo 40 IS. Reglas de valoración.. (señala la respuesta incorrecta). Las operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos se valorarán fiscalmente por el importe de dicho aumento desde el punto de vista mercantil, con independencia de cuál sea la valoración contable. En los supuestos de transmisiones de unidades productivas en el marco de procedimientos concursales en los que el valor de los activos identificables menos el de los pasivos asumidos sea superior al coste de la combinación de negocios, el adquirente deberá valorar, a efectos fiscales, unos y otros distribuyendo el coste de la transacción entre todos ellos según sus valores razonables relativos. Para calcular la renta derivada de la transmisión de la participación, directa o indirecta, en entidades no residentes cuyas rentas hayan sido incluidas en la base imponible de este Impuesto por aplicación de lo dispuesto en el artículo 48 de esta Norma Foral, el valor de adquisición de esas participaciones se reducirá en el importe de la renta positiva que, sin efectiva distribución, hubiese sido incluida en la base imponible de los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el período de tiempo comprendido entre su adquisición y transmisión. En la reducción de capital con devolución de aportaciones se integrará en la base imponible de los socios el exceso del valor normal de mercado de los elementos recibidos sobre el valor contable de la participación.

IS. Regímenes especiales: (señala la respuesta correcta). Las empresas miembros de una unión temporal de empresas que opere en el extranjero no podrán acogerse por las rentas procedentes del extranjero a lo establecido en los artículos 33, 34 y 35 de esta Norma Foral. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales: Los beneficios distribuidos por la institución de inversión colectiva se integrarán en la base imponible. A los solos efectos de aplicar el régimen de consolidación fiscal, los establecimientos permanentes de entidades no residentes se considerarán entidades residentes participadas al 100 por 100 del capital y derechos de voto por aquellas entidades no residentes. Las entidades de capital-riesgo podrán aplicar el régimen establecido en el apartado 1 del artículo 34 de esta Norma Foral a las rentas que obtengan en la transmisión de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de las empresas a que se refiere el artículo 3 de la citada Ley, en que participen, con independencia del cumplimiento de las letras a) y c) del artículo 33.1 de esta Norma Foral, siempre que hayan pasado quince años desde la adquisición de la participación.

A los efectos de IVA, son obras de rehabilitación de edificaciones las que reúnan los siguientes requisitos: (señala la respuesta correcta). Que su objeto principal sea la reconstrucción de las mismas, entendiéndose cumplido este requisito cuando más del 50 por 100 del coste total del proyecto de rehabilitación se corresponda con obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras análogas o conexas a las de rehabilitación. Que el coste total de las obras a que se refiera el proyecto exceda del 50 por 100 del precio de adquisición de la edificación si se hubiese efectuado aquélla durante los cinco años inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificación o parte de la misma en el momento de dicho inicio. Que el coste total de las obras a que se refiera el proyecto exceda del 25 por 100 del precio de adquisición de la edificación si se hubiese efectuado aquélla durante los cinco años inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificación o parte de la misma en el momento de dicho inicio. Se considerarán obras conexas a las de rehabilitación las de instalación de elementos elevadores, incluidos los destinados a salvar barreras arquitectónicas para su uso por discapacitados.

Artículo 36 CEc. Impuesto sobre Actividades de Juego. Exacción del Impuesto. Los sujetos pasivos tributarán en una u otra Administración en proporción al volumen de operaciones realizado en el territorio durante el ejercicio. El cálculo de la proporción del volumen de operaciones, que se expresará en porcentaje redondeado en dos decimales, se realizará: (señala la respuesta incorrecta). a) En función de las cantidades jugadas a cada modalidad de juego por residentes en uno u otro territorio. b) En caso de que el jugador sea no residente, se aplicará la proporción señaladas en el apartado a). c) Las cuotas liquidadas derivadas de las modalidades de juego en las que sea exigible la identificación de la residencia del jugador se imputarán de forma exclusiva a la respectiva Diputación Foral o a la Administración del Estado correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo, sin perjuicio de las compensaciones que corresponda realizar posteriormente entre las Administraciones. d) En las apuestas mutuas deportivo-benéficas y en las apuestas mutuas hípicas estatales en las que no se identifique la residencia del jugador, el punto de conexión será el del punto de venta donde se realice la apuesta.

Concierto Económico. Señala la respuesta correcta.. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar será exaccionada por la Diputación Foral competente por razón del territorio, cuando su autorización deba realizarse en el País Vasco. Tras la modificación del Concierto Económico introducida por la Ley 7/2014, el resto de los tributos sobre el juego, excluido el Impuesto sobre Actividades de Juego regulado en el artículo 36 del Concierto, se exaccionarán por la Diputación Foral competente por razón del territorio cuando su autorización deba realizarse en el País Vasco. Corresponde a las Juntas Generales de cada uno de los Territorios Históricos el mantener, establecer y regular el régimen tributario de otros tributos propios locales (aquellos que son diferentes al IBI, IAE e IVTM). En dicha regulación deberán respetar las normas de armonización previstas en el artículo 3 que sean aplicables en esta materia, es decir, adecuándose a la Ley General Tributaria en cuanto a terminología y conceptos, y no produciendo menoscabo de las posibilidades de competencia empresarial, ya que el resto de las normas armonizadoras dificilmente pueden referirse a estos ingresos locales. Corresponde a las Juntas Generales de cada uno de los Territorios Históricos el mantener, establecer y regular el régimen tributario de otros tributos propios locales (aquellos que son diferentes al IBI, IAE e IVTM). En dicha regulación deberán no establecer figuras impositivas de naturaleza indirecta distintas a las de régimen común, que puedan trasladarse o repercutirse fuera del Estado.

IVA. Estarán exentas: (señala la respuesta incorrecta). Las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los terrenos en que se hallen enclavadas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción o rehabilitación. Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes realizadas por los partidos políticos con motivo de manifestaciones destinadas a reportarles un apoyo financiero para el cumplimiento de su finalidad específica y organizadas en su exclusivo beneficio. Las entregas de bienes cuya adquisición, afectación o importación o la de sus elementos componentes hubiera determinado la exclusión total o parcial del derecho a deducir en favor del transmitente en virtud de lo dispuesto en los artículos 95 y 96 de esta Norma Foral. Los servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores musicales, autores de obras teatrales y de argumento, adaptación, guión y diálogos de las obras audiovisuales, traductores y adaptadores.

REAGP IVA. Señala la respuesta correcta: No se considerarán titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras a efectos de este régimen especial los que realicen explotaciones ganaderas en régimen de ganadería no integrada. Quedarán excluidos del régimen especial las sociedades cooperativas. Quedarán excluidos del régimen especial aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, incluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 250.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido. Quedarán excluidos del régimen especial los sujetos pasivos que se acojan a la aplicación del régimen simplificado.

Concierto Económico. IVA. Señala la respuesta incorrecta: La exacción del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones estén totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, corresponderá a la Administración del territorio común o vasco en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente. La exacción del Impuesto se exigirá por la Administración del Estado o por la Diputación Foral competente por razón del territorio, según que el sujeto pasivo esté domiciliado en territorio común o foral, en las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto por opción o por haberse superado el límite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del Impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deducción total o parcial de aquél, o por personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales. La exacción del Impuesto se exigirá por la Administración del Estado o por la Diputación Foral competente por razón del territorio, según que el sujeto pasivo esté domiciliado en territorio común o foral, en el caso de que esté acogido al régimen simplificado, régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca y régimen de recargo de equivalencia. En el supuesto de inicio de la actividad, para el cómputo de la cifra de 10 millones de euros, se atenderá al volumen de operaciones realizado en el primer año natural.

Artículo 9 CEc. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de capital mobiliario. Se exigirán por la Diputación Foral competente por razón del territorio las correspondientes a: (señala la respuesta incorrecta). Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, cuando el sujeto pasivo no sea el autor y, en todo caso, los de la propiedad industrial y de la prestación de asistencia técnica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en el País Vasco. Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposición de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el País Vasco. Los rendimientos derivados de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez, cuando el beneficiario de los mismos en caso de rescate tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el País Vasco. Los intereses y demás contraprestaciones de operaciones pasivas de los Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crédito, cuando el perceptor del rendimiento tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el País Vasco.

Concierto Económico. Señala la respuesta incorrecta: El arrendatario de un local sito en Burgos tiene su domicilio fiscal en Gipuzkoa. Partiendo de la obligación de retener, conforme a la normativa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, el ingreso deberá efectuarse en la Diputación Foral de Gipuzkoa, sin que sea relevante el lugar donde se encuentre el inmueble ni la residencia del arrendador. Constituirá competencia exclusiva del Estado la regulación, gestión, inspección, revisión y recaudación de los derechos de importación y exportación. Constituirá competencia exclusiva del Estado la regulación, gestión, inspección, revisión y recaudación de los gravámenes a la importación en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Constituirá competencia exclusiva del Estado la alta inspección de la aplicación del presente Concierto Económico, a cuyo efecto los órganos del Estado encargados de la misma emitirán anualmente, con la colaboración del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales, un informe sobre los resultados de la referida aplicación.

CEc. Retribuciones percibidas por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y de otros órganos representativos, cuando el domicilio fiscal de la entidad pagadora radique en el País Vasco, cuando exista tributación conjunta (Estado y Diputaciones Forales) en el I. Sociedades: (señala la respuesta incorrecta). La normativa aplicable será la normativa (común o foral) del I. Sociedades aplicable a la entidad pagadora. La retención se ingresará en la Administración competente para la exacción del I. Sociedades de la entidad pagadora. La inspección de las retenciones la efectuará la Administración competente para la inspección del I. Sociedades de la entidad pagadora. Las normas relativas a lugar, forma y plazo de presentación de las declaraciones serán las que se establezcan por la administración que exija las retenciones.

CEc. Señala la respuesta incorrecta: La persona física Don C. Barrio con residencia en Vitoria desarrolla una actividad comercial en un local ubicado en la ciudad de Burgos. El contribuyente deberá ingresar los pagos fraccionados del IRPF derivados del ejercicio de dicha actividad en la Diputación Foral de Alava, con arreglo a la normativa foral de este territorio. Los rendimientos de la propiedad intelectual, propiedad industrial y asistencia técnica serán exigibles por las Diputaciones Forales cuando el domicilio fiscal del que los satisfaga esté en el País Vasco. Cuando se trate de intereses del precio aplazado en la compraventa las retenciones se exigirán por la Administración del territorio donde se halle situado el establecimiento o tenga su residencia habitual o domicilio fiscal la entidad o persona obligada a retener. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas se exigirán, conforme a su respectiva normativa, por la Administración del Estado o por la Diputación Foral competente por razón del territorio según que el pagador de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio común o vasco.

Concierto Económico. Señala la respuesta correcta: Para la liquidación del IRPF tienen validez todos los pagos a cuenta (retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados) que se hubieren efectuado en territorio común o foral (incluso si se hubieren efectuado en administración no competente), si bien es regla sólo es aplicable a la liquidación del IRPF (que deba presentar el retenido). IS. Se entenderán realizadas en el País Vasco las actividades de comercialización de energía eléctrica, cuando radiquen los centros generadores de la energía eléctrica. Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito. La exacción del impuesto derivada de fondos mantenidos mediante sistemas de comercialización no presenciales se atribuirá a los Territorios Históricos del País Vasco en la proporción que les corresponda según su participación en los depósitos no territorializados. IP. Cuando el no residente hubiera tenido en el País Vasco su última residencia puede optar por tributar por obligación real bien en territorio común o foral , con arreglo a su normativa común o foral respectiva.

Inspección, NFGT y Reg. Inspección. Señala la respuesta incorrecta: Las diligencias no pueden ser objeto de recurso independiente. Se harán constar en diligencia para permitir la incoación del correspondiente procedimiento administrativo, la identificación de quienes puedan ser responsables solidarios o subsidiarios de la deuda así como las circunstancias y antecedentes que pudieran ser determinantes de la responsabilidad. Las diligencias recogerán, asimismo, los resultados de las actuaciones de obtención de información. Se recogerán en diligencia las conclusiones de un procedimiento de comprobación restringida.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: Tanto en el caso de responsabilidad solidaria como en el de responsabilidad subsidiaria, la derivación de la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria a los responsables requiere de un acto administrativo en el que, previa audiencia al interesado, se declare la responsabilidad y se determine su alcance. El responsable lo es porque realiza el presupuesto de responsabilidad, pero no lo es sino desde que se le declara como tal. Y, en cualquier caso, no se ve compelido al pago de la cantidad en que la citada responsabilidad se materializa en tanto no le es exigido dicho pago. La declaración de la responsabilidad y su exigencia son, pues, los dos actos que permiten, a partir del presupuesto de responsabilidad, acceder a la órbita patrimonial del responsable. El procedimiento de declaración de responsabilidad consta de tres elementos: inicio siempre de oficio, un trámite previo de audiencia al interesado y fin mediante acto administrativo de declaración de responsabilidad. También es posible formular alegaciones durante la instrucción del procedimiento, antes o después del trámite de audiencia. La NFGT establece como requisito previo a la declaración de responsabilidad que exista deuda tributaria, esto es, liquidación o autoliquidación. Sin embargo, podrán adoptarse medidas cautelares frente al presunto responsable, aún antes de la existencia de liquidación o autoliquidación.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta: En principio, lo normal será que la declaración de responsabilidad sea dictada por los órganos de recaudación, no obstante, la normativa permite que dicha declaración sea dictada por los órganos de gestión o de inspección. El artículo artículo 40.5 de la NFGT establece que en el supuesto de liquidaciones administrativas, si la declaración de responsabilidad se efectúa con anterioridad a la notificación de la misma al obligado tributario, la competencia para dictar dicho acto administrativo corresponde al órgano competente para dictar la liquidación. En los demás casos, dicha competencia corresponderá al órgano de recaudación. A través de la impugnación de la declaración de responsabilidad puede atacarse tanto la procedencia de la responsabilidad (impugnación del presupuesto de responsabilidad) como la de las liquidaciones que son objeto de derivación. No obstante, en los supuestos de declaración de responsable solidario por perjudicar actuaciones de ejecución administrativa y para los supuestos de responsabilidad subsidiaria por la adquisición de bienes afectos al pago de la deuda, el declarado responsable únicamente podrá recurrir contra el presupuesto de hecho de la declaración. En estos dos casos, tampoco se aplicará el principio general de suspension automática de la ejecución de las sanciones recurridas regulado en el artículo 219.3 de la NFGT. Por lo tanto, si la liquidación girada a nombre del obligado principal, o de otro responsable, ha adquirido firmeza en el momento en el que el responsable interpone un recurso contra dicha liquidación, que ahora se gira a su nombre como responsable, la posible resolución favorable del recurso sobre la liquidación no podrá afectar a la liquidación a cargo del obligado principal o del otro responsable.

Art. 48 del Reglamento de Inspección. Señala la respuesta incorrecta: Cuando en el curso de un procedimiento de comprobación e investigación, el actuario tenga conocimiento de hechos o circunstancias que pudieran determinar la existencia de responsabilidad solidaria en los términos establecidos en el artículo 41 de la NFGT, iniciará el procedimiento para la derivación de la responsabilidad mediante la emisión de informe, que se notificará al obligado tributario con indicación de las obligaciones tributarias y períodos a los que alcance la declaración de responsabilidad y los preceptos en que se fundamente. El acuerdo de declaración de responsabilidad corresponderá al órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento y habrá de dictarse una vez dictado al acto administrativo de liquidación al deudor principal y, en su caso, de imposición de la sanción. El acuerdo de declaración de responsabilidad se notificará al responsable después de la finalización del período voluntario de pago otorgado al deudor principal. En caso contrario, el procedimiento se dará por concluido sin más trámite, sin perjuicio de que con posterioridad pueda iniciarse un nuevo procedimiento por los órganos de recaudación. Cuando el alcance de la responsabilidad incluya las sanciones será necesario que se haya formalizado la propuesta de resolución en el procedimiento sancionador.

NFGT. Señala la respuesta incorrecta... El apartado 1 del artículo 180 de la NFGT regula el procedimiento para la exigencia de la responsabilidad solidaria previamente declarada. El procedimiento de la derivación de la responsabilidad es un acto administrativo de contenido doble: por un lado declara la responsabilidad y por otro la exige. A diferencia de lo que ocurre con los responsables solidarios, en el supuesto de responsables subsidiarios debe darse la previa excusión de los bienes tanto del deudor principal como de los posibles responsables solidarios para que la Administración pueda dirigirse contra el responsable subsidiario. Si se interpone tercería de dominio se suspenderá el procedimiento de apremio en lo que se refiere a los bienes y derechos controvertidos, una vez que se hayan adoptado las medidas de aseguramiento que procedan. Cuando el heredero alegue haber hecho uso del derecho a deliberar, continuará el procedimiento de recaudación hasta que transcurra el plazo concedido para ello, durante el cual podrá solicitar de la Administración tributaria la relación de las deudas tributarias pendientes del causante, con efectos meramente informativos.

La sociedad MATESA, declarada en concurso con fecha 25-10-2024, había comprado a la sociedad FABISA el 1-9-2023 mercancías por importe de 121.000 € (IVA incluido); la factura fue recibida por parte de MATESA el 15-9-2023, deduciéndose la cuota soportada en la declaración liquidación del 3.er trimestre de 2023. Ante la situación concursal, FABISA emite factura rectificativa que llega a MATESA el 4-11-2024. Señala la respuesta incorrecta: El artículo 80.Tres LIVA señala que la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el número 5.º del apartado 1 del artículo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal. El artículo 114.Dos.2 LIVA establece que para el supuesto previsto en el artículo 80.Tres de esta Ley, la rectificación deberá efectuarse en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que se ejerció el derecho a la deducción de las cuotas soportadas, aplicándose a la misma el recargo y los intereses de demora que procedan de conformidad con lo previsto en los artículos 26 y 27 de la Norma Foral General Tributaria. Cuando la rectificación tenga su origen en un error fundado de derecho o en las restantes causas del artículo 80 de esta Ley, deberá efectuarse en la declaración-liquidación correspondiente al periodo impositivo en que el sujeto pasivo reciba el documento justificativo del derecho a deducir en el que se rectifiquen las cuotas inicialmente soportadas. La sociedad MATESA en concurso tiene la obligación de rectificar la cuotas soportadas deducibles minorando su importe; de acuerdo al artículo 114 deberá presentar una declaración-liquidación que modifique la que presentó en el 3.er trimestre de 2020 imputando las rectificaciones a este periodo.

Artículo 24 Regl. Inspección. Elaboración de los planes de inspección (Señala la respuesta incorrecta): Las propuestas de planes de inspección serán elaboradas por la jefatura del Servicio de Planificación y coordinación de la lucha contra el fraude. Se elaborarán de acuerdo con las directrices emanadas, en su caso, de los órganos superiores del Departamento de Hacienda y Finanzas. Llevarán el visto bueno del Inspector-Jefe. Serán remitidas a la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas.

Reglamento de Inspección. Señala la respuesta incorrecta. No se reputarán actuaciones de valoración aquéllas en las cuales el valor de los bienes, rentas, productos, derechos y patrimonios en general resulte directamente de la aplicación de reglas establecidas en Normas Forales o en sus disposiciones reglamentarias de desarrollo. Las actuaciones de valoración realizadas en el desarrollo de un procedimiento que no sea de inspección se documentarán a través de un informe, extendiéndose también las diligencias que procedan. Los órganos con funciones de inspección, a través de la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica y con la autorización del Director General de Hacienda, podrán solicitar de los Juzgados y Tribunales que les faciliten cuantos datos con trascendencia tributaria se desprendan de las actuaciones judiciales de que conozcan, respetando, en todo caso, el secreto de las diligencias sumariales. El procedimiento de comprobación reducida se iniciará de oficio mediante acuerdo del Director General de Hacienda. El inicio del procedimiento deberá ser notificado a los obligados tributarios mediante comunicación que deberá expresar la naturaleza y alcance de las actuaciones y les informará sobre sus derechos y obligaciones en el curso de las mismas.

Reglamento de Inspección. Señala la respuesta incorrecta: Los procedimientos de comprobación restringida no podrán desarrollarse durante la tramitación de un procedimiento de comprobación e investigación sobre los mismos conceptos tributarios y períodos impositivos. El procedimiento de comprobación restringida terminará por medio de informe. El informe emitido deberá contar con el visto bueno del Inspector-Jefe y será notificado al obligado tributario y remitido al órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento, quien, a la vista del informe y de la demás documentación que obre en el expediente, emitirá una propuesta de liquidación por cada concepto tributario y por cada período impositivo a los que se refiera el informe, en la que se incluirán los intereses de demora hasta el día en que finalice el plazo de un mes desde la fecha de formalización del informe. El procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario terminará por medio de informe. El informe emitido deberá contar con el visto bueno del Inspector-Jefe y será notificado al obligado tributario y remitido al órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento. Las conclusiones del procedimiento de comprobación reducida se documentarán a través del correspondiente informe de inspección. El informe será remitido al órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento, quien, a la vista del informe y de la demás documentación que obre en el expediente, emitirá una propuesta de liquidación por cada concepto tributario y por cada período impositivo a los que se refiera el informe, en la que se incluirán los intereses de demora hasta el día en que finalice el plazo de un mes desde la fecha de formalización del informe.

Reglamento de Inspección. Señala la respuesta incorrecta... Los procedimientos de comprobación restringida no podrán desarrollarse durante la tramitación de un procedimiento de comprobación e investigación sobre los mismos conceptos tributarios y períodos impositivos. El procedimiento de comprobación restringida terminará por medio de informe. El informe emitido deberá contar con el visto bueno del Inspector-Jefe y será notificado al obligado tributario y remitido al órgano de la Administración tributaria competente para resolver el procedimiento de gestión tributaria del que traiga causa. No pueden ser objeto de un procedimiento de comprobación restringida las actuaciones a que se refieren los artículos 12 a 15 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, ni las de estimación indirecta de bases imponibles. Las conclusiones del procedimiento de comprobación reducida se documentarán a través del correspondiente informe de inspección. El informe será remitido al órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento, quien, a la vista del informe y de la demás documentación que obre en el expediente, emitirá una propuesta de liquidación por cada concepto tributario y por cada período impositivo a los que se refiera el informe, en la que se incluirán los intereses de demora hasta el día en que finalice el plazo de un mes desde la fecha de formalización del informe.

Artículo 51.5 Reglamento de Inspección. Actuaciones con entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal o en régimen especial de grupo de entidades (señala la respuesta incorrecta): El plazo de prescripción del Impuesto sobre Sociedades del grupo fiscal se interrumpirá por cualquier actuación de comprobación e investigación realizada con la entidad representante del grupo fiscal en relación con el Impuesto sobre Sociedades. El plazo de prescripción se interrumpirá si las actuaciones de comprobación se realizan con cualquiera de las entidades dependientes del grupo fiscal, siempre que la entidad representante tenga conocimiento formal de dichas actuaciones. La interrupción se producirá respecto a las entidades que deban formar parte del grupo fiscal, siempre que estén incluidas en la declaración presentada por el grupo. Se interrumpirá el plazo de prescripción en el Impuesto sobre Sociedades de aquellas entidades que habiendo declarado como grupo fiscal se compruebe que no forman parte del mismo.

Artículo 51. Actuaciones con entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal o en régimen especial de grupo de entidades. Señala la respuesta incorrecta... La comprobación e investigación del grupo fiscal en el Impuesto sobre Sociedades se realizarán en un único procedimiento de comprobación e investigación, que incluirá la comprobación de las obligaciones tributarias de la entidad representante en el régimen de consolidación fiscal y de las entidades dependientes objeto del procedimiento. No se iniciarán actuaciones sobre las entidades dependientes del grupo que tributen en el régimen de consolidación fiscal en tanto en cuanto no sean iniciadas las actuaciones para la comprobación e investigación de la entidad representante. No obstante, se podrán comprobar, cuando proceda, otros tributos u otros períodos en los que las entidades dependientes no hayan tributado en el régimen especial de consolidación fiscal. Una vez finalizadas las actuaciones relativas al Impuesto sobre Sociedades en el régimen de consolidación fiscal en el grupo de entidades en cada entidad dependiente, se emitirá informe, que se incorporará formalmente al procedimiento de comprobación e investigación del grupo. En el régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades, el inicio de un procedimiento sancionador se entenderá con la entidad representante, siendo ésta la única que puede formular alegaciones y presentar los recursos correspondientes, dada su condición de sujeto infractor.

IVA. Señala la respuesta incorrecta: La actividad principal, con las actividades accesorias a la misma y las actividades económicas distintas cuyos porcentajes de deducción no difirieran en más 50 puntos porcentuales con el de aquélla constituirán un solo sector diferenciado. Se entenderá por adquisición intracomunitaria de bienes la obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna en los términos previstos en el artículo 9 bis, apartado Dos, de esta Norma Foral. Estarán exentas las entregas de sellos de Correos y efectos timbrados de curso legal en España por importe no superior a su valor de mercado. La exención no se extiende a los servicios de expedición de los referidos bienes prestados en nombre y por cuenta de terceros. Art 25.Cuatro. Las entregas de bienes efectuadas en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna en las condiciones previstas en el artículo 9 bis, apartado Dos, de esta Norma Foral.

IVA. REAGP. Señala la respuesta incorrecta: Don Domingo Álvarez se dedica al cultivo y enraizamiento de esquejes en invernaderos. Si la actividad de comercialización de los esquejes enraizados se produce en un almacén y no en el propio invernadero, esta actividad tendrá la consideración de actividad diferenciada. Don Simeón Ramírez, agricultor acogido al REAGP presta servicios accesorios (suponen un porcentaje inferior al 20 % del volumen total), incluidos en el régimen especial y que consisten en limpiar campos a otros sujetos pasivos acogidos también a dicho régimen. Don Simeón no tiene derecho a percibir la compensación del 12% al tratarse de servicios incluidos en el régimen especial prestados por un sujeto pasivo a otro sujeto pasivo acogido también al REAGP. Don Cosme García, ganadero incluido en el rREAGP, vendió a otro ganadero francés terneros. Tiene derecho a cobrar la compensación del 10,5% que le pague dicho ganadero francés, al tratarse de una entrega incluida en el régimen especial prestados por un sujeto pasivo a otro sujeto pasivo acogido también al REAGP fuera del territorio de aplicación del Impuesto. Don Pedro Ros, arquitecto, es además titular de una explotación agrícola en la provincia de Soria, estando incluido, por esta actividad en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Vende la cosechadora que había utilizado en su actividad agrícola. Al vender don Pedro un bien de inversión distinto de un inmueble y estar incluido en el régimen especial no tendrá derecho a percibir la compensación, ni tampoco tendrá que liquidar ni repercutir el impuesto.

D. Manuel Fortuna, agricultor y ganadero acogido al REAGP, realiza durante el año 2024 las siguientes operaciones: a) Adquisiciones a empresarios no incluidos en el REAGP: compra de fertilizantes en España: 10.000; compra de fertilizantes en Italia: 20.000. b) Las ventas realizadas son: una cosechadora de su explotación: 7.500; productos de la explotación agrícola, a un empresario de Murcia 5.000; productos de la explotación agrícola, a un empresario holandés: 6.000; 40 vacas a otro ganadero también acogido al REAGP, para su actividad: 8.300; semillas a otro agricultor también acogido al REAGP, para su actividad: 3.000. c) Prestación de servicios de recolección, utilizando su propia cosechadora, a otro agricultor acogido al REAGP: 2.000. Señala la respuesta incorrecta: - Compra fertilizantes en España. IVA soportado: 10.000 × 10% (tipo reducido del IVA) = 1.000. - Compra fertilizantes en Italia. Se trata de una adquisición intracomunitaria sujeta al IVA español que supera el umbral de no sujeción. IVA autorrepercutido: 20.000 × 10% = 2.000 (utilizaría el modelo 309); este IVA no es deducible posteriormente por tratarse de bienes afectos a la explotación acogida al REAGP. - Venta de la cosechadora. Se trata de una entrega de bien de inversión no inmueble: no repercute ni liquida el IVA. - Venta de productos a un empresario de Murcia. Por esta operación no se repercute el IVA. El adquirente debe pagar a D. Manuel en concepto de compensación agraria: 5.000 × 12% = 600. - Venta a empresario holandés. Se trata de una entrega intracomunitaria; por esta operación tampoco se repercute IVA. La Hacienda Pública deberá satisfacer en concepto de compensación agraria: 6.000 × 12% = 720. El reintegro se solicitará en el modelo 341. -Venta de vacas. Por esta operación (venta de bienes de inversión utilizados en la explotación) tendrá derecho al reintegro de la compensación. - Venta de semillas a otro agricultor. No obtiene compensación alguna. En las ventas o servicios de agricultor en REAGP a agricultor en REAGP no se repercute el Impuesto ni se paga compensación. - La prestación de los servicios de recolección accesorios no da lugar a repercusión del IVA ni a la percepción de la compensación.

OS. Señala la respuesta incorrecta: 1) Los socios de PERDOSA han aportado cada uno 100.000 € a efectos de reponer las pérdidas sociales por importe de 500.000 €, que mantiene la sociedad desde hace cinco ejercicios. Esta operación está exenta de OS. 2) "Belle International" es una sociedad con sede en Luxemburgo que ha decidido trasladar su sede de dirección a Barcelona. Al constituirse en Luxemburgo dicha sociedad no tributó por impuesto alguno. Esta operación está exenta de OS. 3) allecido el titular de un negocio dedicado a la venta al por menor de electrodomésticos, le han sucedido en el mismo sus cuatro hijos en régimen de comunidad. ¿Tributa esta operación en OS? Sí. Al tener su origen en un acto mortis causa, y recaer la comunidad sobre un negocio en explotación. Se efectuará la liquidación de OS, sin perjuicio de que si la comunidad se disolviera antes de los tres años desde su constitución se solicite la devolución del impuesto satisfecho. La sociedad BAJADAS, S. A. ha reducido su capital en 50.000 €, con la finalidad de restablecer el equilibrio entre el capital y el patrimonio de la sociedad disminuido como consecuencia de pérdidas. La operación se ha recogido en escritura pública y se ha inscrito en el Registro Mercantil. La reducción de capital social es una operación sujeta a OS, por lo que se liquida AJD Documentos Notariales —cuota variable—.

AJD. Señala la respuesta incorrecta: 1) Enrique ha conseguido que su banco le baje el tipo de interés del préstamo hipotecario que le tiene concedido. Nos encontramos ante una novación modificativa del negocio jurídico, al cambiar el tipo de interés, expresamente exenta del gravamen gradual de AJD Documentos Notariales. Esta operación sólo tributaría por la cuota fija de Documentos Notariales. 2) Don Guillermo Cortes ha otorgado escritura pública de la obra nueva que ha llevado a cabo sobre un terreno de su propiedad. Sobre el mismo ha construido una vivienda unifamiliar que valora en 200.000 €, siendo el valor del terreno de 50.000 €. La declaración de obra nueva es una operación no sujeta a TPO, que al formalizarse en escritura pública, ser inscribible en el Registro de la Propiedad, recoger cosa valuable, será gravado por AJD Documentos Notariales —cuota variable. La base imponible estará formada exclusivamente por el valor de la construcción, deduciendo el valor de los terrenos: 200.000 — 50.000 = 150.000 €. La a división horizontal de la edificación tendrá por base imponible: 200.000€. 3) Solsa formaliza una escritura pública de conversión de obligaciones en acciones por un valor de 500.000 €. Esta operación no tributa ni en TPO, ni en OS, ni en AJD Documentos Notariales —cuota variable—. 4) Se dicta mandamiento judicial de embargo sobre dos viviendas (una de ellas sita en Bilbao y la otra en Gernika) para cubrir el importe de 60.000,00 € de principal, 6.000,00€ de interés y 4.500,00 € de costas. El valor de la vivienda de Bilbao es de 364.000,00 € y el de la vivienda de Gernika de 200.000,00 €. Si se practicasen varias liquidaciones, la suma de las bases imponibles de todas no podrá exceder los 70.500,00 €.

TPO. Señala la respuesta incorrecta: El señor X participa en una subasta pública de una vivienda embargada por la BBK al señor Y, cuyo VMA es de 215.680 euros. El señor X se adjudica el inmueble por un precio de remate de 150.000 euros. Base Imponible: Precio de remate = 150.000€. La novación de un préstamo con inclusión de avalistas, si no los hubiera en el préstamo original o, el cambio de los avalistas originales por otros nuevos, es una operación sujeta a Transmisiones Patrimoniales Onerosas como constitución de fianza siempre y cuando el avalista sea persona física. Sujeto pasivo: Entidad acreedora. Transmitente: El nuevo avalista (persona física). Tipo impositivo: 1%. Doña Teresa ha transmitido unos solares a la empresa PROMOTORSA, para que ésta construya un edificio de viviendas con bajos comerciales; en contraprestación la promotora entregará a doña Teresa los bajos comerciales. Estamos ante un contrato de permuta sometido a una cláusula resolutoria para el caso de que los locales no fuesen efectivamente entregados. Debe liquidarse TPO, sin perjuicio de que si se cumple la condición resolutoria se efectúe la oportuna devolución. Es sujeto pasivo la sociedad PROMOTORSA, quien adquiere el solar. Por otro lado, la futura entrega de locales comerciales por PROMOTORSA es una operación sujeta y no exenta de IVA con devengo anticipado al momento en que se recibe los solares, siendo sujeto pasivo la sociedad. Se producen en un mismo momento dos hechos imponibles de dos impuestos diferentes: TPO e IVA. Guillermo ha suscrito acciones en la ampliación de capital de JUMOSA por un valor nominal de 100.000 €, para ello ha aportado un inmueble valorado, según el informe de los peritos independientes, en 110.000 €. Esta operación está sujeta y exenta en OS. No constituye hecho imponible en TPO.

ITP y AJD. Señala la respuesta incorrecta: Estarán exentas las escrituras públicas otorgadas para formalizar la primera transmisión de viviendas de protección pública, una vez obtenida la calificación definitiva, en cuanto al gravamen sobre AJD. Estará exenta la primera transmisión ínter vivos del dominio de las viviendas de protección pública, siempre que tenga lugar dentro de los ocho años siguientes a la fecha de su calificación definitiva. José ha entregado a Luis un coche para que lo venda y pague la deuda que aquél tiene con Felipe. Luis vendió el coche a Jesús, a los tres meses de recibir el encargo, y con el importe de la venta pagó la deuda de José. Nos encontramos con una adjudicación para pago de deudas hecha por José a Luis, operación que tributa en TPO. Posteriormente Luis vende el coche a Jesús, esta operación también tributa en TPO (transmisión onerosa de bien), pero al haber realizado esta venta antes de los dos años de la adjudicación Luis puede exigir la devolución del impuesto que satisfizo por la adjudicación. En las escrituras de división de fincas, la base imponible estará constituida por el valor total de la finca que se divide.

IVA. Sólo una de las siguientes opciones es una AIB: 1) La sociedad VIDRIEX S. A., dedicada a la manipulación del vidrio, adquiere a una empresa italiana una máquina para la realización de ciertos trabajos relacionados con esta industria. La empresa italiana adquirió la máquina un mes antes a una sociedad luxemburguesa dedicada a la venta de este tipo de maquinaria. La empresa luxemburguesa vende la máquina desde su oficina en Madrid. Cuando la empresa italiana vende la máquina a VIDRIEX la máquina todavía no ha salido de Madrid. 2) La sociedad GUSTAMAR, S. A. dedicada a la fabricación y venta de preparados alimenticios, adquiere de una sociedad establecida en Dinamarca una patente para la conservación de productos derivados del bacalao. 3) Una empresa de Badajoz dedicada a reformas ha contratado con una sociedad portuguesa la fabricación, transporte e instalación de ventanas en un inmueble que se está haciendo en Cáceres. 4) Un particular establecido en Londres, vende un Ford Scorpio adquirido un año antes a otro particular establecido en España. El precio de venta del vehículo ha sido de 30.000 €. El automóvil sólo tiene 4.000 kms recorridos.

IVA. Devengo. Señala la respuesta correcta: 1) Luis García, agente comercial, ha sido contratado por una empresa dedicada a la fabricación de colchones para que actuando en nombre propio pero por cuenta de la empresa adquiera en el mercado una máquina recientemente diseñada. El 1 de febrero le es entregada la máquina por el fabricante catalán entregándola él a la empresa comitente una semana después. El devengo de ambas entregas de bienes se produce el 8 de febrero. 2) Don Carlos Ramírez está dado de alta como promotor de edificaciones. Uno de los chalés construidos es vendido a un particular con arreglo a las siguientes características: * Fecha del contrato privado: 2 de marzo * Fecha de entrega de las llaves: 2 de junio * Fecha escritura pública: 2 de junio El comprador satisface en la fecha del contrato privado 60.000 € y el resto, 100.000 €, un mes después de la entrega de las llaves. El devengo se producirá en las fechas siguientes: -El 2 de marzo, por el pago anticipado de 60.000 €. -El 2 de julio, por el importe pendiente. 3) Don Carlos Dolía es abogado. Actualmente está defendiendo los intereses de los trabajadores de una gran empresa que ha sido declarada en quiebra. La finalidad de los mismos es el pago de los salarios e indemnización que les corresponde. El IVA correspondiente a los servicios prestados por el profesional se devengará cuando concluya la prestación del servicio sujeto a gravamen, esto es, cuando haya recaído sentencia firme. La simple emisión de la minuta de honorarios no determina el devengo. 4) En las entregas de bienes realizadas en los términos previstos en el artículo 8 bis (a través de una interfaz digital) de esta Norma Foral, el devengo del impuesto de la entrega efectuada a favor del empresario o profesional que facilite la venta o la entrega, así como la efectuada por el mismo, se producirá con el pago del cliente.

IVA. Una de las siguientes es una operación exenta.. 1) Don Carlos Reus es asistente social. Presta servicios de asistencia a la tercera edad contratado por un Ayuntamiento. 2) Don Luis Forguet es médico analista. Realiza un estudio para los laboratorios ROVU, sobre las posibles reacciones que un determinado producto farmacéutico puede tener en el tratamiento de los enfermos asmáticos. 3) Jaime Romero, catedrático de Derecho Tributario, ha sido contratado por la academia Ceres para que imparta la materia de Derecho Fiscal. 4) El colegio Virgen de la Paloma de Palencia es un centro de educación especial y tiene reconocido el carácter de establecimiento autorizado de carácter social. Entre sus actividades está la de realizar a través de los talleres ocupacionales figuras de Navidad que son vendidas mediante precio en distintos establecimientos.

IVA. Señala la respuesta incorrecta: 1) Don Carlos Lerma es médico dentista. En el año 2016 adquirió un sillón de quirófano que incorpora todos los accesorios propios de dicha actividad. Durante el año 2024 lo vende al hijo de un colega suyo. Toda vez que en el año en que lo vende ya ha transcurrido el período de regularización, la venta del sillón estará sujeta y exenta de IVA. 2) La entidad REHACER, S.A. tiene por objeto la rehabilitación y venta de viviendas. Adquiere una vivienda en el año 2015 por importe de 60.000 €. Las obras de rehabilitación se inician en enero de 2018 finalizando en junio de 2024, la vivienda se vende en octubre de 2024. El valor de la obra de rehabilitación asciende a 20.000 €, de los cuales 12.000€ se corresponden con la reconstrucción de fachadas y patios interiores, así como obras de rehabilitación energética. El valor de la vivienda en el momento de iniciarse la rehabilitación es de 100.000 €, siendo el valor del suelo de 40.000 €, cuando en el año 2024 vende la vivienda. La venta tendrá la consideración de primera entrega y estará sujeta a IVA y no exenta, tributando al tipo del 10%. 3) La sociedad mercantil Alto Ebro, es propietaria de unos terrenos rústicos en la provincia de Burgos. Dichos terrenos le han sido expropiados por el Estado en el año 200X. La transmisión de los terrenos que se efectúa a través de una expropiación forzosa, supone una entrega de bienes sujeta al IVA al realizarse por empresario. 4) Una empresa operadora de máquinas recreativas tipo B, vende varias furgonetas que ha utilizado exclusivamente en el reparto de las mismas. La venta de las máquinas está sujeta y no exenta.

IVA. Señala la respuesta incorrecta... 1) Se venden en pública subasta mercancías pertenecientes al patrimonio empresarial del señor Lanuza (empresario dedicado a la venta de alfombras) por deudas no satisfechas a proveedores. Es una entrega de bienes sujeta. 2) Los servicios prestados por una cooperativa de trabajo asociado están sujetos, cualquiera que sea el destinatario de dichos servicios, es decir socios o no. 3) El servicio de retirada de vehículos de la vía pública por las grúas municipales está sujeto a IVA. 4) La sociedad RTM, S. L. dedicada a la venta de ordenadores adquiere 100 ordenadores con el fin de revenderlos. De los 100 se queda con dos cuyo coste asciende a 5.000 € + IVA (cada uno de ellos) para la informatización de la oficina. La operación descrita constituye autoconsumo porque de haber adquirido inicialmente dichos ordenadores para destinarlos a tareas administrativas, hubiera podido deducirse íntegramente el IVA soportado en su adquisición.

Artículo 21 NORMA FORAL 4/2019, de 20 de marzo. Base de las deducciones por donativos, donaciones, aportaciones y prestaciones gratuitas de servicios. Señala la respuesta correcta: En los donativos o donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisión y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio. En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo, el 4 por 100 de la base imponible correspondiente al valor del inmueble según las reglas establecidas para su cálculo en la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio, sin necesidad de determinar proporcionalmente el número de días que corresponda en cada período impositivo. En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo, el 4 por 100 de la base imponible correspondiente al valor del inmueble según las reglas establecidas para su cálculo en la Norma Foral del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, determinándose proporcionalmente al número de días que corresponda en cada período impositivo. En la constitución de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual resultante de aplicar el interés legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constitución conforme a las normas del ITP y AJD.

Artículo 21 NORMA FORAL 4/2019, de 20 de marzo. Base de las deducciones por donativos, donaciones, aportaciones y prestaciones gratuitas de servicios. Señala la respuesta correcta.. En los donativos o donaciones de bienes o derechos, el valor de mercado que tuviesen en el momento de la transmisión y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio. En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo, el 4 por 100 de la base imponible correspondiente al valor del inmueble según las reglas establecidas para su cálculo en la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio, determinándose proporcionalmente al número de días que corresponda en cada período impositivo. En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo, el 4 por 100 de la base imponible correspondiente al valor del inmueble según las reglas establecidas para su cálculo en la Norma Foral del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, determinándose proporcionalmente al número de días que corresponda en cada período impositivo. En los donativos o donaciones de obras de calidad garantizada, la valoración efectuada por el Gobierno Vasco.